De acuerdo con su presentación, consulta si la declaración jurada sobre enajenaciones de bienes raíces no gravados o exentos de IVA, contemplada en el anexo N° 1 de la Resolución Ex. N° 16 de 2017, puede comprenderse en el mismo cuerpo del contrato como una certificación notarial, sin necesidad de agregarla como un anexo. Al respecto se informa que la Resolución Ex. N° 16 de 2017 establece el...
Oficio N°818. IVA en la asignación de derechos de uso y goce exclusivos sobre bienes inmuebles comunes
De acuerdo con su presentación, tras citar el Oficio N° 1848 de 2018 y la normativa aplicable, consulta si la cesión a título oneroso del derecho de uso y goce exclusivo sobre bienes comunes se trata de una operación no afecta a IVA y el documento tributario que debe emitir la inmobiliaria por el monto recibido. Por su parte, en caso que no exista contraprestación específica por los bienes...
Oficio N°1864. Cálculo de UF 2.000 del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 en la venta de inmuebles
De acuerdo con su presentación, la peticionaria suscribió contratos generales de construcción por administración con sociedades del mismo grupo empresarial, encargándoles la gestión y administración de la construcción de conjuntos habitacionales, los que, al ser por administración, quedaron fuera del ámbito de aplicación del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 (DL N° 910). Finalizadas las...
Oficio N°2595. Crédito especial de empresa constructora en caso que indica
De acuerdo con su ordinario, una empresa habría construido durante el año 2000 un edificio de departamentos de 4 pisos, con un total de 11 departamentos, 10 estacionamientos y 5 bodegas, que tendría destino habitacional y cuya recepción definitiva se efectuó en noviembre del año 2000. Inicialmente los departamentos fueron arrendados y con el trascurso de los años se fueron vendiendo, quedando...
Oficio N°2227. IVA en aporte de bienes muebles que forman parte del activo inmovilizado de una empresa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA que afecta a los aportes de bienes muebles que forman parte del activo inmovilizado de una empresa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un empresario individual que tiene como giro la venta de madera y arriendo de bienes inmuebles, sujeto al régimen general contemplado en la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre...
Oficio N°2049. Enajenación de bienes raíces situados en Chile respecto de propietario sin domicilio ni residencia en el país
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario en la enajenación de bienes raíces situados en Chile cuyo propietario no tiene domicilio ni residencia en el país. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona de nacionalidad suiza, sin domicilio ni residencia en Chile, es propietaria de un inmueble ubicado en la comuna de Penco. La inscripción...
Oficio N°1998. IVA en la venta de inmueble resultante de la subdivisión de parcela
De acuerdo con su presentación, una empresa adquirió en el año 2006 un terreno para su explotación agrícola y ganadera, el cual ahora pretende subdividir para su venta, solicitando confirmar que, por el mero hecho de subdividir el terreno para enajenar los lotes resultantes – junto con una porción del camino que será construido para transitar entre estos – la enajenante no se convierte en...
Oficio N°824. 14 de marzo 2023. IVA en venta de bien raíz usado
De acuerdo con su presentación, una empresa inmobiliaria adquirió en subasta pública una casa por x en mayo 2021, la cual fue vendida en 2x en octubre 2022, consultando si la inmobiliaria: • Debe pagar el IVA de 2x, multiplicando = 2x x 0.19 = zzz;• Debe pagar el IVA de 2x, restando el valor del terreno urbano, = 2x - terreno= zzz; o• Debe pagar el IVA de 2x, restando el avalúo fiscal...
Oficio N°180. 19 de enero 2023. Tributación en la rifa de propiedades
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar el tratamiento tributario que se debe aplicar a una persona natural que desea rifar un bien raíz sin ser habitual en la venta de inmuebles. Al respecto, este Servicio ha informado con detalle la situación tributaria de las rifas señaladas en su consulta mediante los Oficios N° 2394 de 2022, N° 1436 de 2022 y N° 1870 de 2022, todos publicados en el...
Oficio N°3645. IVA en la venta de inmuebles
De acuerdo con su presentación, consulta si la venta de un bien raíz, que fue adquirido por una sociedad inmobiliaria en 1996, se encuentra afecta a IVA. Al respecto se informa que, según dispone el artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), se encuentran gravadas con IVA las ventas de bienes corporales inmuebles construidos, nuevos o usados, realizadas por vendedores...
