Se ha recibido su consulta, acerca de la aplicación del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), al pago de una multa al Fisco de un país extranjero, atribuible a un establecimiento permanente (EP) en el exterior.I.- ANTECEDENTESExpone que de acuerdo al artículo 41 B N° 3 [sic] de la LIR, los contribuyentes se encuentran obligados a aplicar el artículo 21 por las partidas que...
Oficio N°1394. Efectos tributarios de un aporte de derechos de una sociedad domiciliada en el extranjero a otra sociedad también externa efectuado dentro de un mismo grupo económico
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la consulta indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita un pronunciamiento sobre el costo tributario que se debe considerar, en relación a lo establecido en el inciso final del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en caso que dichos derechos se aporten a otra sociedad domiciliada en el extranjero, dentro de un mismo grupo...
Oficio N°1097. Aplicación del Convenio entre Reino de España y la República de Chile para evitar la doble tributación (CDTI)
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta sobre la procedencia del crédito contra impuestos pagados en el extranjero (en adelante, “Crédito IPE”), en los términos del artículo 41 C de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante “LIR”), en caso de venta de un bien raíz ubicado en España, cuyo propietario es una persona...
Oficio N°1052. 17 de abril 2019. Tasa de Impuesto Adicional aplicable a los intereses pagados a un vehículo de inversión colectiva de Corea del Sur
Se ha presentado a esta Dirección una consulta sobre la tasa de Impuesto Adicional aplicable al pago de intereses a un vehículo de inversión colectiva de Corea del Sur, considerando la aplicación del Convenio entre la República de Corea y la República de Chile para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Relación al Impuesto a la Renta y al Patrimonio (Convenio). I....
Oficio N°1045. 17 de abril 2019. Pronunciamiento por uso de crédito contra Impuesto a la Renta AT 2017, por Impuesto a la Renta pagado en Colombia
1. Mediante Oficio Ordinario N° xx de fecha xx de xx de 2019, con motivo de un procedimiento de fiscalización, a objeto de determinar la procedencia de utilizar como crédito en contra del Impuesto de Primera Categoría, conforme a la norma contenida en el artículo 41 C de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante la “LIR”), los impuestos pagados por un contribuyente domiciliado en Chile,...
Oficio N°434 del 4 de febrero 2019. Interpretación de la cláusula contenida en la letra b) del número 14 del Protocolo del Convenio entre la República de Chile y la República Argentina para Eliminar la Doble Imposición
Se pide un pronunciamiento sobre el real sentido y correcta interpretación de la cláusula contenida en la letra b) del número 14 del Protocolo del Convenio entre la República de Chile y la República Argentina para Eliminar la Doble Imposición en Relación a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y para Prevenir la Evasión y Elusión Fiscal (en adelante el “Convenio”). I. ANTECEDENTES...
Oficio N°454 del 6 de febrero 2019. Certificado de situación tributaria para efectos de convenio para evitar la doble imposición
Se ha solicitado un pronunciamiento de esta Dirección Nacional respecto de la emisión de certificados de situación tributaria para efectos de la aplicación del Convenio con Noruega, de remesas efectuadas con cargo a utilidades gravadas con el régimen opcional de tributación sobre rentas acumuladas y retiros en exceso. I. ANTECEDENTES: En el oficio de esa Dirección Regional se expone, que la...
Oficio N°475 del 7 de febrero 2019. Impuesto a que están afectas las dietas que perciben los Concejales
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento respecto de la tributación que afecta a las dietas que los Concejales perciben mensualmente. I.- ANTECEDENTES: En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 14 de la ley N°19.880, el Jefe subrogante de la Unidad Jurídica de la XXXX remitió a este Servicio su Oficio...
Oficio N°476 del 7 de febrero 2019. Aplicación del Convenio entre Chile y España a extranjero que ingresa al país
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 4° del Convenio entre Chile y España a un extranjero que ingresa a Chile, durante los tres primeros años contados desde su ingreso al país. I.- ANTECEDENTES: De acuerdo a la consulta, una persona de nacionalidad española con...
Oficio N°150. Diferencia de interpretación de imputación del crédito por impuestos pagados en el extranjero, la parte no imputada al IDPC de acuerdo a artículos 41 A y 41 C y artículo 38 bis de la LIR
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del crédito por impuestos pagados en el exterior, cuando están asociados a dividendos que resultan absorbidos por una pérdida tributaria: I.- ANTECEDENTES: Se trata de una sociedad de personas que se encuentra acogida al artículo 14...
