SE HA RECIBIDO EN ESTA DIRECCIÓN NACIONAL, SU PRESENTACIÓN INDICADA EN EL ANTECEDENTE, MEDIANTE LA CUAL SOLICITA SE CONFIRME SI LA EXENCIÓN DE IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 39 N° 3 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA (LIR), ES APLICABLE A UN EMPRESARIO INDIVIDUAL PARA TODOS LOS EFECTOS TRIBUTARIOS. I. ANTECEDENTES. Señala que un empresario individual (persona natural...
Oficio N°2017. Régimen tributario aplicable al rubro de estacionamientos
SE HA SOLICITADO A ESTA DIRECCIÓN NACIONAL INFORMAR EL RÉGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE AL RUBRO DE ESTACIONAMIENTOS. I.- ANTECEDENTES: El señor Secretario General (S) del Senado, en virtud de lo dispuesto en el artículo 9° de la Ley N° 18.918, Orgánica Constitucional del Congreso Nacional, y actuando en nombre del Honorable Senador XXXXX, solicita a este Servicio informar “acerca del régimen...
Oficio N°2009. Solicita un pronunciamiento sobre la obligación de emitir factura por comisiones recibidas desde el exterior
SOLICITA UN PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR FACTURA POR COMISIONES RECIBIDAS DESDE EL EXTERIOR. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento respecto de consulta realizada por el contribuyente TTTT E.I.R.L., sobre la procedencia de emitir factura por comisión recibida desde el exterior a través de un Banco. I.- ANTECEDENTES: Esa Dirección Regional señala que la...
Oficio N°2000. Pagos por uso de juegos vía internet
PAGOS POR USO DE JUEGOS VÍA INTERNET. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita confirmar si los pagos por uso de juegos vía internet, se encuentran exentos de Impuesto Adicional conforme a lo dispuesto en el inciso 1°, del artículo 59, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), por consistir en programas computacionales...
Oficio N°1998. Costo tributario de acciones adquiridas con ocasión de la transformación de una sociedad de responsabilidad limitada en sociedad anónima
COSTO TRIBUTARIO DE ACCIONES ADQUIRIDAS CON OCASIÓN DE LA TRANSFORMACIÓN DE UNA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA EN SOCIEDAD ANÓNIMA. Costo tributario de acciones adquiridas con ocasión de la transformación de una sociedad de responsabilidad limitada en sociedad anónima. Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio, que confirme una serie de criterios que expone, relacionados con la...
Oficio N°1852. Tratamiento tributario frente al impuesto al valor agregado de las farmacias municipales
TRATAMIENTO TRIBUTARIO FRENTE AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DE LAS FARMACIAS MUNICIPALES. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre el tratamiento tributario aplicable a la entrega de medicamentos por parte de una farmacia comunal. I.- ANTECEDENTES Se ha recepcionado en esa Dirección Regional, la presentación de la Ilustre Municipalidad de XXXXX, quien por medio de su alcalde...
Oficio N°1851. Solicita confirmar que los servicios que presta un contribuyente se encuentran afectos al impuesto al valor agregado (IVA), por corresponder a actividades propias de una agencia de negocios
SOLICITA CONFIRMAR QUE LOS SERVICIOS QUE PRESTA UN CONTRIBUYENTE SE ENCUENTRAN AFECTOS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA), POR CORRESPONDER A ACTIVIDADES PROPIAS DE UNA AGENCIA DE NEGOCIOS. I.- ANTECEDENTES: Con miras a desarrollar un nuevo proyecto de externalización de la administración de empresas, la sociedad se constituyó con fecha 20 de mayo de 2016, y según sus estatutos la empresa tiene...
Oficio N°1647. Régimen tributario de la ley sobre impuesto a la renta aplicable a asociaciones gremiales
RÉGIMEN TRIBUTARIO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA APLICABLE A ASOCIACIONES GREMIALES. Se ha requerido un pronunciamiento a este Servicio sobre el régimen tributario establecido en la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), al cual deben acogerse las asociaciones gremiales. I.- ANTECEDENTES. Manifiesta esa Dirección que recibió dos solicitudes de un contribuyente en representación de AAAA, y...