Oficio N°3369. IVA en la venta de un inmueble construido en terreno ajeno
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario en IVA de la venta de inmueble construido en terreno ajeno. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural compró un inmueble a una sucesión en 2006, creyendo ambas partes que el objeto de la venta recaía sobre el bien raíz donde habitaba materialmente la causante. Luego, dicha persona...
Oficio N°3373. Habitualidad e IVA en la venta de inmueble
De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones (SpA), con el giro de telecomunicaciones, adquirió un inmueble habitacional el 02.11.2020. Dicho bien es el único inmueble que ha tenido la sociedad durante su vigencia, consultando si existe habitualidad en la venta del referido bien. Agrega que la sociedad es vendedora habitual de otros bienes, por lo que solicita aclarar si el...
Oficio N°3272. IVA en la venta de parcelas provenientes de una subdivisión
De acuerdo con su presentación, se solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en la venta de parcelas o lotes provenientes de una subdivisión, realizada por un vendedor habitual que se encuentra desarrollando un proyecto inmobiliario, en el que se venderán los lotes solamente estacados. Agrega que solo se realizará la habilitación de un camino de acceso vehicular, el cual será...
SII: No hay IVA en la venta de parcelas o lotes solamente estacados
El Servicio de Impuestos Internos (SII), a través del Oficio N°3272 del 10 de noviembre de 2022 se pronunció ante una consulta de un contribuyente que solicitó un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en la venta de parcelas o lotes provenientes de una subdivisión, realizada por un vendedor habitual que se encuentra desarrollando un proyecto inmobiliario, en el que se venderán los lotes...
Oficio N°3020. IVA en la venta de parcelas
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación de IVA en la venta de parcelas o lotes provenientes de una subdivisión, realizada por un vendedor habitual, en la cual sólo se traspasará el dominio de terrenos. Agrega que el dueño original del terreno constituiría una servidumbre de paso en utilidad de los predios enajenados, sobre una franja de terreno respecto de la cual...
Oficio N°2722. IVA en venta de un inmueble del activo fijo efectuada por inmobiliaria
De acuerdo con su presentación, en 1989 la sociedad “A” limitada recibió como aporte, en dominio, un inmueble. Para noviembre de 2015, sólo quedaba una socia sobreviviente y además heredera de los otros socios, transformando la primitiva sociedad “A” limitada en la sociedad “B” E.I.R.L. que realiza actividades inmobiliarias con bienes propios o arrendados. Al día de hoy, la propietaria de la...
Oficio N°2497. Aplicación de IVA en la permuta, arrendamiento o venta de inmuebles que efectuaría la Embajada
Se ha solicitado a este Servicio informar sobre la aplicación de IVA en la permuta, arrendamiento o venta de inmuebles que efectuaría la Embajada. I.- ANTECEDENTES Mediante el oficio indicado se traslada consulta de la Embajada de XXXXX (Embajada) sobre la eventual incidencia del IVA en la permuta, arrendamientos o venta del Complejo YYYY, ubicado en ZZZZZ y la calle AAAAA, comuna de Santiago,...
Oficio N°2215. Aplicación de IVA en la venta de parcelas rurales provenientes de una subdivisión
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a la venta de parcelas provenientes de un loteo rural. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad es dueña de un terreno rural que ha sido sometido a un procedimiento de subdivisión. El contribuyente pretende vender las parcelas resultantes de dicho loteo. Agrega que los potenciales compradores...
Oficio N°1652. IVA en el aporte de un bien raíz por medio de un aumento de capital
De acuerdo con su presentación, se consulta sobre la aplicación de IVA en el aporte de un bien raíz (adquirido el 2018) que una persona natural realiza a su SpA, por medio de un aumento de capital, agregando que hace 5 meses aportó otro inmueble a esa misma sociedad. Al respecto, la letra b) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) asimila a venta y, por tanto,...
Oficio N°1920. Aplicación de IVA en la venta de parcelas provenientes de una subdivisión
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación de IVA en la venta de parcelas o lotes provenientes de una subdivisión, realizada por un vendedor habitual, agregando que en el proyecto inmobiliario se han realizado caminos de ripio y se ha contratado la instalación postes de luz. Al respecto, conforme al texto vigente del N° 1°) del artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ventas y...