Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual la XVIII Dirección Regional de XXXXX consulta sobre la aplicación de la exención de Impuesto de Primera Categoría (IDPC) contenida en el N°1, del artículo 40 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) a las rentas obtenidas de las ventas de medicamentos por la farmacia municipal de XXXXX, como,...
Oficio N°1307. Pronunciamiento sobre diversas situaciones que pueden afectar el tratamiento tributario de las operaciones de leasing en el IVA
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su oficio del antecedente mediante el cual solicita un pronunciamiento sobre diversas situaciones que puede afectar el tratamiento tributario de las operaciones de leasing. I.- ANTECEDENTES: Señala que desde la entrada en vigencia de las normas de la Reforma Tributaria (Leyes 20.780 y 20.899) que modificaron el tratamiento frente al IVA de la venta de...
Oficio N°1308. Envíos de productos en depósito por los proveedores para su no constituyen venta
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional ratificar, complementar y/o interpretar que en la situación particular de la Compañía consultante, en lo que se refiere al Impuesto a las Ventas y Servicios, es aplicable lo resuelto por el Servicio de Impuestos Internos mediante Oficio N° 265, de 1977. La empresa que consulta es exportadora de XXXXX (variedades europeas) para la producción de...
Oficio N°2310. Tributación enajenación de inmuebles que forman parte del activo inmovilizado conforme letra m) del artículo 8 del D.L. N°825
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional confirmar el criterio expuesto en su presentación, en cuanto a que el artículo 8°, letra m), de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios, en el caso de los inmuebles, gravaría con IVA solamente la construcción. I.- ANTECEDENTES: Señala en su presentación que la Ley N° 20.780 modificó la letra m), del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas...
Oficio N°1145. Documento a emitir en caso de servicios gravados con IVA prestados a empresas sin domicilio ni residencia en Chile
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre el documento a emitir en caso de servicios gravados con Impuesto al Valor Agregado, prestados a empresas sin domicilio ni residencia en Chile. I.- ANTECEDENTES: XXX S.A. y TTT, son empresas que se dedican a prestar servicios consistentes en suministrar personal, (outsourcing de personal), implementación de campañas, servicios...
Oficio N°2351. Impuesto de herencia en la sucesión de extranjero que incluye bienes situados en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de una sucesión abierta en el extranjero que incluye bienes situados en Chile, frente al Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a la presentación, una persona natural de nacionalidad sueca habría fallecido en dicho país, figurando a su nombre el 97% de los derechos en una...
Oficio N°1197. Fusión por incorporación. Diferencia entre el valor invertido y el patrimonio tributario recibido de la sociedad absorbida (badwill)
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta materias relacionadas con el efecto tributario denominado badwill, originado en las fusiones por incorporación. I.- ANTECEDENTES: Expone que según las normas sobre fusiones del artículo 15 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), incorporadas por la Ley 20.630 del año 2012, el menor...
Oficio N°1201. Tributación aplicable a remuneraciones pagadas por una universidad. Asignación de zona
Se ha requerido a esta Dirección Nacional un pronunciamiento respecto de la tributación de las remuneraciones de los funcionarios de una Universidad que, según su normativa interna, comprende el pago de una asignación de zona ascendente a un porcentaje de su remuneración. I.- ANTECEDENTES Manifiesta esa Dirección que recibió una consulta de XXXX, con el fin de obtener un pronunciamiento sobre la...
Oficio N°1203. Cómputo del plazo para efectos de artículo 126 del Código Tributario en caso de IVA pagado indebidamente por anulación de facturas
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre el cómputo del plazo para efectos del artículo 126° del Código Tributario, en el caso de IVA pagado indebidamente producto de la anulación de facturas. I.- ANTECEDENTES: Hace presente que, conforme al artículo 53° del D.L. N° 825, de 1974, existe la obligación para los contribuyentes afectos a IVA de emitir facturas por las ventas que...
Oficio N°826. Cálculo de la proporcionalidad establecida en el artículo 43 del reglamento del DL N° 825 para determinar el crédito fiscal del período
1.- Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, por medio de la cual el señor XX, solicita un pronunciamiento en relación a la forma de cálculo del crédito fiscal proporcional en la situación planteada. El contribuyente se pone en el caso de una empresa que durante los meses de enero y febrero registra sólo operaciones gravadas con IVA. A partir del mes...
