Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse, en el contexto de la fiscalización de términos de giro, respecto de la aplicación de los hechos gravados especiales establecidos en el artículo 8°, letras c) y d) de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES: Expone que la aplicación del impuesto no presenta dificultades interpretativas cuando se trata de...
Oficio N°1711. Tributación con IVA que afecta a servicios de administración, tesorería y contabilidad que una sociedad prestará en forma única y exclusiva a otra sociedad relacionada
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre la tributación con el Impuesto al Valor Agregado que afecta a servicios de administración, tesorería y contabilidad que una sociedad prestará en forma única y exclusiva a otra sociedad relacionada. I.- ANTECEDENTES: XXXX, representada del Sr TTTT, es una sociedad que tiene como giro la venta de productos y la prestación de servicios...
Oficio N°1823. Aplicación de IVA a las cuotas de un contrato de arriendo con opción de compra
Se ha recibido en esta Dirección Nacional presentación de la Señora XXXX, remitida por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, en la cual expresa que el Banco Santander le estaría cobrando cuota de leasing por un bien inmueble antiguo, aduciendo reforma Tributaria, el cual se materializó en Enero de 2016. Agrega que consultado el banco le han ratificado que el cobro de IVA en...
Oficio N°1998. Criterios interpretativos aplicables a la explotación de boxes de estacionamientos mediante su arrendamiento por semanas y/o meses
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciamiento respecto de la interpretación y aplicación de normas del D.L. N° 825 en relación al siguiente caso. I.- ANTECEDENTES El consultante indica en su presentación que su representada es una sociedad de inversiones que, entre otros, se dedica a la explotación por cuenta propia o ajena de toda clase de inmuebles. Al efecto, es propietaria o...
Oficio N°2310. Solicita confirmar que el artículo 8°, letra m), de la ley sobre impuesto a las ventas y servicios gravaría con IVA sólo las construcciones
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional confirmar el criterio expuesto en su presentación, en cuanto a que el artículo 8°, letra m), de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios, en el caso de los inmuebles, gravaría con IVA solamente la construcción. I.- ANTECEDENTES: Señala en su presentación que la Ley N° 20.780 modificó la letra m), del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas...
Oficio N°2341. Procedencia de gravar con impuesto al valor agregado una serie de servicios prestados por un banco
I.- ANTECEDENTES: El contribuyente señala que su cliente, una entidad bancaria local (el Banco), con la finalidad de optimizar recursos operativos se encuentra evaluando la posibilidad de centralizar una serie de servicios en el Banco, de manera que, una vez centralizados, éstos serían prestados por el Banco a sus sociedades filiales: una administradora general de fondos (la Administradora) y...
Oficio N°3000. Solicita pronunciamiento sobre derecho a crédito fiscal en arriendo de inmueble
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre el derecho a crédito fiscal por arriendo de un inmueble amoblado, cuya factura no consigna la rebaja del 11% proporcional del avalúo fiscal del bien raíz, de conformidad al inciso primero del artículo 17° del D.L. N° 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES: Señala en su presentación que es de su interés...
Oficio N°3390. Impuesto al valor agregado que afecta a los ingresos percibidos por una sociedad en la prestación del servicio de radiotaxi
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre el Impuesto al Valor Agregado, que afecta a los ingresos percibidos por una sociedad, en la prestación del servicio de radiotaxi. I.- ANTECEDENTES: El contribuyente, XXXX señala que es una empresa cuyo objeto social es el transporte terrestre urbano y suburbano de pasajeros, por cuenta propia o ajena, en vehículos propios o ajenos y...
Oficio N°613. Situación frente al impuesto al valor agregado del arrendamiento de box para estacionamientos en un edificio de oficinas
I.- ANTECEDENTES: El contribuyente XXXX Ltda., arrendaría once estacionamientos privados situados en los subterráneos segundo, tercero y cuarto del edificio de oficinas. A dichos estacionamientos se accedería por la rampa exclusiva para propietarios del edificio, que comienza en el primer subterráneo y cuyo control está en manos de la administración del edificio. El arriendo se realizaría a...
Oficio N°1146. Consulta sobre faltante de bienes en el inventario de la empresa
I.- ANTECEDENTES: Plantea el contribuyente en su consulta que según la Circular N° 3, del 13 de enero de 1992, referida a faltantes de bienes de los inventarios y al Ordinario N° 75, del 17 de marzo de 2011, se desprende que las salidas de mercaderías de la empresa, deben ser amparadas por documentación fehaciente, esto es, mediante anotaciones cronológicas en el sistema de inventario permanente...
Oficio N°1494. Aplicación del artículo 8°, letra g) del D.L. N°825 arrendamiento de inmueble con opción de compra
Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio, en relación a la aplicación de IVA en el arrendamiento de un inmueble con opción de compra, sin ningún tipo de instalaciones previas, y las que de haberlas serán de cargo y propiedad del arrendatario, en el sentido que tal arrendamiento no se encuentra afecto a IVA. I. ANTECEDENTES: Señala el contribuyente que está negociando un contrato de...
