Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la vigencia de la exención de Impuesto de Primera Categoría contenida en el N° 3 del artículo 39 de la Ley sobre Impuesto a la Renta tras las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural obtiene ingresos por el arrendamiento de inmuebles no agrícolas efectuado por...
Oficio N°365. Renta de bienes raíces no agrícolas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre cómo declarar el impuesto a la renta año tributario 2021, como persona natural sin contabilidad completa, si su renta proviene del arriendo de bienes raíces no agrícolas. I.- ANTECEDENTES Se consulta cómo debe declarar su impuesto a la renta año tributario 2021, si su renta es de rentista de arriendo de bienes raíces no agrícolas, como...
Oficio N°2732. Tributación que afecta al arrendador de un hostal
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el régimen tributario al que puede acogerse una empresa que durante el año 2019 percibió ingresos por arrendamiento de un hostal. I.- ANTECEDENTESDe acuerdo con su presentación, y conforme las modificaciones introducidas a la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) por la Ley N° 21.210, un contribuyente cuyos ingresos provengan del...
Oficio N°2354. Venta de bienes raíces adquiridos como compensación económica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 17, Nº 8, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, y de las normas de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en la venta de inmuebles adquiridos como pago de una compensación económica obtenida en juicio de divorcio. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representado habría recibido...
Oficio N°1321. 14 de julio 2020. Primera enajenación de predio agrícola efectuada por sociedad nacida como consecuencia de la división de otra sociedad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la enajenación de predios agrícolas tasados de acuerdo a lo dispuesto en la letra d) del número 1 del N° 6) del numeral IV del artículo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.780, y que han sido asignados a una sociedad naciente de una división societaria. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su...
Oficio N°2542. Límite de viviendas económicas susceptibles de acogerse al DFL 2 de 1959 cuando son adquiridas por sucesión por causa de muerte
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que, de acuerdo al artículo 18 del DFL N° 2 de 1959, sobre Plan Habitacional, los beneficios que establece ese cuerpo legal se aplican respecto de todas las viviendas económicas adquiridas por sucesión por causa de muerte, sin límite. I. ANTECEDENTES De acuerdo a la presentación, el inciso segundo del artículo 1° del DFL N° 2 de 1959, sobre Plan...
Oficio N°1076. Solicitud de dictamen interpretativo sobre criterio de unidad de calificación de predio
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que todas las propiedades que funcionan como una unidad debieran tener el mismo parámetro para efectos de determinar sus avalúos fiscales y su calificación como agrícola o no agrícola. I. ANTECEDENTES En su presentación expone que asesora a una sociedad propietaria de unos terrenos, fundo XXXX, ubicado en la comuna de TTTT. El fundo está compuesto por...
Oficio N°874. Solicita pronunciamiento sobre tasación de predios agrícolas en el caso de primera enajenación
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – LEY N° 19.985, ART. 5 – LEY N° 20.780, ART. 3 TRANSITORIO, NUMERAL IV, N°6 – CIRCULAR N° 39, DE 2016. (Ord. Nº 874, de 04-05-2018). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE TASACIÓN DE PREDIOS AGRÍCOLAS EN EL CASO DE PRIMERA ENAJENACIÓN. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita aclarar...
Oficio N°205. Crédito por contribuciones bienes raíces en caso que impuesto territorial corresponda a un solo bien raíz que se utiliza para producir rentas con y sin derecho al mismo
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 34 – LEY N° 18.045, ART. 99 AL 100 – D.S. N°344, DE 2004. (Ord. Nº 205, de 30-01-2018) CRÉDITO POR CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES, EN EL CASO EN QUE EL IMPUESTO TERRITORIAL CORRESPONDA A UN SOLO BIEN RAÍZ, QUE SE UTILIZA SIMULTÁNEAMENTE PARA PRODUCIR RENTAS CON Y SIN DERECHO AL CRÉDITO. Se ha recibido en esta Dirección su oficio indicado en el...
