Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la determinación del costo tributario en la enajenación de un bien inmueble cuando el pago del precio depende del cumplimiento de una condición suspensiva indeterminada. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 1996 compró un inmueble pactando un precio en dólares norteamericanos (USD) por un precio total de USD $500.000,...
Oficio N°3636. Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces asignados a una empresa individual
De acuerdo con su presentación, una persona natural adquirió un terreno rural que luego dividió en diez lotes. Entre la fecha de adquisición y división del terreno ha pasado menos de un año. El dueño del terreno dividido quiere iniciar actividades en primera categoría como empresario individual y asignar los lotes, para luego venderlos, consultando: 1) Si entre los siguientes hitos, (i) compra...
Oficio N°3633. Tributación del mayor valor en la enajenación de bienes raíces
De acuerdo con su presentación, una empresa obtuvo rol único tributario en 2006 y adquirió una propiedad en esa fecha, pero nunca hizo iniciación de actividades ni tuvo ningún movimiento o actividad económica, consultando como tributa la venta de la referida propiedad efectuada a principios de este año y los pasos a seguir. Al respecto se informa que el mayor valor obtenido por una persona...
Oficio N°3472. Tratamiento tributario del aporte de un bien inmueble en la constitución de una sociedad
De acuerdo con su presentación, dos personas, que tendrían una participación de 50% cada uno, desean constituir una sociedad a la que aportarán como capital dos inmuebles que pasarán a formar parte del inventario de la sociedad, consultando si el referido aporte se entiende una transacción entre relacionados, según las actuales normas de relación del N° 17 del artículo 8° del Código Tributario y...
Oficio N°3017. Tributación de activos digitales o criptoactivos vinculados con la prestación de servicios financieros
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a las rentas obtenidas en las operaciones con criptoactivos que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXXX es un ecosistema digital basado en tecnología blockchain que redefine la prestación de los servicios financieros. Uno de sus productos conecta “borrowers” y “lenders” (dos tipos de...
Oficio N°2990. Retiros de utilidades con cargo al ingreso no renta determinado en la venta de inmuebles de acuerdo con la Ley N° 20.993
De acuerdo con su presentación, la Ley N° 20.845 establece que los sostenedores de establecimientos educacionales deben realizar la compra del inmueble en donde funciona dicho establecimiento. Agrega que, según el N° 2 del artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993, el tratamiento tributario de las ventas que se verifiquen antes del 31 de diciembre de 2022 estarían exentas en un 100% del...
Oficio N°2926. Venta de inmueble a una sociedad y normas de relación
De acuerdo con su presentación, una persona natural vende un inmueble de su propiedad a una sociedad respecto de la cual no tiene ningún vínculo ni injerencia, pero cuya socia mayoritaria es su hija, consultando si se aplica alguna norma de relación en el contexto del impuesto a la renta. Al respecto se informa que la Ley N° 21.210 estableció un nuevo tratamiento tributario al mayor valor...
Oficio N°2930. Tributación de una comunidad hereditaria en la enajenación de un bien raíz
De acuerdo con su presentación, consulta si el mayor valor obtenido por una comunidad hereditaria – que declara el impuesto de primera categoría (IDPC) según renta efectiva determinada con contabilidad completa – en la enajenación de bienes raíces adquiridos antes del 1° de enero del 2004, independiente de la fecha de su enajenación, constituye un ingreso no renta (INR) por aplicación de la Ley...
Oficio N°2929. Tributación de una comunidad hereditaria en la enajenación de un bien raíz
De acuerdo con su presentación, consulta si el mayor valor obtenido por una comunidad hereditaria – que declara el impuesto de primera categoría (IDPC) según renta efectiva determinada con contabilidad completa – en la enajenación de bienes raíces adquiridos antes del 1° de enero del 2004, independiente de la fecha de su enajenación, constituye un ingreso no renta (INR) por aplicación de la Ley...
