De acuerdo con su presentación, en lo fundamental consulta si los derechos de uso y goce exclusivos sobre estacionamientos, que son incluidos en la venta de un inmueble realizada por una inmobiliaria, se encuentran gravados con IVA. Al respecto, reiterando el criterio sostenido por este Servicio en el contexto de la Ley sobre copropiedad inmobiliaria, se informa que no se grava con IVA la...
Circular N°64. 28 de noviembre 2025. Imparte instrucciones sobre nuevo régimen tributario especial para comerciantes de ferias libres introducido en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios por la Ley N° 21.745
I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de fecha 22 de mayo de 2025 se publicó la Ley N° 21.745, que modifica la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (en adelante, “LIVS”), con el objeto de establecer un régimen tributario especial aplicable a comerciantes que ejerzan actividades en ferias libres (en adelante, la “Ley”). Conforme con lo anterior, es necesario impartir las instrucciones...
Circular N°60. 15 de octubre 2025. Elimina apartado 3.6.5 del Capítulo II de la Circular N° 39 de 2025
Mediante la Circular N° 39 de 2025, este Servicio impartió instrucciones sobre sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.713 a la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) en las ventas de bienes muebles ubicados en el extranjero. En particular, sobre las modificaciones introducidas al artículo 4° y al Párrafo 7° bis de la LIVS...
Oficio N°1864. Cálculo de UF 2.000 del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 en la venta de inmuebles
De acuerdo con su presentación, la peticionaria suscribió contratos generales de construcción por administración con sociedades del mismo grupo empresarial, encargándoles la gestión y administración de la construcción de conjuntos habitacionales, los que, al ser por administración, quedaron fuera del ámbito de aplicación del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 (DL N° 910). Finalizadas las...
Oficio N°625. IVA en la venta de un terreno
De acuerdo con su presentación, en enero de 2016 una sociedad inmobiliaria y de inversiones adquirió mediante leasing un terreno sin ninguna construcción, el cual actualmente ocupa como estacionamiento de vehículos. Lo único que se instaló fue una caseta de madera para cobrar el estacionamiento y entregar la correspondiente boleta de venta a los clientes, además de una barrera electrónica para...
Oficio N°630. Habitualidad en la venta de un inmueble dentro de los cuatro meses siguientes a su adquisición
De acuerdo con su presentación, una persona natural, contribuyente de segunda categoría y global complementario, adquirió un inmueble durante los primeros meses del año 2021, el cual fue vendido dentro de los cuatro meses siguientes a su adquisición. Tras señalar que la Ley N° 21.210 suprimió la presunción contenida en el N° 3°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios...
Oficio N° 3041. IVA y habitualidad en la venta de inmuebles
Se ha consultado a este Servicio sobre la calificación de vendedor en la venta de un inmueble efectuada antes de un año desde su adquisición. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Conservador de Bienes Raíces de Concón se ha negado a practicar la inscripción de la compraventa celebrada con fecha 13.08.2021, no obstante el claro tenor de la Resolución Ex. N° 16 de 2017, de este...
Oficio N°2695. Procedencia del beneficio tributario contemplado en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
Se ha solicitado a este servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del beneficio tributario contemplado en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 a obras de urbanización de agua potable y aguas servidas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, que no individualiza a la persona natural que representa a la empresa, TTTTT se adjudicó la obra denominada “XXXXX”, en la comuna de...
Oficio 2644. Tributación aplicable a la enajenación de bienes raíces en cuya adquisición no se tuvo derecho a crédito fiscal
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a la enajenación de bienes raíces en cuya adquisición no se tuvo derecho a crédito fiscal. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, la sociedad inmobiliaria que desarrolla su actividad comercial adquiriendo bienes raíces habitacionales en públicas subastas ordenadas por resoluciones judiciales, los...
Oficio N°2372. Documentación a emitir en la venta de sitios eriazos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre si corresponde emitir facturas exentas o basta la escritura pública suscrita ante notario en la venta de sitios eriazos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, posee un terreno que pretende subdividir y posteriormente vender como sitio eriazo, el que solo tiene servidumbres que se recorren en caminos de tierra, no considerándose...
Oficio N°1277. 3 de julio 2020. Determinación de la base imponible del IVA de acuerdo al artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Se ha solicitado a este Servicio impartir instrucciones sobre el avalúo fiscal determinado para efectos de establecer la base imponible del IVA conforme al artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, el artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), faculta a este Servicio para efectuar una tasación de...
Circular N°37. 20 de mayo 2020. Imparte instrucciones sobre las modificaciones por la Ley N° 21.210 al Decreto Ley N° 825, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020 se publicó la Ley N° 21.210, que introduce diversas modificaciones a la legislación tributaria (en adelante, la “Ley”), cuyo artículo tercero modifica, entre otras disposiciones, los artículos 2°, N° 1° y 3°; artículo 8°, letras d) y l), artículo 16, letra g), artículo 17, incisos primero y segundo; y artículo 23, N° 6, inciso...
