De acuerdo con su presentación, una comunidad hereditaria integrada por cinco hermanos y cuyo patrimonio común está conformado por once bienes raíces, se encuentra en un proceso de partición ante un juez partidor. Tras agregar que en dicho proceso se determinó enajenar los bienes inmuebles en pública subasta, solicita confirmar que los montos recibidos por los comuneros con ocasión del remate...
Oficio N°82. Sociedades tasadoras de activos
De acuerdo con su presentación consulta si este Servicio cuenta con un registro de sociedades tasadoras de activos y, en caso afirmativo, cómo acceder a dicho registro. Para el caso de no existir el registro, consulta el procedimiento para validar a una sociedad tasadora de activos, que permita cumplir con los requisitos de la Ley N° 20.993. Al respecto se informa que el N° 2 del artículo cuarto...
Oficio N°1178. Resolución establecida en el artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993
De acuerdo con su presentación, consulta dónde puede consultar la resolución establecida en la letra B) del artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993. Al respecto se informa que, no estando aun dictada la referida resolución, entretanto los contribuyentes pueden cumplir lo dispuesto en la norma transitoria mediante la presentación de un formulario F2117, comunicando a la respectiva...
Oficio N° 905. Habitualidad y relación en los términos del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta vigente al 31 de diciembre de 2014
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los conceptos de habitualidad y relación en los términos del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente al 31 de diciembre de 2014. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, describe y consulta lo siguiente: 1) En diciembre de 2023 un empresario individual con giro compraventa de bienes raíces enajena un bien...
Oficio N°105. Tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz
Se ha consultado a este Servicio cómo tributa el mayor valor en la venta de un bien raíz que pertenece a dos personas que adquirieron en años distintos sus derechos sobre el respectivo inmueble. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, dos personas naturales son copropietarias de un inmueble situado en Chile, siendo A residente en Chile y B residente en España. A adquirió el 75% del...
Oficio N°2230. Aplicación de la Ley N° 20.993 en la enajenación de inmueble que indica
De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima cerrada dedicada al rubro inmobiliario es dueña de un inmueble que contiene infraestructura e instalaciones destinadas exclusivamente a la prestación de servicios educacionales, el cual es arrendado a un establecimiento escolar particular pagado que goza de reconocimiento oficial otorgado por el Ministerio de Educación y no percibe subvención...
Oficio N°2226. Normas de relación en venta de bien raíz
De acuerdo con su presentación, consulta si la venta de un bien raíz celebrada entre dos hermanos se encuentra afecta a impuesto global complementario (IGC), atendido que las normas de relación no contemplarían esta situación. Al respecto se informa que la tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces situados en Chile o de derechos o cuotas respecto de tales bienes...
Oficio N°2138. Mayor valor obtenido en la enajenación de bien raíz adquirido en parte por sucesión por causa de muerte y en parte por tradición
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de un inmueble en que una parte fue adquirida por sucesión por causa de muerte y la parte restante por tradición. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en mayo de 2018 adquirió como herencia un inmueble situado en Chile, el cual ascendía al 75%, ya que el otro...
Oficio N°2049. Enajenación de bienes raíces situados en Chile respecto de propietario sin domicilio ni residencia en el país
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario en la enajenación de bienes raíces situados en Chile cuyo propietario no tiene domicilio ni residencia en el país. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona de nacionalidad suiza, sin domicilio ni residencia en Chile, es propietaria de un inmueble ubicado en la comuna de Penco. La inscripción...
Circular N°31. 20 de julio 2023. Reemplaza apartado 2.5. y párrafo final del apartado 2.8 de la Circular N° 39 de 2022 en la parte relativa a los PPM en operaciones del artículo 107 de la LIR
En el Diario Oficial de 4 de febrero de 2022 se publicó la Ley N° 21.420, cuyo artículo primero, N° 4, modificó el artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), incorporando un nuevo tratamiento tributario para el mayor valor obtenido en la enajenación o rescate de acciones de sociedades anónimas abiertas constituidas en Chile con presencia bursátil, de cuotas de fondos de inversión y...
