RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 14, ART. 14 TER, LETRA A), ART. 68 – CIRCULAR N° 49, DE 2016. (Ord. Nº 2004, de 06-09-2017). MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LAS LEYES N°S. 20.780 Y 20.899, AL ARTÍCULO 14 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, RESPECTO DE LAS ORGANIZACIONES SIN FINES DE LUCRO. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente...
Oficio N°2228. Tratamiento tributario de cantidades pagadas desde Chile a proveedores de contenido audiovisual domiciliados en el extranjero
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 59 – LEY N° 17.336, DE 1970, ART. 17 – OFICIOS N° 1692, DE 2016 Y N° 2281, DE 1996. (Ord. Nº 2228, de 13-10-2017). TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS CANTIDADES PAGADAS DESDE CHILE, A PROVEEDORES DE CONTENIDO AUDIOVISUAL, DOMICILIADOS O RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente,...
Oficio N°2299. Habitualidad en permuta de bienes raíces o derechos o cuotas respecto de tales bienes poseídos en comunidad
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 14, LETRA C), N°1, ART. 17, N°8, ART. 39, N°3 – LEY N° 20.780, DE 2014 – CIRCULAR N° 44, DE 2016. (Ord. Nº 2299, de 23-10-2017). HABITUALIDAD EN LA PERMUTA DE BIENES RAÍCES O DE DERECHOS O CUOTAS RESPECTO DE TALES BIENES POSEÍDOS EN COMUNIDAD. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual...
Oficio N°2354. Valor de los vehículos automóviles a considerar en cálculo del capital propio tributario
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 21, ART. 30, ART. 31, ART. 41, N°1. (Ord. Nº 2354, de 26-10-2017) CONSULTA SOBRE CUÁL ES EL VALOR DE LOS VEHÍCULOS AUTOMÓVILES A CONSIDERAR EN EL CÁLCULO DEL CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO. Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual requiere un pronunciamiento sobre el valor de los vehículos...
Oficio N°2357. Gastos necesarios efectuados por una fundación
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64 – CIRCULAR N° 68, DE 2010. (Ord. Nº 2357, de 26-10-2017). GASTOS NECESARIOS EFECTUADOS POR UNA FUNDACIÓN. Se ha requerido un pronunciamiento de este Servicio confirmando el tratamiento tributario que deben recibir los gastos realizados por una fundación para ser calificados como necesarios para producir su renta. I.-...
Oficio N°2642. Venta de inmueble del activo fijo que no soportó IVA en su adquisición con mejoras menores aparentemente gravadas
VENTAS Y SERVICIOS – NUEVO TEXTO – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS – ART. 8, LETRA M), ART. 23. (Ord. Nº 2642, de 15-12-2017) APLICACIÓN DEL ART. 8°, LETRA M), DEL D.L. N° 825, A VENTA DE INMUEBLE DEL ACTIVO FIJO, QUE NO SOPORTÓ IVA EN SU ADQUISICIÓN, PERO CON POSTERIORIDAD, SE LE REALIZARON ALGUNAS MEJORAS MENORES APARENTEMENTE GRAVADAS CON IVA. Se ha recibido en esta Dirección Nacional su...
Oficio N°2058. Procedencia de calificar como comisión a remuneraciones por servicios en extranjero en virtud de contrato de provisión de servicios de gestión
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 59, N°2 – CÓDIGO DE COMERCIO, ART. 233, ART. 235 – LEY N° 20.899, DE 2016 – OFICIO N° 916, DE 2016. (ORD. N° 2058, DE 19.07.2016). PROCEDENCIA DE CALIFICAR COMO COMISIÓN, PARA LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 59, INCISO CUARTO, N° 2, DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, A LAS REMUNERACIONES POR SERVICIOS PRESTADOS EN EL EXTRANJERO, PAGADAS...
