Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre el tratamiento tributario del Impuesto a las Ventas y Servicios (en adelante “IVA”) que corresponde aplicar a las prestaciones de servicios de producción de contenidos de televisión. I.- ANTECEDENTES: Señala en su presentación, que con fecha 6 de enero de 2016, se firmó entre dos compañías del rubro de la televisión un contrato de...
Oficio N°3302. Solicita confirmación de criterio la determinación del costo tributario de ciertos derechos sociales recibidos en herencia
I. ANTECEDENTES De acuerdo a su consulta, un contribuyente que es persona natural, recibió en herencia una serie de bienes, entre los cuales se encontraba el 52% de los derechos sociales de una sociedad de responsabilidad limitada que tributa sobre base de renta efectiva determinada según contabilidad completa. Señala que para efectos de determinar el Impuesto a las Herencias, dichos derechos...
Oficio N°1340. Tratamiento tributario de ingreso obtenido en venta de inmueble adquirido por donación
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del ingreso obtenido en la venta de un inmueble adquirido por donación. I.- ANTECEDENTES Señala que un contribuyente adquirirá un inmueble por donación; cuyo procedimiento judicial de autorización se encuentra en los últimos estados de...
Oficio N°1304. Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz agrícola en el caso de una sociedad acogida al régimen simplificado de la letra a), del artículo 14 ter de la LIR
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta si una sociedad de personas acogida al régimen simplificado para la micro, pequeña y mediana empresa de la letra A), del artículo 14 ter de la LIR, que ha optado por eximirse de tributar con Impuesto de Primera Categoría (IDPC), puede acoger la enajenación de un bien raíz agrícola al...
Oficio N°933. Tributación de enajenación por arrendamiento con opción de compra de vivienda económica. Mayor valor
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17, N° 8 LETRA B), ART. 17, N° 29 – D.F.L. N° 2, DE 1959, ART. 15 - CIRCULAR N° 49, DE 2016. (Ord. Nº 933, de 10-05-2018). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA ENAJENACIÓN, A TRAVÉS DE UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO CON OPCIÓN DE COMPRA, DE UNA VIVIENDA ECONÓMICA ACOGIDA AL DFL. N° 2, DE 1959, CONSIDERANDO AL EFECTO LO DISPUESTO EN EL INCISO SEGUNDO DEL...
Oficio N°649. Aplicación del N°2 del articulo 107 de la LIR a operaciones que indica de cuotas de fondos de inversión privados
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita se confirme que el criterio sostenido en los Oficios Ns 3.021, de fecha 16.12.2011 y N° 2.352, de fecha 4.09.2012, se encuentra vigente. I. ANTECEDENTES Expone, que la Ley N° 20.712 ("LUF”) regula la actividad de los fondos públicos, fondos mutuos y fondos de inversión privados...
Oficio N°431. Tratamiento tributario de las rentas generadas por operaciones de Pactos de Retrocompra
Se ha recibido en esta Dirección, su Oficio indicado en el antecedente mediante el cual solicita ratificar el criterio sostenido por esa Subdirección y por la Subdirección Normativa en relación con las operaciones de ventas de instrumentos financieros con pactos de retrocompra, particularmente respecto de la determinación del resultado tributario obtenido en dichas operaciones y sobre la...
Oficio N°528. Consulta si empresario individual acogido a régimen renta atribuida puede aplicar tributación de letra b del artículo 17 N°8 de la LIR en enajenación de inmueble de uso personal
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 14, LETRA A), ART. 17, N°8, LETRA B) – CIRCULAR N° 44, DE 2016. (Ord. Nº 528, de 19-03-2018) CONSULTA SI UN EMPRESARIO INDIVIDUAL ACOGIDO AL RÉGIMEN DE LA LETRA A), DEL ARTÍCULO 14 DE LA LIR, PUEDE APLICAR LA TRIBUTACIÓN DE LA LETRA B), DEL N°8, DEL ARTÍCULO 17 DE LA LIR, EN LA ENAJENACIÓN DE UN INMUEBLE DE USO PERSONAL. Se ha recibido en esta...
Oficio N°473. Consulta qué se entiende por renta efectiva para aplicar disposiciones del artículo 17 N°8 de la LIR y cómo intereses por operaciones de crédito afectan dicha definición
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17, N°8, LETRA B), ART. 39 – CIRCULAR N° 44 DE 2016. (Ord. Nº 473, de 05-03-2018) CONSULTA QUÉ SE ENTIENDE POR RENTA EFECTIVA PARA APLICAR DISPOSICIONES DEL N°8, ARTÍCULO 17 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, Y CÓMO INTERESES POR OPERACIONES DE CRÉDITO AFECTAN DICHA DEFINICIÓN. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en...