Oficio N°1839. Enajenación del derecho real de usufructo y de la nuda propiedad de un inmueble, atendido lo dispuesto en la Ley 20.780, modificada por la Ley 20.899
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17, N°8, ART. 18 – LEY N° 20780, ART. 1, N°8,, LETRA E) – LEY N° 20.899, ART. 8, N°5, LETRA F) – CIRCULAR N° 13, DE 2014. (ORD. N° 1839, DE 23.06.2016). ENAJENACIÓN DEL DERECHO REAL DE USUFRUCTO Y DE LA NUDA PROPIEDAD DE UN INMUEBLE, ATENDIDO LO DISPUESTO EN LA LEY N° 20.780, MODIFICADA POR LA LEY N° 20.899. Se ha solicitado un pronunciamiento a este...
Oficio N°2001. Tratamiento tributario de primera enajenación de predios agrícolas por agricultores que tributan en renta efectiva
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 20, N°1, LETRA D) – LEY N°18.985, ART. 5 TRANSITORIO – LEY N° 20.780, DE 2014, ART. 17, N°11 – CIRCULAR N° 37, DE 2015. (Ord. Nº 2001, de 06-09-2017). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE PREDIOS AGRÍCOLAS EFECTUADA POR CONTRIBUYENTES AGRICULTORES QUE DESDE EL 1° DE ENERO DE 1991 EN ADELANTE, DEBIERON TRIBUTAR SOBRE LA RENTA EFECTIVA...
Oficio N°2342. Tributación de pequeños y medianos agricultores
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 34 – LEY N°20.780, DE 2014 – CIRCULARES N° 37, DE 2015 Y N°39, DE 2016. (ORD. N° 2342, DE 23.08.2016) TRIBUTACIÓN DE PEQUEÑOS Y MEDIANOS AGRICULTORES Mediante el ordinario indicado en el antecedente se ha remitido a este Servicio su consulta, solicitando cambiar la normativa tributaria que afecta a las microempresas. I ANTECEDENTES Tras exponer...
Oficio N°2560. Normas aplicables a primera enajenación de bien raíz agrícola efectuada por un contribuyente que desde el 1° de enero de 1991, tributa en renta efectiva
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – LEY N° 18.985, ART. 5° TRANSITORIO – LEY N° 20.780, DE 2014, ART. 17, N°11, ART. 3° TRANSITORIO, NUMERAL IV), N°6, N°1, LETRA D) – LEY N° 20.899, DE 2016, ART. 8, N°5, LETRA C), LITERAL II. (ORD. N° 2560, DE 13.09.2016) NORMAS APLICABLES A LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE UN BIEN RAÍZ AGRÍCOLA, EFECTUADA POR UN CONTRIBUYENTE QUE DESDE EL 1° DE ENERO DE 1991, HA...
Circular N°39. Instrucciones sobre las modificaciones efectuadas a la Ley sobre Impuesto a la Renta al régimen de tributación en base a renta presunta; exención del Impuesto de Primera Categoría a la renta efectiva de bienes raíces no agrícolas y otros
DEPARTAMENTO EMISOR IMPUESTOS DIRECTOS 1875 CIRCULAR N° 39.- 21.2016 ID 11.2016 SN SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 08 de julio de 2016.- MATERIA: Instrucciones sobre las modificaciones efectuadas por la Ley N°20.899, a la Ley sobre Impuesto a la Renta y a la Ley N° 20.780 respecto, entre otros, al régimen de tributación en base a renta presunta; exención...
Oficio N°2107. Solicita se confirme si la exención de impuesto de primera categoría establecida en el artículo 39 N°3 de la LIR es aplicable a un empresario individual para todos los efectos tributarios
SE HA RECIBIDO EN ESTA DIRECCIÓN NACIONAL, SU PRESENTACIÓN INDICADA EN EL ANTECEDENTE, MEDIANTE LA CUAL SOLICITA SE CONFIRME SI LA EXENCIÓN DE IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 39 N° 3 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA (LIR), ES APLICABLE A UN EMPRESARIO INDIVIDUAL PARA TODOS LOS EFECTOS TRIBUTARIOS. I. ANTECEDENTES. Señala que un empresario individual (persona natural...