Oficio N°2117. Crédito por impuestos pagados en el extranjero en caso de la división de una sociedad
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta sobre la utilización del crédito por impuestos pagados en el extranjero (crédito IPE) en caso de dividendos distribuidos por una sociedad argentina, cuando la sociedad que recibe los dividendos se divide con posterioridad a su percepción. I.- ANTECEDENTES DE LA CONSULTA. 1.- Expone en...
Circular N°50. 11 de octubre 2018. Aplicación de la cláusula de la nación más favorecida a los convenios que indica
I.- INTRODUCCION Chile ha suscrito con algunos países convenios para evitar la doble tributación en los cuales se incluye una cláusula de la nación más favorecida, que establece bajo determinados supuestos que en caso que Chile acuerde en algún convenio concluido con un tercer Estado una exención o tasa más reducida para las categorías de rentas que se indican en cada convenio, esa exención o...
Oficio N°1852. Concurrencia de condiciones contempladas en el artículo 41 H de la LIR en relación a República Oriental del Uruguay
I. ANTECEDENTES. 1. Se ha recibido una consulta de un contribuyente sobre la aplicación del artículo 41H de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), donde solicita un pronunciamiento de parte de este Servicio en relación a la concurrencia de las condiciones previstas en dicho artículo respecto de la República Oriental del Uruguay (Uruguay). 2. En su presentación, el contribuyente, luego de...
Oficio N°1778. Consultas relativas a tributación de beneficios obtenidos desde una fundación constituida en el exterior
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta algunos aspectos tributarios relacionados con los beneficios obtenidos desde una fundación constituida en el exterior. I.- ANTECEDENTES: Describe que una fundación constituida bajo las leyes del Principado de TTTTT administra un encargo fiduciario. Su fundador, un residente chileno,...
Oficio Nº 1599. Aplicación de normas sobre exceso de endeudamiento de artículo 41 F de la LIR
Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio sobre la aplicación, en las situaciones que indica, de las disposiciones sobre exceso de endeudamiento contenidas en el artículo 41 F, de la LIR, y de lo dispuesto en el numeral XVIII, del artículo tercero de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.780. I.- ANTECEDENTES. Señala que la Ley N° 20.780 derogó las normas sobre exceso de...
Resolución N°51. Actualiza Resolución Exenta N°126 en lo que dice relación con los contribuyentes obligados a presentar la declaración jurada anual sobre precios de transferencia
VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1º, 4 bis, y 7º de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo primero, del D.F.L. Nº 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; en el artículo 6°, letra A), N° 1 y en los artículos 29, 30, 33, 34, 35,36, 60 inciso noveno, todos del Código Tributario, contenido en artículo 1°, del D.L. Nº 830, de 1974; en el artículo 41 E, de la...
Resolución N°48. Declaración Jurada sobre cuentas financieras relacionadas con personas con residencia tributaria en el extranjero
Santiago, 31 de mayo de 2018. Hoy se ha resuelto lo que sigue: Resolución EX.48. VISTOS: Lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1 del D.F.L. Nº 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; en los artículos 6° letra A), Nº 1, y 62 ter del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. Nº 830, de 1974; en el Decreto N°418...
Oficio N°840. Fusión por absorción de una sociedad domiciliada en el extranjero por parte de su filial domiciliada en Chile (fusión inversa)
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 15, ART. 31, N°9 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 64 – LEY N° 18.046, ART. – CIRCULAR N° 45, DE 2001. (Ord. Nº 840, de 30-04-2018). FUSIÓN POR ABSORCIÓN DE UNA SOCIEDAD DOMICILIADA EN EL EXTRANJERO, POR PARTE DE SU FILIAL DOMICILIADA EN CHILE (FUSIÓN INVERSA). Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la...
Oficio N°704. Efectos tributarios de una reestructuración empresarial consistente en la fusión por absorción de dos sociedades extranjeras por una sociedad domiciliada en Chile
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual se solicita un pronunciamiento sobre los efectos en relación al artículo 64 del Código Tributario, de una reestructuración empresarial, consistente en la fusión por absorción de dos sociedades extranjeras por parte de una sociedad domiciliada en Chile. I.- ANTECEDENTES 1.- Indica que NN es un...
Circular N°16. Informa derogación del artículo 41 D de la Ley sobre Impuesto a la Renta
DEPARTAMENTO EMISOR IMPUESTOS DIRECTOS 1875 CIRCULAR N°16.- 02-2018 SN Circ 39-2018 ID SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 16 DE MARZO 2018 MATERIA: Informa derogación del artículo 41 D de la Ley sobre Impuesto a la Renta REFERENCIA: N° Y NOMBRE DEL VOLUMEN: REF. LEGAL: Artículo 41 D de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR); artículo 1° N°3 de la Ley N°21.047. ...