Oficio N°1676. Costo acciones producto de un proceso de división de una sociedad anónima
De acuerdo con su presentación, y tras describir el proceso de división de una sociedad anónima compuesta por dos socios y cada uno con distinto costo tributario respecto de su participación accionaria en la sociedad que se divide, consulta, en definitiva, si aumenta el costo tributario de las acciones de la nueva sociedad que nace de dicha división. Al respecto se informa que, atendida la...
Oficio N°1663. Enajenación de bien raíz producto de la subdivisión de terrenos
De acuerdo con su presentación, consulta si el plazo establecido en el N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) se aplica para el caso de una venta de inmueble que se adquirió hace dos años y que hoy está siendo subdividido y desea enajenarse.Al respecto se informa que el tratamiento tributario aplicable a las personas naturales por el mayor valor obtenido en la enajenación...
Oficio N°1540. Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable al mayor valor obtenido en la enajenación de inmuebles que fueron terminados de adquirir en distintas fechas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y de los antecedentes aportados, dos cónyuges separados de bienes eran copropietarios de varios inmuebles adquiridos antes y después del 1° de...
Oficio N°1151. 13 de abril 2023. Variación del tipo de cambio en operaciones de compra y venta de instrumentos financieros valorizados en moneda extranjera
De acuerdo con su presentación, y en relación con el Oficio N° 2573 de 2022, consulta sobre la aplicación o incidencia de la diferencia del tipo de cambio en el caso de las operaciones de compra y venta de acciones, bonos u otros instrumentos financieros valorizados en moneda extranjera. Al respecto se informa que el Oficio N° 2573 de 2022 analiza la situación de un contribuyente que adquiere...
Oficio N°951. Tributación que afecta la enajenación de un bien raíz efectuada por entidad religiosa
Se ha solicitado a este Servicio confirmar la tributación que afecta la enajenación de un bien raíz efectuada por una entidad religiosa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Sociedad XXX traspasó en el año 2018 a YYY, un inmueble en el que funcionaba el templo y la casa pastoral de la congregación, por el precio de $ 65.993.894. Sin embargo, dado que por el terremoto del año 2010...
Oficio N°959. 27 de marzo 2023. Tributación del mayor valor obtenido en la venta de una pertenencia minera
De acuerdo con su presentación, y a propósito de las modificaciones introducidas al artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en el sentido que el mayor valor estará afecto a un impuesto único a la renta con una tasa del 10% no obstante lo dispuesto en el N° 8 del artículo 17 de la LIR, consulta si una sociedad legal minera, al momento de enajenar sus derechos, deberá o no pagar un...
Oficio N°769. 9 de marzo 2023. Normas aplicables a una enajenación de acciones ocurrida en 2008
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el efecto tributario de una enajenación de acciones ocurrida en 2008 y que pertenecían a un empresario individual. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un empresario individual, contribuyente de impuesto de primera categoría (IDPC) en base a contabilidad completa, tenía derechos sociales sobre una sociedad de personas (AAA),...
Oficio N°190. 19 de enero 2023. Tributación del mayor valor en la venta de bienes raíces pertenecientes a una comunidad hereditaria
De acuerdo con su presentación, una persona natural dueña de 3 bienes raíces falleció el año 2000 y los transmitió a sus herederos, quienes adquirieron el dominio de los inmuebles antes del 1° de enero del 2004, sin que ninguno de ellos declare su renta efectiva en la primera categoría. Tras agregar que los herederos formaron una comunidad hereditaria que tiene registrada en su contabilidad los...
Oficio N°187. 19 de enero 2023. Habitualidad en la venta de bienes raíces heredados
De acuerdo con su presentación, adquirió por sucesión por causa de muerte 20 bienes raíces que heredó de su padre y que ahora desea vender, consultando si la venta de dichos bienes, que realizará por única vez, la convierte o no en vendedora habitual. Al respecto, se debe tener presente que la habitualidad es un requisito que exige la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) para ser...
Oficio N°86. 9 de enero de 2023. Mayor valor obtenido en la venta de derechos hereditarios e inclusión de inmuebles situados en el extranjero en la posesión efectiva de la herencia
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el mayor valor obtenido en la venta de derechos hereditarios y la inclusión de inmuebles situados en el extranjero en la posesión efectiva de la herencia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta si: 1) Una persona que vende sus derechos hereditarios a igual o menor valor que aquél determinado en la posesión efectiva,...