Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual se solicita un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 31 N° 7 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), a las donaciones efectuadas a una Fundación constituida en Chile, las que se destinarían a los fines que indica.I. ANTECEDENTES.Señala que XXXX1, constituida y existente bajo las...
Oficio N°1374. Tratamiento tributario de remuneraciones pagadas por sociedad educacional subvencionada al cónyuge de una de sus socias y a uno de sus socios
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre el tratamiento tributario de la remuneración pagada por una sociedad educacional subvencionada, al cónyuge de una de sus socias, haciendo presente que la función que éste ejerce guarda directa relación con la función docente del establecimiento educacional referido. De igual...
Oficio N°1370. Deducción como gasto tributario del pago de indemnizaciones legales por años de servicios de trabajadores que han sido traspasados de una sociedad a otra dentro del mismo grupo económico
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la deducción como gasto tributario del pago de indemnizaciones legales por años de servicios, correspondientes a trabajadores que han sido traspasados de una sociedad a otra, dentro del mismo grupo económico. I.- ANTECEDENTES. 1.- La consulta dice relación con...
Oficio N°1185. Procedencia de deducir como gasto necesario de desembolsos efectuados en pago de estudios de perfeccionamiento profesional incurridos por un contribuyente de Segunda Categoría
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la procedencia de deducir como gasto necesario para producir la renta de desembolsos efectuados en pago de estudios de perfeccionamiento profesional incurridos por un contribuyente de la Segunda Categoría. ANTECEDENTES. Señala que se ha consultado ante esa Dirección Regional,...
Oficio N°833. Efectos tributarios del pago que un empleador efectúa a ex ejecutivo que cuenta con información privilegiada de la empresa, con motivo de su desvinculación, como gasto necesario
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita emitir un pronunciamiento sobre el tratamiento como gasto necesario para producir la renta, conforme al inciso primero del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante, “LIR”)1 de la suma que se habría pagado con motivo de la desafiliación del gerente comercial de una...
Oficio N°593. 11 de febrero 2019. Solicita un pronunciamiento sobre considerar como un único bien una generadora eléctrica para su depreciación y sobre los años de vida útil
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta por la posibilidad de considerar como una universalidad o como un único bien la planta eléctrica fotovoltaica de un contribuyente, para efectos de su depreciación conforme al artículo 31 N° 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante, “LIR”)1. Lo anterior, con motivo de la...
Circular N° 10. Informa nuevos límites máximos imponibles para efectos previsionales a partir del 1° de febrero de 2019. Aclara aplicación de información contenida en circular N°5 de 2019
I.- INTRODUCCIÓN La Superintendencia de Pensiones, considerando la variación definitiva del Índice de Remuneraciones Reales entre noviembre de 2017 y noviembre de 2018, informada por el Instituto Nacional de Estadísticas –la que difiere de la cifra provisoria que fue informada en enero de 2019–, con fecha 12 de febrero de 2019 procedió a emitir las Resoluciones Exentas N° 321 y 322, mediante las...
Oficio N°477 del 7 de febrero 2019. Límite de 4% de los ingresos por ventas o servicios del giro en el respectivo ejercicio, contenido en el artículo 31 N°12, de la LIR
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la aplicación del límite de 4% de los ingresos por ventas o servicios del giro en el respectivo ejercicio, contenido en el artículo 31 N°12, de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en la deducción como gasto necesario para producir la renta de regalías pagadas por una empresa...
Circular N°59. 27 de diciembre 2018. Tratamiento tributario de donaciones al Fisco
I.- INTRODUCCIÓN Mediante la Circular N° 31 de 2018, este Servicio, en lo pertinente, se limitó exclusivamente a impartir instrucciones sobre las modificaciones introducidas por el artículo 6° de la Ley N° 21.047, al artículo 37 del Decreto Ley N° 1.939 de 1977, que contiene las normas sobre adquisición, administración y disposición de bienes del Estado, a fin de beneficiar tributariamente las...
Oficio N°2393. Oportunidad de deducción de la RLI del pago por up-front en virtud de un contrato de acceso exclusivo a la información de canales de distribución
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita pronunciamiento sobre el correcto tratamiento tributario del pago de una suma única de dinero (en adelante, “Up-Front”) a que se obligarían unas empresas mediante la celebración de un contrato que denomina “Contrato de Acceso Exclusivo a Información de Canales de Distribución”. I.-...
