RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 15, ART. 31, N°9 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64 – LEY N° 18.046, ART. – CIRCULAR N° 45, DE 2001. (Ord. Nº 840, de 30-04-2018). FUSIÓN POR ABSORCIÓN DE UNA SOCIEDAD DOMICILIADA EN EL EXTRANJERO, POR PARTE DE SU FILIAL DOMICILIADA EN CHILE (FUSIÓN INVERSA). Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la...
Oficio N°868. Solicita informacion respecto de tratamiento tributario de donaciones efectuadas en dinero a ONG
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17, N° 9, ART. 31 – LEY N° 19.885, ART. 1, N°7. (Ord. Nº 868, de 04-05-2018) SOLICITA INFORMACIÓN RESPECTO DEL TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS DONACIONES EFECTUADAS EN DINERO A ONG Mediante el ordinario indicado en el antecedente se ha trasladado a este Servicio su presentación efectuada a través de la casilla de atención virtual de la Subsecretaría de...
Oficio N°888. Efectos tributarios de reorganización en el extranjero y Chile. Ley de Impuesto a la Renta y Timbres y Estampillas
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31, ART. 41 E, ART. 41 F – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64 – D.L. N° 3.475, ART. 14. (Ord. Nº 888, de 04-05-2018). EFECTOS TRIBUTARIOS DE UNA REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL EFECTUADA EN EL EXTRANJERO Y EN CHILE, EN RELACIÓN A LAS NORMAS ESTABLECIDAS EN LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA Y LEY DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS. Se ha recibido en esta Dirección Nacional...
Oficio N°648. Situación tributaria de pagos provenientes de conciliaciones que ponen término a juicios laborales
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita que se emita un pronunciamiento relativo al tratamiento tributario de los pagos de sumas acordadas en Conciliaciones que ponen término a juicios labores. I.- ANTECEDENTES Señala que, con el sólo ánimo de dar término a juicios laborales, las empresas, en las correspondientes audiencias,...
Oficio N°176. Aclara respuesta de aplicación de impuesto adicional del artículo 60 inciso segundo de la Ley de Impuesto a la Renta
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 60, ART. 74, ART. 79 – OFICIO N° 1483, DE 2014. (Ord. Nº 176, de 26-01-2018). SOLICITA COMPLEMENTACIÓN Y/O ACLARACIÓN DE RESPUESTA POR APLICACIÓN DEL IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTÍCULO 60 INCISO SEGUNDO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita la...
Oficio N°128. Tratamiento tributario de sumas de FNDR asignadas a concursantes beneficiarios para acceso a capitales semillas y capacitaciones a emprendedoras
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 30, ART. 31 – LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS, ART. 23, ART. 69. (Ord. Nº 128, de 18-01-2018). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE SUMAS CORRESPONDIENTES AL FONDO NACIONAL DE DESARROLLO REGIONAL (FNDR), ASIGNADO A LOS CONCURSANTES BENEFICIARIOS DE CONCURSO PARA ACCEDER A CAPITALES SEMILLAS Y CAPACITACIONES A EMPRENDEDORAS. Se ha recibido en esta...
Oficio N°126. Acreditación de gastos incurridos en el extranjero. Reconocimiento de rentas de fuente extranjera y compensación de capitales mobiliarios
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 3, ART. 11, ART.12, ART. 17, N°8, ART. 20, ART. 31, ART. 41 G, ART. 54, N°1. (Ord. Nº 126, de 18-01-2018). ACREDITACIÓN DE GASTOS INCURRIDOS EN EL EXTRANJERO, RECONOCIMIENTO DE RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA Y COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS DE CAPITALES MOBILIARIOS. Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante...
Oficio N°1838. Situación tributaria de gastos por servicios de publicidad a través de internet y otros servicios profesionales, realizados desde el extranjero
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31, INCISO 1, ART. 20, N° 3, ART. 74, N°4, ART. 79, ART. 59, N°2. (ORD. N° 1838, DE 23.06.2016). SITUACIÓN TRIBUTARIA DE GASTOS POR SERVICIOS DE PUBLICIDAD A TRAVÉS DE INTERNET Y OTROS SERVICIOS PROFESIONALES, REALIZADOS DESDE EL EXTRANJERO. Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio, relativo a la situación tributaria de los gastos...
Oficio N°1825. Situación tributaria de remuneraciones pagadas por los servicios que indica, contratados por una empresa domiciliada en chile con empresas domiciliadas en el extranjero
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31, N°12, ART. 41 E, ART. 59 – OFICIO N° 2890, DE 2005. (ORD. N° 1825, DE 23.06.2016) SITUACIÓN TRIBUTARIA DE REMUNERACIONES PAGADAS POR LOS SERVICIOS QUE INDICA, CONTRATADOS POR UNA EMPRESA DOMICILIADA EN CHILE CON EMPRESAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO. Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio, sobre la situación tributaria de...
Oficio N°1697. Deducción como gasto de la remuneración pagada a un socio de sociedad de personas que trabaja efectiva y permanentemente en ella, pese a no estar afecta al impuesto único de segunda categoría
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31, N°6, ART. 42, N°1 – CIRCULAR N° 42, DE 1990. (ORD. N° 1697, DE 15.06.2016) PROCEDENCIA DE LA DEDUCCIÓN COMO GASTO DE LA REMUNERACIÓN PAGADA A UN SOCIO DE SOCIEDAD DE PERSONAS QUE TRABAJA EFECTIVA Y PERMANENTEMENTE EN ELLA, PESE A NO ESTAR AFECTA AL IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA. Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio sobre la...