Oficio N°2140. Tributación que afecta al excedente originado en la desafiliación al sistema de pensiones
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 42, N°1, ART. 43, N°1 –LEY N° 18.225, ART. 2 – OFICIO N° 2986, DE 2012. (ORD. N° 2140, DE 01.08.2016) TRIBUTACIÓN QUE AFECTA AL EXCEDENTE ORIGINADO EN LA DESAFILIACIÓN AL SISTEMA DE PENSIONES. Se solicita a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a los excedentes originados en el cambio voluntario de sistema previsional. I....
Oficio N°2142. Facultades fiscalizadoras en caso de una fundación exenta de impuesto a la renta
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 40, N°4 – LEY N° 19.880, ART. 52. (ORD. N° 2142, DE 01.08.2016) FACULTADES FISCALIZADORAS EN CASO DE UNA FUNDACIÓN EXENTA DE IMPUESTO A LA RENTA. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre el alcance de las facultades fiscalizadoras del Servicio de Impuestos Internos en el caso de una fundación exenta de Impuesto a la Renta....
Oficio N°2151. Otorgamiento de RUT provisorio a trabajadores extranjeros
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 42, N°1, ART. 59, ART. 60, ART. 41 D – OFICIOS N° 2757, DE 2009, N° 863, DE 2008, N° 2026, DE 2004 Y 1521, DE 2002. (ORD. N° 2151, DE 01.08.2016) OTORGAMIENTO DE RUT PROVISORIO A TRABAJADORES EXTRANJEROS. De acuerdo a su primera presentación, reiterada en las presentaciones posteriores, se expone que la obtención de RUT provisorio ha constituido...
Oficio N°2240. Calificación del elemento habitualidad, conforme al artículo 18 de la LIR en una enajenación de acciones pertenecientes a una sociedad
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 18, ART. 33, N°1 LETRA E) – LEY N° 20.780, DE 2014 – CIRCULARES N°- 13 Y 15 DE 2014 Y N°’S 10 Y 70, DE 2015. (ORD. N° 2240, DE 09.08.2016). CALIFICACIÓN DEL ELEMENTO HABITUALIDAD, CONFORME AL ARTÍCULO 18 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, EN UNA ENAJENACIÓN DE ACCIONES PERTENECIENTES A UNA SOCIEDAD Se ha recibido en este Servicio, su presentación...
Oficio N°2334. Entidad que debe dar cumplimiento a las obligaciones que establece el artículo 54 bis de la LIR en caso de títulos representativos de facturas
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 54 BIS – LEY N° 19.220, ART. 5, N°3, ART. 20 – LEY N° 20.780, DE 2014. (ORD. N° 2334, DE 23.08.2016) ENTIDAD QUE DEBE DAR CUMPLIMIENTO A LAS OBLIGACIONES QUE ESTABLECE EL ARTÍCULO 54 BIS DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, EN EL CASO DE TÍTULOS REPRESENTATIVOS DE FACTURAS, TRANSADOS EN BOLSAS DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS, Y PROCEDIMIENTO QUE SE DEBE...
Oficio N°2339. Pronunciamiento sobre oportunidad en que se aplica un convenio colectivo y reliquidación de rentas accesorias
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 42, N°1, ART. 46 – CIRCULAR N° 37, DE 1999. (ORD. N° 2339, DE 23.08.2016). SOLICITA PRONUNCIAMIENTO SOBRE LA OPORTUNIDAD EN LA CUAL SE APLICA UN CONVENIO COLECTIVO Y RELIQUIDACIÓN DE RENTAS ACCESORIAS. I.- ANTECEDENTES Se ha recibido en esta Dirección Nacional, la presentación indicada en el antecedente mediante la cual un sindicato de trabajadores...
Oficio N°2342. Tributación de pequeños y medianos agricultores
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 34 – LEY N°20.780, DE 2014 – CIRCULARES N° 37, DE 2015 Y N°39, DE 2016. (ORD. N° 2342, DE 23.08.2016) TRIBUTACIÓN DE PEQUEÑOS Y MEDIANOS AGRICULTORES Mediante el ordinario indicado en el antecedente se ha remitido a este Servicio su consulta, solicitando cambiar la normativa tributaria que afecta a las microempresas. I ANTECEDENTES Tras exponer...