Oficio N°2394. Tratamiento tributario aplicable a desembolso efectuado por sociedad al adquirir posición contractual en contrato de arrendamiento con opción de compra
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita la emisión de un pronunciamiento a fin de determinar el tratamiento tributario de los montos utilizados para adquirir la posición contractual de arrendatario con opción de compra en un arrendamiento con opción de compra, mediante una cesión de dicha posición. I.- ANTECEDENTES. La...
Oficio Nº 2029 del 3 de octubre 2018. Tratamiento tributario de intereses en la adquisición de derechos sociales
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta si los intereses derivados de saldos de precios en la adquisición de derechos sociales pueden ser rebajados como gasto necesario, conforme al artículo 31 N° 1 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). I. ANTECEDENTES: Expone, que una sociedad por acciones constituida en Chile, cuyo...
Oficio N°1666. Deducción de gastos por parte de sociedad holding
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento respecto de la deducción de gastos por parte de una sociedad holding integrante de un conglomerado empresarial. I.- ANTECEDENTES Manifiesta que ha recibido consultas de parte de varios clientes relativas a la deducción de ciertos gastos, teniendo en cuenta...
Circular N°39. Extiende tratamiento de gasto necesario de pérdidas por castigo de valor de pañales que presenten fallas o deterioros que produzcan una pérdida del valor comercial del producto
I.- INTRODUCCIÓN El Servicio de Impuestos Internos a través de la Circular N°54 del 2 de octubre de 2009, impartió instrucciones sobre la posibilidad de que empresas elaboradoras, importadoras, comercializadoras y distribuidoras de alimentos pudieren deducir como gasto necesario para producir la renta líquida imponible afecta a Impuesto de Primera Categoría, las pérdidas por el castigo del valor...
Oficio N°1114. Consulta sobre tributación con IVA e impuesto a la renta que afecta a remuneración que obtendría en cumplimiento de contrato de mandato
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación del antecedente, mediante la cual, en representación de XXX, solicita un pronunciamiento sobre la tributación con IVA e Impuesto a la Renta que afecta a la remuneración que obtendría su representada en cumplimiento de contrato de mandato adjunto. Asimismo, solicita aclarar el tratamiento tributario en IVA y Renta de las provisiones de...
Oficio N°454. Tratamiento tributario de los desembolsos incurridos en la construcción de obras en terreno ajeno, en virtud de servidumbres constituidas al efecto
I.- ANTECEDENTES Señala que su representada, una sociedad anónima abierta constituida en el país, se encuentra analizando el desarrollo del proyecto XXX, el que comprende la construcción de dos centrales eléctricas de pasada. Para el desarrollo del referido proyecto, se encuentra tramitando la correspondiente concesión eléctrica definitiva conforme al D.L. N°1, de 1982. En este contexto,...
Oficio N°1946. Tratamiento tributario de los pagos que deba efectuar la empresa principal a los trabajadores de la empresa contratista conforme subcontratación laboral
Remite a esta Dirección Nacional la presentación de don XXXX, quien solicita un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que la sociedad YYYY, deberá dar a las cantidades que, en su calidad de empresa principal, destine a cumplir con las obligaciones laborales y previsionales de los trabajadores de su contratista, y que sean de su responsabilidad de acuerdo con la legislación laboral. I....
Oficio N°2934. Gastos necesario de beneficio de sala cuna y jardín infantil para trabajadoras
I.- ANTECEDENTES: Expone que XXX ha suscrito con diversas empresas clientes, contratos de administración del beneficio de sala cuna y jardines infantiles, por medio del cual, las empresas obligadas por el artículo 203, del Código del Trabajo a disponer de salas cunas, otorgan mandato a XXX para que éste administre un sistema o red de establecimientos, salas cuna y jardines infantiles...
Ord. N°1305. Tratamiento tributario de gastos por servicios de marketing soportador entre el distribuidor en Chile y el fabricante en el extranjero
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita confirmar el tratamiento tributario aplicable a los gastos de promoción de los productos que distribuye en el territorio nacional, conforme al acuerdo de distribución celebrado con una sociedad extranjera que posee la licencia o tiene derecho para usar y sub-licenciar las marcas y los...
Oficio N°1021. Gastos financieros asociados a adquisición de acciones
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento a este Servicio, en relación al régimen de gastos asociados a la adquisición de acciones del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). I.- ANTECEDENTES. Manifiesta que la Ley N° 20.780 del año 2014, incorporó en el N° 1, del artículo 31, de la Ley...