Oficio N°2721. Enajenación de derechos sobre un inmueble en comunidad
De acuerdo con su presentación, un matrimonio, sujeto al régimen patrimonial de separación total de bienes, pretende enajenar un inmueble adquirido el año 2009 en partes iguales, por un valor superior a su costo tributario, solicitado un pronunciamiento sobre la aplicación del ingreso no constitutivo de renta, por 8.000 unidades de fomento (UF), que establece el número ii) de la letra b) del N°...
Oficio N°2725. Enajenación de los derechos sociales
De acuerdo con su presentación, y tras informar que una madre – titular del 62,5% de los derechos sociales de una sociedad de responsabilidad limitada – desea distribuir su participación entre sus tres hijos – cada uno con 12,5% de los derechos sociales – quedando con el 10% de los derechos sociales y cada uno de los hijos con el 30% de los mismos, consulta si la primera deberá pagar algún...
Oficio N°2397. Enajenación de concesión minera
De acuerdo con su presentación, se ha suscrito un contrato de arrendamiento con opción de compra sobre una concesión minera, consultando cómo y cuándo debe tributar, con motivo del ejercicio de dicha opción, una sociedad legal minera como enajenante y sus socios personas naturales. Al respecto, supuesto que el titular de la concesión minera es una sociedad legal minera sujeta al régimen de...
Oficio N°2280. Entidades relacionadas en el contexto del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la vigencia del criterio contenido en la Circular N° 20 de 2010, sobre el concepto “en la que tengan intereses”, contenido en versiones del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) anteriores a la Ley N° 21.210. La mencionada circular indica que la relación entre entidades debe verificarse al momento en que se...
Oficio N°2208. Tratamiento tributario de operaciones sobre criptomonedas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios que se producirían en la operación sobre criptomonedas que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural sin giro de primera categoría adquirirá una cantidad determinada de criptomonedas a través de una billetera digital. Luego, “traspasará” [sic] dichas criptomonedas a un tercero que...
Oficio N°2230. Tributación del mayor valor en la enajenación de bienes raíces
Se ha consultado a este Servicio cómo tributa el mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces pertenecientes a una sociedad acogida al régimen de renta presunta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la reforma tributaria introducida por la Ley N° 20.780 estableció que las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) vigentes al 31 de diciembre de 2014 son...
Oficio N°2119. Valor tributario de inversión y forma de determinar el costo tributario de acciones
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre cuáles son los valores tributarios de una inversión realizada con sucesivos aportes de derechos sociales a una sociedad anónima y cuál sería la forma correcta de determinar el costo tributario de sus acciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación: a) Una sociedad anónima fue constituida por sus socios fundadores. b) El capital...
Oficio N°1796. Normas de relación para efectos de la tributación aplicable al mayor valor en la enajenación de un bien raíz
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de las normas de relación para efectos de la tributación aplicable al mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz conforme la letra b) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural, que no tiene asignados bienes raíces a alguna...
Oficio N°1672. Enajenación de acciones de sociedad anónima
De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima va a efectuar un cambio de accionistas, donde uno de ellos compra las acciones a otro socio. Tras agregar que las acciones fueron suscritas y pagadas en el año 2000, que ha transcurrido más de un año desde la adquisición y la venta es por esta sola vez, no existiendo habitualidad, consulta si el accionista que vende está afecto a impuesto, en...
Oficio N°1614. Consulta sobre aplicación del artículo sexto transitorio de la Ley N° 20.780 en la venta de inmuebles cuyas promesas fueron celebradas antes del 01.01.2016 y cedidas con posterioridad a esa fecha
De acuerdo con su presentación, consulta si es aplicable el artículo sexto transitorio de la Ley N° 20.780, a la venta de inmuebles, tratándose de promesas celebradas con anterioridad al 01.01.2016 y que fueron cedidas con posterioridad a esa fecha, a nuevos promitentes compradores. Señala que su cliente efectuó una serie de ventas de su proyecto durante el año 2015, las que constan en escritura...
Oficio N°1514. Aumento de valor en fondos mutuos que no han sido rescatados
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de registrar el aumento de valor que han experimentado fondos mutuos que no han sido rescatados y que pertenecen a contribuyentes que determinan su renta efectiva según contabilidad completa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de inversiones que es contribuyente del impuesto de primera categoría y...