Oficio N°2246. Solicita pronunciamiento sobre pago de impuesto por venta de bien inmueble
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional, un pronunciamiento sobre pago de Impuesto por venta de bien inmueble, cuya adquisición se registró en el Conservador de Bienes Raíces de los Andes con fecha de 13 de julio de 2018.I.- ANTECEDENTES:Señala en su presentación, que doña XXXXX, compró un departamento a Constructora YYYYY, con fecha 10 de noviembre de 2014 en UF 1100, pagado al contado y en...
Oficio N°1982. IVA en la venta de bienes del activo fijo
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre el Impuesto al Valor Agregado en la venta de bienes del activo fijo.I.- ANTECEDENTES:Señala que su empresa, XXXXX, RUT xxxxxx, fue creada por escritura pública de fecha 09/10/2007, siendo su código de actividad para el SII el N° 681012, de Compra, Venta de Bienes raíces sin amoblar y por tanto no afecta a IVA.No obstante que el código...
Oficio N°2544. Interpretación que debe darse a conceptos de bien corporal inmuebles y destinado a la habitación con relación a art. 21 del D.L. N°910
I. ANTECEDENTES: Expone que se ha recibido en esa Dirección Regional presentación de un contribuyente cuyo giro comprende el realizar construcciones habitacionales, para lo cual, celebra con sus mandantes contratos de construcción a suma alzada y, en consecuencia, hace uso del crédito especial regulado en el artículo 21° del D.L. N° 910, de 1975. En su presentación, el contribuyente indica que,...
Oficio N°2127. Ventas de ciertos bienes inmuebles urbanizados o con otro tipo de construcciones está afecta a IVA
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse acerca de si la transferencia de un inmueble a los socios de una propiedad social, se encuentra afecta al Impuesto al Valor Agregado. I.- ANTECEDENTES: Señala que a través de solicitud presentada a esa Dirección Regional por el contribuyente TTTTT, se consultó a este Servicio pronunciarse acerca de si la transferencia de un inmueble a los...
Oficio N°11. Beneficio del D.L. N°910, por reconstrucción de un edificio que fue demolido en su totalidad por haber resultado con daños estructurales severos a causa de un terremoto
VENTAS Y SERVICIOS – NUEVO TEXTO – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS – DECRETO LEY N°910, DE 1975, ART. 21 – CIRCULARES N° 52, DE 2008, N° 39, DE 2009 Y N° 65, DE 2014. (Ord. Nº 11, de 02-01-2018). APLICACIÓN DEL BENEFICIO CONTENIDO EN EL ART. 21°, DEL D.L. N° 910, A CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN CUYO OBJETO ES LA RECONSTRUCCIÓN DE UN EDIFICIO QUE FUE DEMOLIDO EN SU TOTALIDAD POR HABER RESULTADO CON...
Oficio N°2642. Venta de inmueble del activo fijo que no soportó IVA en su adquisición con mejoras menores aparentemente gravadas
VENTAS Y SERVICIOS – NUEVO TEXTO – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LAS – ART. 8, LETRA M), ART. 23. (Ord. Nº 2642, de 15-12-2017) APLICACIÓN DEL ART. 8°, LETRA M), DEL D.L. N° 825, A VENTA DE INMUEBLE DEL ACTIVO FIJO, QUE NO SOPORTÓ IVA EN SU ADQUISICIÓN, PERO CON POSTERIORIDAD, SE LE REALIZARON ALGUNAS MEJORAS MENORES APARENTEMENTE GRAVADAS CON IVA. Se ha recibido en esta Dirección Nacional su...
Resolución N°25. Establece procedimiento para hacer efectivo el derecho al crédito fiscal del impuesto a las ventas y servicios, establecido en el artículo octavo transitorio de la Ley N°20.780
ESTABLECE PROCEDIMIENTO PARA HACER EFECTIVO EL DERECHO AL CRÉDITO FISCAL DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS, ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO OCTAVO TRANSITORIO DE LA LEY N° 20.780, DE 2014, MODIFICADO POR LA LEY N° 20.899, DE 2016. SANTIAGO, 15 de febrero de 2017 Hoy se ha resuelto lo que sigue: RESOLUCIÓN EX. SII Nº 25/ VISTOS: Lo dispuesto en el artículo 6°, letra A), N° 1 y en los artículos...
Oficio N°1095. Venta de universalidades, aun cuando estén compuestas por inmuebles y otros activos fijos adquiridos hace menos de un año, pero que no comprenden bienes corporales muebles o inmuebles del giro, constituye hecho gravado
CONSULTA SOBRE SI LA VENTA DE UNIVERSALIDADES, AUN CUANDO ESTÉN COMPUESTAS POR INMUEBLES Y OTROS ACTIVOS FIJOS ADQUIRIDOS HACE MENOS DE UN AÑO, PERO QUE NO COMPRENDEN BIENES CORPORALES MUEBLES O INMUEBLES DEL GIRO, CONSTITUYE HECHO GRAVADO. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional confirmar que la venta de universalidades, aun cuando estén compuestas por inmuebles y otros activos fijos...