1. Por el oficio señalado en el antecedente, esa Dirección Regional ha solicitado la opinión en relación con el alcance de la letra b) del punto 5 de la Circular N°60, de 2008, respecto de la eliminación de la sobretasa a los sitios no edificados y la aplicación de un coeficiente corrector para el inmueble rol xxxx de la comuna de TTTT 2. Al respecto, de acuerdo a los antecedentes tenidos a la...
Oficio N°3349. Alcance de la exención de impuesto territorial en el caso de inmuebles pertenecientes a una “federación deportiva”
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de la exención de Impuesto Territorial en el caso de bienes raíces de propiedad de la XXXXXX, incluyendo aquellos con destino para “oficina” y/o “habitacional”. I. ANTECEDENTES Mediante su Ordinario del antecedente informa que la XXXXXX solicitó obtener de ese Ministerio o del Instituto Nacional del Deporte, la...
Oficio N°454. Tratamiento tributario de los desembolsos incurridos en la construcción de obras en terreno ajeno, en virtud de servidumbres constituidas al efecto
I.- ANTECEDENTES Señala que su representada, una sociedad anónima abierta constituida en el país, se encuentra analizando el desarrollo del proyecto XXX, el que comprende la construcción de dos centrales eléctricas de pasada. Para el desarrollo del referido proyecto, se encuentra tramitando la correspondiente concesión eléctrica definitiva conforme al D.L. N°1, de 1982. En este contexto,...
Oficio N°1790. Exención de impuesto único de segunda categoría establecida en el artículo 13 del D.L. N° 889
I.- ANTECEDENTES Consulta sobre la deducción por concepto de asignación de zona de la base imponible del Impuesto Único de Segunda Categoría, en el caso de servicios que prestan los trabajadores dependientes de empresas particulares en las inmediaciones de Macaya, poblado ubicado frente a Mamiña, en la Primera Región, específicamente en TTT, para la faena minera XXX Agrega, que según el artículo...
Oficio N°1946. Tratamiento tributario de los pagos que deba efectuar la empresa principal a los trabajadores de la empresa contratista conforme subcontratación laboral
Remite a esta Dirección Nacional la presentación de don XXXX, quien solicita un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que la sociedad YYYY, deberá dar a las cantidades que, en su calidad de empresa principal, destine a cumplir con las obligaciones laborales y previsionales de los trabajadores de su contratista, y que sean de su responsabilidad de acuerdo con la legislación laboral. I....
Oficio N°2924. Aplicación del inciso 5° del artículo 108 de la LIR cuando la transferencia de cuotas de fondos mutuos se efectúe con la participación de un intermediario de valores
I.- ANTECEDENTES Según señala en su presentación, el año 2011, AAAA S.A., recibió un "Mandato de Liquidación por Transferencia", de BBB Agencia de Valores, solicitando la transferencia de los fondos de una persona natural, partícipe de un fondo mutuo. En dicho mandato se informa como Administradora de Destino a BBB Agencia de Valores, y como Fondo Mutuo de destino a Depósito Total E, fondo que...
Oficio N°2945. Efectos tributarios producidos con motivo de la liquidación de una sociedad conyugal
Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio en relación a si, para los efectos de la liquidación de una comunidad formada con motivo de la disolución de una sociedad conyugal, se debe tasar los bienes de ésta al valor corriente en plaza a la fecha de la liquidación. I.- ANTECEDENTES Señala que se le ha encargado, por un matrimonio, efectuar la partición de los bienes que conforman una...
Oficio N°2946. Tributación del pago acordado mediante borrador de escritura de pago, aceptación, finiquito, renuncia de derechos y transacción, en beneficio de conviviente y de la hija de trabajador fallecido en accidente laboral
I.- ANTECEDENTES Se ha requerido un pronunciamiento ante esa Dirección Regional, sobre el tratamiento tributario de una suma que la recurrente y su hija recibirán de las empresas AAA y BBB , ello con motivo de un accidente laboral acaecido con fecha xx.xx.xx en la faena minera "TTT", en la comuna de ZZZ, en el cual falleció su conviviente y padre de su hija. El pago se llevaría a cabo en virtud...
Oficio N°2986. Tratamiento tributario del excedente originado al transferir los fondos de la cuenta de capitalización individual a la institución de régimen previsional antiguo a la cual el interesado se incorpore
I. ANTECEDENTES De conformidad con el artículo 17, del D.L. N°3500, de 1980, los trabajadores afiliados al sistema, menores de 65 años si son hombres, y menores de 60 años si son mujeres, están obligados a cotizar en su cuenta de capitalización individual el 10% de sus remuneraciones y rentas imponibles, sin perjuicio de lo establecido para los afiliados voluntarios. En este contexto, y de...
Oficio N°3209. Costo tributario de activos aportados en un aumento de capital a una sociedad preexistente cuando dichos activos fueron revalorizados en virtud del denominado good will producido en un proceso de fusión
I.- ANTECEDENTES El inciso 5°, del artículo 64, del CT, para los efectos que señala esta disposición, exige que los aportes se efectúen y registren al valor contable o tributario en que los activos estaban registrados en la aportante. Al respecto, solicita ratificar si el referido valor tributario corresponderá, en el caso al que se refiere su consulta, al valor que incluye la revalorización...