Oficio N°1892. Impuestos que se aplicarán a la venta e casas
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17, N°8, ART. 65, N°1, ART. 69, ART. 17, N°8 LETRA A) – LEY N° 20.780, DE 2014 – LEY N° 20.899, DE 2016, ART. 8, N° 5, LETRA F). (ORD. N° 1892, DE 30.06.2016) IMPUESTOS QUE SE APLICARÁN A LA VENTA DE CASAS. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su correo electrónico, la venta de la casa que una persona tiene quedaría afecta a 35% de impuestos. Agrega que...
Oficio N°2299. Habitualidad en permuta de bienes raíces o derechos o cuotas respecto de tales bienes poseídos en comunidad
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 14, LETRA C), N°1, ART. 17, N°8, ART. 39, N°3 – LEY N° 20.780, DE 2014 – CIRCULAR N° 44, DE 2016. (Ord. Nº 2299, de 23-10-2017). HABITUALIDAD EN LA PERMUTA DE BIENES RAÍCES O DE DERECHOS O CUOTAS RESPECTO DE TALES BIENES POSEÍDOS EN COMUNIDAD. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual...
Oficio N°2240. Calificación del elemento habitualidad, conforme al artículo 18 de la LIR en una enajenación de acciones pertenecientes a una sociedad
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 18, ART. 33, N°1 LETRA E) – LEY N° 20.780, DE 2014 – CIRCULARES N°- 13 Y 15 DE 2014 Y N°’S 10 Y 70, DE 2015. (ORD. N° 2240, DE 09.08.2016). CALIFICACIÓN DEL ELEMENTO HABITUALIDAD, CONFORME AL ARTÍCULO 18 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, EN UNA ENAJENACIÓN DE ACCIONES PERTENECIENTES A UNA SOCIEDAD Se ha recibido en este Servicio, su presentación...
Oficio N°3102. Consulta sobre tributación de enajenación de bienes raíces
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – LEY N° 20.780, DE 2014 - CIRCULAR N° 13, DE 2014. (OFICIO N° 3102.2016) (Ord. Nº 3102, de 18-11-2016) CONSULTA SOBRE LA TRIBUTACIÓN EN LA ENAJENACIÓN DE BIENES RAÍCES. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la tributación en la enajenación de bienes raíces adquiridos antes del...
Oficio N°3420. Determinación del valor de adquisición de bienes raíces cuyo título traslaticio de dominio es compraventa derivada del ejercicio de opción (leasing)
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31, N°5 Y N°5 BIS, ART. 41, N°2, ART. 17, N°8, LETRA B) – CIRCULAR N° 44, DE 2016. (Ord. Nº 3420, de 29-12-2016). DETERMINACIÓN DEL VALOR DE ADQUISICIÓN DE BIENES RAÍCES CUYO TÍTULO TRASLATICIO DE DOMINIO ES LA COMPRAVENTA DERIVADA DEL EJERCICIO DE LA OPCIÓN DE COMPRA ESTIPULADA EN UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO (LEASING) Y TRIBUTACIÓN DEL MAYOR VALOR...
Oficio N°3244. Fecha de adquisición de las acciones o derechos sociales de una sociedad que nace de una división y tributación del mayor valor obtenido en la permuta de acciones
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17, N°8, ART. 18 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64 – LEY N° 18.046, ART. 94 – OFICIO N° 100, DE 2000. (Ord. Nº 3422, de 29-12-2016) FECHA DE ADQUISICIÓN DE LAS ACCIONES O DERECHOS SOCIALES DE UNA SOCIEDAD QUE NACE DE UNA DIVISIÓN Y TRIBUTACIÓN DEL MAYOR VALOR OBTENIDO EN LA PERMUTA DE ACCIONES. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación...
Circular N°44.Instruye sobre las modificaciones efectuadas por la Ley N° 20.780 y la Ley N° 20.899 a los N°s 5, 6 y 8 del artículo 17, al artículo 18 y a los N°s 8 y 9, del inciso 1°, del artículo 41, todos de la Ley sobre Impuesto a la Renta
DEPARTAMENTO EMISOR IMPUESTOS DIRECTOS 1875 CIRCULAR N° 44.- 19-2016 ID 09-2016 SN SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 12 de julio de 2016.- MATERIA: Instruye sobre las modificaciones efectuadas por la Ley N° 20.780 y la Ley N° 20.899 a los N°s 5, 6 y 8 del artículo 17, al artículo 18 y a los N°s...
Oficio N°1998. Costo tributario de acciones adquiridas con ocasión de la transformación de una sociedad de responsabilidad limitada en sociedad anónima
COSTO TRIBUTARIO DE ACCIONES ADQUIRIDAS CON OCASIÓN DE LA TRANSFORMACIÓN DE UNA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA EN SOCIEDAD ANÓNIMA. Costo tributario de acciones adquiridas con ocasión de la transformación de una sociedad de responsabilidad limitada en sociedad anónima. Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio, que confirme una serie de criterios que expone, relacionados con la...