Oficio N°1645. Tratamiento tributario en una empresa individual de responsabilidad limitada (EIRL), de los gastos ocasionados por camioneta de propiedad del constituyente y representante legal de la EIRL
TRATAMIENTO TRIBUTARIO EN UNA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (EIRL), DE LOS GASTOS OCASIONADOS POR CAMIONETA DE PROPIEDAD DEL CONSTITUYENTE Y REPRESENTANTE LEGAL DE LA EIRL. I.- ANTECEDENTES. Manifiesta que un contribuyente posee una EIRL, a la cual representa. El constituyente de la EIRL, en su calidad de persona natural, compró una camioneta, siendo su intención entregarla para...
Oficio N°1537. Límites máximos imponibles para efectuar las cotizaciones de salud aplicables a los pensionados de rentas vitalicias, que se excluyen de la base imponible del impuesto único de segunda categoría
LÍMITES MÁXIMOS IMPONIBLES PARA EFECTUAR LAS COTIZACIONES DE SALUD APLICABLES A LOS PENSIONADOS DE RENTAS VITALICIAS, QUE SE EXCLUYEN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA, CONFORME AL ARTÍCULO 42 N° 1 DE LA LIR. Consulta respecto al límite de la exención establecida en el artículo 18 del D.L. N° 3.500, referida a las excepciones que contempla el N° 1 del artículo 42 de la...
Oficio N°1095. Venta de universalidades, aun cuando estén compuestas por inmuebles y otros activos fijos adquiridos hace menos de un año, pero que no comprenden bienes corporales muebles o inmuebles del giro, constituye hecho gravado
CONSULTA SOBRE SI LA VENTA DE UNIVERSALIDADES, AUN CUANDO ESTÉN COMPUESTAS POR INMUEBLES Y OTROS ACTIVOS FIJOS ADQUIRIDOS HACE MENOS DE UN AÑO, PERO QUE NO COMPRENDEN BIENES CORPORALES MUEBLES O INMUEBLES DEL GIRO, CONSTITUYE HECHO GRAVADO. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional confirmar que la venta de universalidades, aun cuando estén compuestas por inmuebles y otros activos fijos...
Oficio N°1076. Acciones de primera emisión distribuidas por sociedad anónima abierta con presencia bursátil con motivo de su aumento de capital, en el canje de las acciones de la sociedad anónima cerrada absorbida, pueden acogerse al artículo 107 de la LIR
LAS ACCIONES DE PRIMERA EMISIÓN DISTRIBUIDAS POR UNA SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA CON PRESENCIA BURSÁTIL CON MOTIVO DE SU AUMENTO DE CAPITAL, EN EL CANJE DE LAS ACCIONES DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA ABSORBIDA, PUEDEN ACOGERSE A LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 107 DE LA LIR, SIEMPRE QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS QUE SE INDICAN. Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento, respecto al...
Oficio N°1075. Si una empresa incurre en gastos por compras o servicios que se identifican simultáneamente con un conjunto de operaciones, tanto exentas como gravadas o no gravadas, deben aplicarse las normas de proporcionalidad
SI UNA EMPRESA INCURRE EN GASTOS POR COMPRAS O SERVICIOS QUE SE IDENTIFICAN SIMULTÁNEAMENTE CON UN CONJUNTO DE OPERACIONES, TANTO EXENTAS COMO GRAVADAS O NO GRAVADAS, DEBEN APLICARSE LAS NORMAS DE PROPORCIONALIDAD. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre asuntos relativos a la aplicación del Crédito Especial de Empresas Constructoras (CEEC), contenido en el artículo 21°,...
Oficio N°1074. Para efectos de IVA no resulta relevante que una parte del precio de las obras respectivas haya sido financiada por un tercero, como sería el caso de un subsidio. Crédito fiscal
PARA EFECTOS DE IVA NO RESULTA RELEVANTE QUE UNA PARTE DEL PRECIO DE LAS OBRAS RESPECTIVAS HAYA SIDO FINANCIADA POR UN TERCERO, COMO SERÍA EL CASO DE UN SUBSIDIO, EN LA MEDIDA QUE EN SU ADQUISICIÓN SE HAYA CUMPLIDO CON LOS REQUISITOS GENERALES DEL ARTÍCULO 23° DEL D.L. N° 825, DE 1974, PARA HABER TENIDO DERECHO A CRÉDITO FISCAL. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre...