Oficio N°2560. Normas aplicables a primera enajenación de bien raíz agrícola efectuada por un contribuyente que desde el 1° de enero de 1991, tributa en renta efectiva
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – LEY N° 18.985, ART. 5° TRANSITORIO – LEY N° 20.780, DE 2014, ART. 17, N°11, ART. 3° TRANSITORIO, NUMERAL IV), N°6, N°1, LETRA D) – LEY N° 20.899, DE 2016, ART. 8, N°5, LETRA C), LITERAL II. (ORD. N° 2560, DE 13.09.2016) NORMAS APLICABLES A LA PRIMERA ENAJENACIÓN DE UN BIEN RAÍZ AGRÍCOLA, EFECTUADA POR UN CONTRIBUYENTE QUE DESDE EL 1° DE ENERO DE 1991, HA...
Oficio N°2669. Operación de financiamiento que incluye cesión del derecho de los socios a percibir utilidades de una sociedad de responsabilidad limitada en favor de un tercero
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 31 – CÓDIGO CIVIL, ART. 2055. (ORD. N° 2669, DE 26.09.2016) OPERACIÓN DE FINANCIAMIENTO QUE INCLUYE CESIÓN DEL DERECHO DE LOS SOCIOS A PERCIBIR UTILIDADES DE UNA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA EN FAVOR DE UN TERCERO. El asesor de una sociedad de responsabilidad limitada ha formulado una consulta en torno a la situación de una matriz ante la...
Oficio N°2734. Aplicación del inciso 3° del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 10, INCISO 3°, ART. 41D, N°2, ART. 58, N°3, ART. 60 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64. (ORD. N° 2734, DE 30.09.2016). APLICACIÓN DEL INCISO 3° DEL ARTÍCULO 10 DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta acerca de la aplicación del inciso 3° del...
Oficio N°2746. Aplicación del nuevo artículo 41 G de la LIR a tributación de dividendos obtenidos por una sociedad controlada en el exterior
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 41G, LETRA C) – ART. 41H – LEY N° 20.780, DE 2014. (ORD. N° 2746, DE 04.10.2016) APLICACIÓN DEL NUEVO ARTÍCULO 41 G DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA, A LA TRIBUTACIÓN DE LOS DIVIDENDOS OBTENIDOS POR UNA SOCIEDAD CONTROLADA EN EL EXTERIOR, PROVENIENTES DE OTRAS SOCIEDADES CON GIRO PRODUCTIVO, CONTROLADAS INDIRECTAMENTE POR LA SOCIEDAD DOMICILIADA...
Oficio N°2868. Consulta sobre exención de impuesto de primera categoría a sociedad educacional en la que participa o interviene una universidad
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA –ART. 20, N° 3 Y N°4 – LEY N° 13.713 – DECRETO LEY N° 1604, DE 1976, ART. 14. (Ord. Nº 2868, de 18-10-2016) CONSULTA SOBRE EXENCIÓN DE IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA A UNA SOCIEDAD EDUCACIONAL, EN CUYA CREACIÓN, ORGANIZACIÓN O MANTENIMIENTO PARTICIPA O INTERVINE UNA UNIVERSIDAD. I. ANTECEDENTES Mediante su ordinario del antecedente, se expone que la Sociedad...
Oficio N°2896. Impuesto sustitutivo sobre las rentas acumuladas en el registro FUT al 31 de diciembre de los años 2015 y/o 2016
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 14, LETRA A) – LEY N° 20.780, DE 2014, ARTÍCULO 3 TRANSITORIO, NUMERAL I – CIRCULARES N°´S 17 Y 39, DE 2016. (Ord. Nº 2896, de 20-10-2016) IMPUESTO SUSTITUTIVO SOBRE LAS RENTAS ACUMULADAS EN EL REGISTRO FUT AL 31 DE DICIEMBRE DE LOS AÑOS 2015 Y/O 2016. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la...