Oficio N°1997. Impuesto al valor agregado en prestaciones realizadas por comunidad de copropietarios de un edificio
Se ha solicitado a este Servicio confirmar los criterios que expone, en orden a la situación frente al Impuesto al Valor Agregado de las comunidades de copropietarios que arriendan o ceden el uso y goce temporal de máquinas de lavar y secar ropa a los habitantes de sus respectivos edificios. I.- ANTECEDENTES Una comunidad de copropietarios acogidos a la Ley 19.537 de un edificio, arrienda...
Oficio N°206. Tratamiento tributario frente al impuesto al valor agregado en arriendo de inmuebles
I.- ANTECEDENTES: XXXX, es dueña de un terreno y sus edificaciones en las cuales, antiguamente funcionó un colegio. Esta institución pretende arrendar las antiguas salas de clase como talleres, las cuales no cuentan con ninguna instalación interior, ni bienes muebles. El acondicionamiento de los futuros talleres es de cargo de cada arrendatario, según disposición expresa de los contratos...
Oficio N°300. Tratamiento tributario de la actividad de comercialización por internet de libros en formato digital
I.- ANTECEDENTES: XXXX., empresa dedicada a la compra y venta de libros, pretende celebrar un contrato con una distribuidora de libros digitales ubicada en España, en adelante "distribuidora". La distribuidora dispone de una plataforma digital a través de la cual comercializa obras en formato digital de diversos editores mediante la modalidad de descarga. En virtud de dicho contrato, la...
Oficio N° 3153. Impuesto al valor agregado que afecta al arrendamiento de inmuebles rurales con instalaciones
I.- ANTECEDENTES: A raíz de una consulta recibida por esa Dirección Regional relacionada con el Impuesto al Valor Agregado que afecta al arrendamiento de un inmueble rural con importantes instalaciones, destinado al desarrollo de actividades del rubro lechero-ganadero, es que le surge la duda respecto de si dichas instalaciones cumplen con los requisitos dispuestos en el Art. 8°, letra g), para...
Oficio N°1018. Tasación de aporte de un centro comercial como establecimiento de comercio. Acto asimilado servicios
Se ha solicitado a este Servicio confirmar ciertos criterios sobre las facultades de tasación contenidas en el artículo 64, inciso quinto, del Código Tributario en el aporte de un centro comercial y si dicho aporte se afecta con Impuesto al Valor Agregado. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad anónima abierta que representa (en adelante, XXXXX) es una sociedad que opera...
Oficio N°943. Aplicación de IVA a contratos de arrendamiento de inmuebles amoblados
VENTAS Y SERVICIOS – NUEVO TEXTO –ART. 8, LETRA G). (Ord. Nº 943, de 11-05-2018). SOLICITA UN PRONUNCIAMIENTO RESPECTO DE LA APLICACIÓN DE IVA A CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES AMOBLADOS. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse acerca de la aplicación del hecho gravado dispuesto en la letra g), del artículo 8° del D.L. N° 825, de 1974. I.- ANTECEDENTES: Expone que, en el...
Oficio N°945. Aplicación del impuesto al valor agregado en la venta desde el extranjero de bienes tales como revistas y músicas descargados por internet
VENTAS Y SERVICIOS – NUEVO TEXTO – ART. 5, ART. 8, LETRA H), ART. 12, LETRA E), N°7 – LEY N° 17.336, ART. 20. (Ord. Nº 945, de 11-05-2018) APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA VENTA DESDE EL EXTRANJERO, DE BIENES TALES COMO REVISTAS Y MÚSICA QUE SON DESCARGADOS VÍA INTERNET. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre la aplicación del Impuesto al Valor Agregado en...
Oficio N°158. Consulta sobre si cuotas por pago de contrato de leaseback se encuentran gravadas con IVA
VENTAS Y SERVICIOS – NUEVO TEXTO – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS – ART. 8, LETRA L) – OFICIO N° 1835, DE 2015. (ORD. N° 0158, DE 20.01.2016). CONSULTA SOBRE SI CUOTAS POR PAGO DE CONTRATO DE LEASEBACK SE ENCUENTRAN GRAVADAS CON IVA. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciamiento respecto de la interpretación y aplicación de normas del D.L. N° 825, en relación al siguiente caso. I.-...
Oficio N°300. Tratamiento tributario de actividad de comercialización por internet de libros en formato digital
VENTAS Y SERVICIOS – NUEVO TEXTO – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS – ART. 8°, LETRA H), ART. 5°, ART. 12°, LETRA E), N°7, ART. 59° – LEY N° 17.336, ART. 3°, N°1. (ORD. N° 300, DE 31.01.2012). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA ACTIVIDAD DE COMERCIALIZACIÓN POR INTERNET DE LIBROS EN FORMATO DIGITAL. I.- ANTECEDENTES: XXXX., empresa dedicada a la compra y venta de libros, pretende celebrar un contrato...