Oficio N°1040. Crédito a que se refieren los artículos 41 A y 41 C, los impuestos pagados por subsidiarias de la empresa que remesa las utilidades a chile, siempre que las subsidiarias se encuentren domiciliadas en un país con el que se encuentre vigente un CDTI
A PARTIR DEL 1° DE ENERO DE 2017, SE PODRÁ HACER VALER COMO CRÉDITO A QUE SE REFIEREN LOS ARTÍCULOS 41 A Y 41 C, LOS IMPUESTOS PAGADOS POR SUBSIDIARIAS DE LA EMPRESA QUE REMESA LAS UTILIDADES A CHILE, SIEMPRE QUE LAS SUBSIDIARIAS SE ENCUENTREN DOMICILIADAS EN UN PAÍS CON EL QUE SE ENCUENTRE VIGENTE UN CDTI U OTRO QUE PERMITA EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN PARA FINES TRIBUTARIOS, EN EL CUAL SE...
Oficio N°1034. Aplicación artículo 17 N°8 de la LIR a un plan de compensación laboral a través de la entrega a los trabajadores de la empresa de una opción para adquirir acciones y otros títulos, suscrito antes del 1° de enero del 2017
APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 17 N° 8 DE LA LIR, A UN PLAN DE COMPENSACIÓN LABORAL A TRAVÉS DE LA ENTREGA A LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA DE UNA OPCIÓN PARA ADQUIRIR ACCIONES Y OTROS TÍTULOS, SUSCRITO ANTES DEL 1° DE ENERO DEL 2017; Y CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 107 DE LA LIR, POR LAS ACCIONES ADQUIRIDAS A TRAVÉS DEL MEDIO INDICADO. Se ha recibido en esta Dirección Nacional la...
Oficio N°975. Aplicación del artículo 57 bis de la LIR a depósitos a plazo que vencen y se renuevan automáticamente a contar del 1° de enero, del 2017
APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 57 BIS DE LA LIR, A DEPÓSITOS A PLAZO QUE VENCEN Y SE RENUEVAN AUTOMÁTICAMENTE A CONTAR DEL 1° DE ENERO, DEL 2017. Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la aplicación del beneficio tributario del artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante “LIR”) a depósitos a plazo que...
Oficio N°872. Solicita confirmación de criterio que la fusión de sociedades no constituye enajenación de acciones o derechos, y en consecuencia, no impide la aplicación de la tasa variable del impuesto sustitutivo sobre las rentas acumuladas en el fondo de utilidades tributables
SOLICITA CONFIRMACIÓN DE CRITERIO QUE LA FUSIÓN DE SOCIEDADES NO CONSTITUYE ENAJENACIÓN DE ACCIONES O DERECHOS, Y EN CONSECUENCIA, NO IMPIDE LA APLICACIÓN DE LA TASA VARIABLE DEL IMPUESTO SUSTITUTIVO SOBRE LAS RENTAS ACUMULADAS EN EL FONDO DE UTILIDADES TRIBUTABLES. I.- ANTECEDENTES. Expone la situación de una persona natural domiciliada en Chile (en adelante, "MM") que junto a su cónyuge (en...
Oficio N°871. Efectos tributarios de operaciones que indica, consistentes en la enajenación en el extranjero de las acciones de una sociedad chilena; la cesión a un tercero de la cuenta por cobrar del precio de dicha venta y su posterior capitalización en la empresa deudora de la misma
EFECTOS TRIBUTARIOS DE OPERACIONES QUE INDICA, CONSISTENTES EN LA ENAJENACIÓN EN EL EXTRANJERO DE LAS ACCIONES DE UNA SOCIEDAD CHILENA; LA CESIÓN A UN TERCERO DE LA CUENTA POR COBRAR DEL PRECIO DE DICHA VENTA Y SU POSTERIOR CAPITALIZACIÓN EN LA EMPRESA DEUDORA DE LA MISMA. I.- ANTECEDENTES. Señala que hace más de 10 años una sociedad en el exterior (AAA) vendió acciones emitidas por una sociedad...
Oficio N°740. Solicita confirmar criterios que expone sobre rebaja como gasto tributario de intereses de crédito para el pago de dividendos y sobre devolución de retención impuesto adicional en el caso que indica
SOLICITA CONFIRMAR CRITERIOS QUE EXPONE SOBRE REBAJA COMO GASTO TRIBUTARIO DE INTERESES DE CRÉDITO PARA EL PAGO DE DIVIDENDOS Y SOBRE DEVOLUCIÓN DE RETENCIÓN IMPUESTO ADICIONAL EN EL CASO QUE INDICA. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta acerca de la deducibilidad como gasto tributario de intereses relativos a un préstamo...