Oficio N°3302. Solicita confirmación de criterio la determinación del costo tributario de ciertos derechos sociales recibidos en herencia
I. ANTECEDENTES De acuerdo a su consulta, un contribuyente que es persona natural, recibió en herencia una serie de bienes, entre los cuales se encontraba el 52% de los derechos sociales de una sociedad de responsabilidad limitada que tributa sobre base de renta efectiva determinada según contabilidad completa. Señala que para efectos de determinar el Impuesto a las Herencias, dichos derechos...
Oficio N°3433. Clasificación de las rentas obtenidas por sociedad de profesionales si objeto de la sociedad no es exclusivo en cuanto a servicios o asesorías profesionales
I.- ANTECEDENTES Respecto de una sociedad profesional formada por un Médico Cirujano, una Matrona y una Ingeniera Comercial, manifiesta que su objeto será la prestación de todo tipo de servicios médicos y podrá además realizar cualquier otra actividad, principalmente, la adquisición de instrumental, equipos médicos y la prestación de todo tipo de servicios, asesorías y consultorías técnicas. En...
Oficio N°1340. Tratamiento tributario de ingreso obtenido en venta de inmueble adquirido por donación
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del ingreso obtenido en la venta de un inmueble adquirido por donación. I.- ANTECEDENTES Señala que un contribuyente adquirirá un inmueble por donación; cuyo procedimiento judicial de autorización se encuentra en los últimos estados de...
Oficio N°1494. Aplicación del artículo 8°, letra g) del D.L. N°825 arrendamiento de inmueble con opción de compra
Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio, en relación a la aplicación de IVA en el arrendamiento de un inmueble con opción de compra, sin ningún tipo de instalaciones previas, y las que de haberlas serán de cargo y propiedad del arrendatario, en el sentido que tal arrendamiento no se encuentra afecto a IVA. I. ANTECEDENTES: Señala el contribuyente que está negociando un contrato de...
Oficio N°1773. Oportunidad para solicitar la devolución del IVA en virtud del art. 36°, del D.L. N° 825 en el caso de las exportaciones que se efectúen bajo la modalidad de venta “bajo condición”
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre el plazo dentro del cual debe efectuarse la solicitud de devolución de IVA, en virtud del Art. 36°, del D.L. N° 825, de 1974, en el caso de las exportaciones que se efectúen bajo la modalidad de venta “bajo condición”. I.- ANTECEDENTES: XXXX, solicita el pronunciamiento anterior en atención a que, a su juicio, la normativa y...
Oficio N°1774. Rebaja del 11% del avaluó en base imponible del arrendamiento de inmuebles
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre la rebaja del 11% del avaluó en base imponible del arrendamiento de inmuebles. I.- ANTECEDENTES: XXX, cuya matriz es TTTT, está formado por un conjunto de sociedades, la mayoría de las cuales construyen, explotan y administran centros comerciales, siendo propio del giro de éstas prestar el servicio de arriendo de inmuebles. El...
Oficio N°2210. Explotación de máquinas tragamonedas de “destreza” se encuentra afecta al pago del impuesto al valor agregado
I.- ANTECEDENTES Mediante presentación efectuada por el Sr. Guerrero a la Presidencia de la República, expone que las máquinas tragamonedas, las cuales denomina de “destreza”, no pagan impuestos ya que la gente entra a jugar, deposita una moneda en la máquina y no habría ningún tipo de control. En su opinión se debería comprar una ficha con la emisión de la respectiva boleta y que las máquinas...
Oficio N°340. Aplicación de IVA a la actividad de certificación del cumplimiento de obligaciones laborales y previsionales
I.- ANTECEDENTES: Se ha recibido la presentación del antecedente mediante la cual la empresa XXX S.A. consulta si la actividad de certificar el cumplimiento de obligaciones laborales y previsionales por empresas contratistas y subcontratistas, se encuentra afecta a IVA. En opinión del consultante, dichos servicios no cumplen con los requisitos legales para calificar como un hecho gravado...
Oficio N°993. Impuesto al valor agregado en la prestación de servicios de hemodiálisis
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento respecto al correcto tratamiento tributario de los servicios de hemodiálisis frente al Impuesto al Valor Agregado. I.- ANTECEDENTES Diversos hospitales públicos han llamado a licitación para seleccionar al proveedor de los servicios de hemodiálisis para pacientes agudos. En este contexto y considerando que los antecedentes que...
Oficio N°123. Consulta sobre franquicias que favorecen a los turistas extranjeros, en relación al pago del IVA
I.- ANÁLISIS: En relación a su consulta, puedo informar a Ud., que dentro de las normas legales que benefician a los turistas extranjeros, en relación con el pago del Impuesto al Valor Agregado, se encuentran las siguientes: • Art. 4°, de la Ley N° 18.841. Esta norma dispone que las personas naturales sin domicilio ni residencia en el país, que compren mercancías por un valor superior a 1 unidad...