Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el efecto que se le produce a un acreedor, persona natural, por el cambio de la norma de reajuste de un préstamo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de inversiones tiene actualmente una deuda en unidades de fomento (UF) con un socio persona natural que pagó el impuesto de timbres y estampillas. Agrega que el...
Oficio N°1744. Tratamiento tributario en la cesión de contrato de arriendo en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de una cesión de contrato de arriendo realizado por una persona natural en el contexto de la inversión que describe. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural domiciliada en Chile (AAA) es dueña de un inmueble que arrienda a un tercero no relacionado, a treinta (30) años, percibiendo...
Oficio N°1425. Concepto de “utilidades de balances o financieras” en relación con la disminución de capital regulada por el N° 7 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio aclarar el concepto de “utilidades de balance o financieras” contenido en la Circular N° 49 de 2016, en relación con la “devolución de capital” regulada en el N° 7 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, asesora a un contribuyente con las siguientes características: • Es una sociedad de responsabilidad...
Ord. N°1261. Beneficios previsionales otorgados por servicios de bienestar de empresas privadas
De acuerdo con su presentación, para los efectos de la Circular N° 66 de 1977 y N° 75 de 1976, que se refieren a beneficios otorgados por sindicatos o servicios de bienestar, además del cumplimiento de los requisitos que allí se establecen para que los beneficios que se otorgan a los trabajadores queden exentos del impuesto, consulta si es necesario que el servicio de bienestar de derecho...
Oficio N°1149. Tratamiento tributario de la indemnización recibida tras una expropiación
De acuerdo con su presentación, un contribuyente de primera categoría con contabilidad completa tiene entre sus activos un bien sujeto a expropiación por el Estado, cuya indemnización será mayor al valor registrado en los libros contables, consultando si este monto es considerado como ingreso no renta para efectos tributarios. Al respecto, y conforme al N° 1 del artículo 17 de la Ley sobre...
Oficio N°1068. Determinación de las utilidades de balance en exceso de las tributables frente a una devolución de capital en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación del reajuste del capital y su inclusión en las utilidades de balance en exceso de las tributables en caso de una devolución de capital. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el N° 1 de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) establece las reglas aplicables a las rentas provenientes de...
Oficio N°608. Aplicación del artículo 17, N° 8, letra l), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a plan de compensación laboral que indica
Se ha solicitado a este Servicio confirmar aplicación de la letra l) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a plan de compensación laboral que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa cuenta con un plan de incentivos y compensación laboral de largo plazo (plan de compensación laboral) en beneficio de sus trabajadores y ejecutivos que ocupan cargos...
Oficio N°597. Enajenación de acciones de sociedad chilena entre sociedades extranjeras tras reorganización empresarial en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la determinación del costo tributario de las acciones de una sociedad chilena que se pretenden enajenar desde una sociedad domiciliada en yyy a una sociedad radicada en vvv, luego de un proceso de reorganización empresarial en el extranjero, así como de la retención del impuesto adicional que pudiere afectar dicha operación. I.-...
Oficio N°68. Tratamiento tributario de planes de compensación laboral conforme la letra l) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los planes de compensación laboral, de acuerdo con lo establecido en la letra l) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, de la lectura del literal l) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) surge la duda acerca...
Oficio N°3039. Tratamiento tributario aplicable a las opciones entregadas a los trabajadores
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta al pago de compensaciones laborales anuales (bonos) entregadas a los trabajadores y que consisten en la opción de obtener acciones u otros títulos en la empresa o en empresas relacionadas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la entrega de un bono anual como compensación laboral mediante una opción...
Oficio N°3012. Cómputo del plazo entre la adquisición y enajenación de un inmueble para ampararse en el ingreso no renta de hasta 8.000 UF
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de computar el plazo de al menos un año que debe transcurrir entre la adquisición y enajenación de un inmueble para considerar al mayor valor ingreso no renta, hasta 8.000 UF. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en marzo del año 2000 una persona celebró un “contrato de compraventa y arrendamiento de vivienda con...
Oficio N°2572. 27 de septiembre 2021. Tratamiento tributario de un préstamo en UF y del aporte de un bien efectuados por una persona natural a su empresa individual
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de un préstamo en UF y del aporte de un bien efectuados por una persona natural a su empresa individual. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y considerando que el RUT del empresario individual y el de la persona natural es el mismo, consulta: 1) Si la persona natural le efectúa un préstamo en UF sin...
Oficio N°2392. Tratamiento tributario de sumas pagadas a socio comanditario que ejerció derecho a retiro de la sociedad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que debe darse a las sumas pagadas al socio comanditario de una sociedad en comandita por acciones que renunció a la sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 1990 Inversiones ZZZ celebró un contrato de suscripción de 1.250 acciones de AAA CpA por un precio total de $1.100.000.000, suma que...
Oficio N°2167. Efectos tributarios de la resciliación de venta de bien raíz frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de rectificar la declaración anual de impuestos a la renta con motivo de la resciliación de la compraventa de un bien raíz. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural en abril de 2020 vendió una propiedad a una empresa relacionada, por lo cual, en la declaración de renta presentada para el año...
Oficio N°1721. Compensación de resultados entre enajenaciones de acciones de sociedades situadas tanto en Chile como en el exterior
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la norma de compensación de resultados del párrafo cuarto del N° 1 del artículo 54 de la Ley sobre impuesto a la Renta, para ser aplicada entre enajenaciones de acciones de sociedades situadas tanto en Chile como en el exterior, por parte de una persona natural que no lleva contabilidad completa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N°1699. 5 de julio 2021. Tratamiento tributario para los minerales de baja ley se convierten en explotables bajo nuevas circunstancias
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que corresponde aplicar a los minerales de baja ley que no tenían un valor de explotación económicamente aceptable y que, bajo nuevas circunstancias, se convierten en minerales económicamente explotables. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el proceso de extracción del mineral de cobre existen...
Circular N°43. 5 de julio 2021. Imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210, a los números 5, 6, 7 y 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Oficio N°1590. Aplicación del artículo 64 del Código Tributario y artículos 17 N° 8 letra g) y 38 bis N° 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 64 del Código Tributario y de los artículos 17, N° 8, letra g), y 38 bis N° 5, ambos de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en el aporte de activos a la constitución de una sociedad y sobre la disolución, liquidación y término de giro de la compañía aportante. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación,...
Oficio N°1516. 14 de junio 2021. Consulta sobre la tributación aplicable a la devolución de capital de un socio que se retira de una sociedad de personas
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a socio de sociedad de personas respecto de la devolución de capital que obtenga con motivo de su retiro de dicha sociedad, cuando su participación social corresponde a derechos sociales recibidos en herencia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, una sociedad de personas se constituyó en 1988, con un capital de...
Oficio N°1236. Régimen tributario de beca de estudio otorgada en los Estados Unidos de América
De acuerdo con su presentación, solicita información sobre el régimen tributario que se aplicaría en Chile en el caso de un estudiante de doctorado chileno que se ha adjudicado una beca en los Estados Unidos de América, por la que recibirá ingresos a modo de ayuda y subsistencia mientras se encuentre estudiando en ese país. Al respecto, se informa que el N° 18 del artículo 17 de Ley sobre...