Oficio N°1123. Crédito especial contratos de construcción. D.L. 910
Se ha requerido a este Servicio informar la petición de la Fundación XXXX, respecto al otorgamiento del beneficio tributario establecido en el artículo 21, inciso segundo, del Decreto Ley N° 910 de 1975. I.- ANTECEDENTES Mediante presentación de fecha 28.08.2017, la Fundación XXXX (en adelante, la “fundación”), persona jurídica[1] sin fines de lucro, ha solicitado a ese Ministerio el...
Oficio N°1116. Tributación de IVA de servicios de fiscalización y certificación de hitos. Supervisión e inspección técnica de obras
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su oficio del antecedente mediante el cual, en calidad de mandatario de la sociedad Constructora XXX, solicita se confirme que los servicios más adelante detallados no se encuentran gravados con IVA. I.- ANTECEDENTES: Señala que la sociedad Constructora XXX presta los siguientes servicios a distintas sociedades inmobiliarias del Grupo TTT: - Servicios de...
Oficio N°1124. Si la transferencia de bienes efectuada en cumplimiento de un mandato sin representación, constituye «venta» para efectos del IVA
Se ha requerido a este Servicio informar la petición de la Fundación XXXX, respecto al otorgamiento del beneficio tributario establecido en el artículo 21, inciso segundo, del Decreto Ley N° 910 de 1975. I.- ANTECEDENTES Mediante presentación de fecha 28.08.2017, la Fundación XXXX (en adelante, la “fundación”), persona jurídica[1] sin fines de lucro, ha solicitado a ese Ministerio el...
Oficio N°1121. Determinación de PPM mensual a declarar por empresa a la que accionistas le otorgan mandato
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente a través de la cual consulta sobre la determinación del pago provisional mensual obligatorio a declarar por empresa en que sus accionistas le otorgan mandato para que, actuando a nombre propio, efectúe la compra de mercaderías conforme a las necesidades de inventario de cada accionista, respecto de las cuales,...
Oficio N°1122. Tributación aplicable a indemnización por perjuicio patrimonial percibida por accionista minoritario
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita pronunciamiento en relación a la tributación que afecta a una indemnización por perjuicio patrimonial que fue recibida por un accionista minoritario. I. ANTECEDENTES: Expone, que su cliente, una sociedad anónima cerrada que para estos efectos denomina "Sociedad A", que tributa en...
Oficio N°1019. Tratamiento tributario de intereses pagados por préstamo obtenido para adquisición de acciones
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita se confirme que los intereses devengados y pagados entre el año 2011 y septiembre de 2014, por un préstamo obtenido para adquirir acciones, pueden ser rebajados como gasto en la determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría del año comercial 2017. I.- ANTECEDENTES:...
Oficio N°1020. Intereses devengados y pagados registrados inicialmente en FUNT deben ser deducidos o considerados como gasto ordinario
I.- ANTECEDENTES: Se trata de una Sociedad Holding cuya principal actividad ha sido ejercer el control sobre un Banco desde hace varios años. Por lo tanto, la propiedad de las acciones nunca ha conllevado el ánimo de negociar con ellas, sino de usarlas o servirse de las mismas. En el contexto de la mantención de dicho activo, la Sociedad Holding recibió préstamos los cuales devengaron los...
Oficio N°1031. Cooperativas tributan en régimen semi integrado de art. 14 B de LIR
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, consulta de una Confederación que agrupa a Micro, Medianas y Pequeñas Empresas, mediante la cual solicita una reconsideración de un pronunciamiento referido al sistema de determinación de Impuesto a la Renta que rige a las Cooperativas. I.- ANTECEDENTES. Manifiesta la relevancia del tema analizado en un pronunciamiento de este Servicio contra el cual...
Oficio N°1021. Gastos financieros asociados a adquisición de acciones
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento a este Servicio, en relación al régimen de gastos asociados a la adquisición de acciones del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). I.- ANTECEDENTES. Manifiesta que la Ley N° 20.780 del año 2014, incorporó en el N° 1, del artículo 31, de la Ley...
Oficio N°883. Norma anti elusión respecto de venta de derechos sociales y propiedades desde una persona natural chilena que conserva domicilio tributario en Chile a sociedad en el exterior
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario a los actos, contratos y operaciones que se describen en su presentación. I. ANTECEDENTES Expone el peticionario que un contribuyente chileno, persona natural, reside en Australia...