Oficio N°871. Deducción como gasto necesario para producir la renta de los desembolsos que efectúe empresa de servicios sanitarios domiciliarios por concepto de primas de un seguro de responsabilidad civil
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31 – CÓDIGO DE COMERCIO, ART. 550, ART. 552 Y ART. 570 – OFICIOS N°1594, DE 2001, N° 2585, DE 2004 Y N° 1269, DE 2010. (ORD. N° 871, DE 06.04.2016). DEDUCCIÓN COMO GASTO NECESARIO PARA PRODUCIR LA RENTA, DE LOS DESEMBOLSOS QUE EFECTÚE UNA EMPRESA DE SERVICIOS SANITARIOS DOMICILIARIOS, POR CONCEPTO DE PRIMAS DE UN SEGURO DE RESPONSABILIDAD CIVIL. Se...
Ord. N° 846. Situación tributaria de una beca de estudio otorgada a un trabajador para la realización de un master en administración de negocios, en relación con la empresa que la paga
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART 31 – CIRCULARES N° 41 Y 60, DE 1999 – OFICIO N° 1305, DE 2013. (ORD. N° 846, DE 04.04.2016) SITUACIÓN TRIBUTARIA DE UNA BECA DE ESTUDIO OTORGADA A UN TRABAJADOR PARA LA REALIZACIÓN DE UN MASTER EN ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS, EN RELACIÓN CON LA EMPRESA QUE LA PAGA. Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio, sobre la situación tributaria de...
Oficio N°86. Normas a las que se debe sujetar la entidad que señala para la deducción como gasto tributario de los castigos y provisiones de créditos
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31, N° 4 – OFICIOS N° 3.660, DE 2005 Y N° 1971, DE 2013. (ORD. N° 086, DE 13.01.2016) NORMAS A LAS QUE SE DEBE SUJETAR LA ENTIDAD QUE SEÑALA, PARA LA DEDUCCIÓN COMO GASTO TRIBUTARIO DE LOS CASTIGOS Y PROVISIONES DE CRÉDITOS. Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio, sobre las reglas que se deben aplicar a la entidad que señala, para la...
Oficio N°32. Solicita pronunciamiento respecto del período dentro del cual se debe reconocer gasto por extinción de un derecho
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – OFICIO N° 2151, DE 2013. (Ord. Nº 32, de 05-01-2018). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO RESPECTO DEL PERÍODO DENTRO DEL CUAL SE DEBE RECONOCER EL GASTO POR LA EXTINCIÓN DE UN DERECHO. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta acerca del período tributario dentro del cual se debe reconocer el...
Oficio N°77. Aplicación del artículo 17 N°7 de la LIR, respecto de la diferencia positiva entre activos y pasivos a la que se refiere el N°7, del artículo 3° de la Ley N°18.985, de 1990
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17, N° 7 Y N°29 – ART. 31, N°3 – LEY N° 18.985, ART. 3, N°7 – CIRCULAR N° 49, DE 2016. (Ord. Nº 77, de 12-01-2018). APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 17 N° 7 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA (LIR), RESPECTO DE LA DIFERENCIA POSITIVA ENTRE ACTIVOS Y PASIVOS A LA QUE SE REFIERE EL N° 7, DEL ARTÍCULO 3° DE LA LEY N° 18.985, DE 1990. Se ha recibido en esta...
Oficio N°5. Valor del terreno para fines de determinación del monto susceptible de depreciación de un bien inmueble
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31, N°5, ART. 41. (Ord. Nº 005, de 02-01-2018). CONSULTA SOBRE VALOR DEL TERRENO PARA LOS FINES DE LA DETERMINACIÓN DEL MONTO SUSCEPTIBLE DE DEPRECIACIÓN DE UN BIEN INMUEBLE. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la forma de determinar, para los efectos del artículo 31,...
Circular N°5. Tratamiento tributario vehículos en IVA e impuesto a la renta
I. INTRODUCCIÓN El Servicio de Impuestos Internos (en adelante, SII) emitió las Circulares N° 71 y 130, de 27 de mayo y 3 de octubre de 1977, respectivamente. En la primera, se impartieron instrucciones sobre la aplicación de los impuestos a los vehículos motorizados que establecen los Decretos Ley N° 1761 y 1763 y, la segunda, trata sobre la improcedencia del derecho a crédito fiscal del...
Oficio N°1889. Deducción de pérdidas de una sociedad de inversión en la liquidación por compensación de forwards especulativos o cobertura
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 20, N°3 – LEY N° 20.544, ART. 5, N°4. (Ord. Nº 1889, de 25-08-2017) DEDUCCIÓN DE PÉRDIDAS OBTENIDAS POR UNA SOCIEDAD DE INVERSIÓN, EN LA LIQUIDACIÓN POR “COMPENSACIÓN” DE FORWARDS ESPECULATIVOS O DE COBERTURA. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita se confirme que las pérdidas...
Oficio N°2354. Valor de los vehículos automóviles a considerar en cálculo del capital propio tributario
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 21, ART. 30, ART. 31, ART. 41, N°1. (Ord. Nº 2354, de 26-10-2017) CONSULTA SOBRE CUÁL ES EL VALOR DE LOS VEHÍCULOS AUTOMÓVILES A CONSIDERAR EN EL CÁLCULO DEL CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO. Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual requiere un pronunciamiento sobre el valor de los vehículos...
Oficio N°2357. Gastos necesarios efectuados por una fundación
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64 – CIRCULAR N° 68, DE 2010. (Ord. Nº 2357, de 26-10-2017). GASTOS NECESARIOS EFECTUADOS POR UNA FUNDACIÓN. Se ha requerido un pronunciamiento de este Servicio confirmando el tratamiento tributario que deben recibir los gastos realizados por una fundación para ser calificados como necesarios para producir su renta. I.-...