Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre la aplicación de la restitución adicional establecida en el inciso segundo del artículo 27 bis del D.L. Nº 825, de 1974. I. ANTECEDENTES: El contribuyente, en su presentación, expone que requiere pedir un pronunciamiento con el ánimo de clarificar el tratamiento del proceso de cálculo de la restitución de IVA, de acuerdo a lo...
Oficio N°868. Alcances tributarios asociados a la cesión de contratos de promesa que recaen sobre bienes inmueble
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre los alcances tributarios asociados a la cesión de contratos de promesa que recaen sobre bienes inmuebles. I. ANTECEDENTES: Indica que asesora a un cliente, cuya razón social es XXXXXXXXX, RUT XXXXXX, empresa que ha celebrado una serie de contratos de promesa de compraventa de bienes inmuebles con personas naturales con fechas 29 y 30...
Oficio N°824. Alcance de la exención de Impuesto de Timbres y Estampillas de ingresos del Fondo de Garantía de Infraestructura Escolar
I. ANTECEDENTES El inciso final del artículo decimocuarto transitorio de la Ley N° 20.845, agregado por el artículo 2° N° 9 de la Ley N° 20.993, junto con establecer que los ingresos del Fondo [de Garantía de Infraestructura Escolar] quedarán exentos de toda clase de impuestos o contribuciones, dispuso que “los actos, contratos y documentos necesarios para la constitución de las garantías...
Oficio N°833. Efectos tributarios del pago que un empleador efectúa a ex ejecutivo que cuenta con información privilegiada de la empresa, con motivo de su desvinculación, como gasto necesario
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita emitir un pronunciamiento sobre el tratamiento como gasto necesario para producir la renta, conforme al inciso primero del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante, “LIR”)1 de la suma que se habría pagado con motivo de la desafiliación del gerente comercial de una...
Oficio N°834. Tributación de gastos rechazados en caso de inmueble de propiedad de una sociedad en la que la recurrente y su ex marido (padre de sus hijos) son socios
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la aplicación de la disposición establecida en el literal iii.- del inciso 3° del artículo 21 de la LIR, en el caso de inmueble de propiedad de una sociedad en la que la recurrente y su ex marido (padre de sus hijos) son socios, y que es habitado o usado sólo por ella y sus...
Oficio N°804. 20 de marzo 2019. Beneficio tributario establecido en el artículo 1° Bis de la Ley N° 19.885 (Donaciones con fines sociales)
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual se solicita un pronunciamiento sobre el límite del beneficio tributario establecido en el artículo 1° bis de la Ley N°19.885, de 6 de agosto de 2003, que incentiva y norma el buen uso de donaciones que dan origen a beneficios tributarios y los extiende a otros fines sociales y públicos (en...
Oficio N°805. 20 de marzo 2019. Consulta sobre determinación tasa de PPMO del artículo 84 letra a) de la LIR cuando dentro de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría se incorporan rentas de fuente extranjera con derecho a crédito
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre la determinación o ajuste de la tasa de PPMO del artículo 84 letra a) de la LIR, cuando dentro de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría se incorporan rentas de fuente extranjera con derecho a crédito. I.- ANTECEDENTES Señala en su presentación, que según las normas del...
Oficio N°778. Consulta si a la venta de una cuota de domino o de derechos reales constituidas sobre un bien corporal inmueble y posterior fusión le afectan normas anti elusión
La razón económica que señala la peticionaria y que motiva la realización de la fusión indicada, es simplificar la estructura corporativa y disminuir los mayores costos de administración que significa mantener una sociedad inmobiliaria separada de la sociedad operativa, que es la Clínica. En base a lo expuesto, solicita confirmar y/o aclarar lo siguiente: - Si la venta que la sociedad...
Oficio N°774. Solicita cambio de criterio relativo al procedimiento de cálculo de la base imponible del IVA que se aplica sobre cuotas de los contratos de arriendo con opción de compra de bienes inmueble
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre el cálculo de la base imponible del Impuesto al Valor Agregado aplicable a las cuotas de los contratos de arriendo con opción de compra de bienes inmuebles. I.- ANTECEDENTES: Expone que XXXXX Compañía de Seguros S.A. (“XXXX”) es una sociedad anónima constituida en conformidad a las leyes chilenas. Dentro de las inversiones permitidas...
Oficio N°25. Tratamiento tributario de las remuneraciones pagadas a un profesional médico que realiza un programa de especialización y formación profesional en un establecimiento de salud público
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual requiere un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los ingresos que obtuvo un contribuyente en su calidad de médico, durante el desempeño en un programa de especialización y formación profesional en un establecimiento de salud público, contratado según el artículo 9, de la Ley...
Oficio N°24. Incidencia de las normas de relación contenidas en el anterior texto del artículo 41 de la LIR respecto de la cesión de derechos de una sociedad a un Fondo de Inversión Privado
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la incidencia de las normas de relación, que estaban contenidas en el anterior texto del artículo 41 de la LIR, y en letra b), del artículo 1° transitorio de la Ley N°20.630, en caso de una cesión de derechos de una sociedad a un Fondo de Inversión Privado....
Oficio N°236. Aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta, a situación societaria que indica
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual, efectúa diversas consultas relacionadas con la aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). I.- ANTECEDENTES: Expone la situación de la sociedad AAA, sin domicilio ni residencia en Chile, constituida y vigente de conformidad con las leyes de ZZZZ, cuyos accionistas...
Oficio N°401. Consulta sobre la aplicación del artículo 41 G de la LIR. Rentas pasivas
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita un pronunciamiento respecto de la aplicación de lo dispuesto en el artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en relación con el artículo 21 del mismo cuerpo legal. I.- ANTECEDENTES: Señala en su presentación, que representa a cuatro hermanos, todos con domicilio y...
Oficio N°685. Posibilidad de ceder a terceros el uso de ciertos espacios de inmuebles cuya adquisición o construcción fue financiada con donaciones acogidas al artículo 69 de la Ley N°18.681
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta sobre el alcance de la norma contenida en el inciso séptimo del artículo 69 de la Ley N° 18.681, que dispone que los inmuebles adquiridos con las donaciones quedarán afectados a los fines de docencia, investigación y extensión de la institución. I.- ANTECEDENTES: Expone que su...
Oficio N°686. Nuevos instrumentos de inversión para los Fondos de Pensiones y para el Fondo de Cesantía Solidario. Consecuencias tributarias de operaciones con activos inmobiliarios
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional pronunciarse sobre el carácter de contribuyentes, para efectos de IVA, de los Fondos de Pensiones y el Fondo de Cesantía Solidario. I. ANTECEDENTES: El señor Superintendente de Pensiones expone que la Ley N° 20.956 modificó el D.L. N° 3.500, de 1980, y la Ley N° 19.728, incorporando nuevas alternativas de inversión para los Fondos de Pensiones y para...
Oficio N°514. Tratamiento tributario de financiamiento obtenido a través de un «crowdfunding»
Se ha solicitado a este Servicio pronunciarse sobre el tratamiento tributario que tendría una operación de financiamiento efectuada bajo la figura del denominado “crowdfunding”. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, se encuentra desarrollando una mochila de características especiales, utilizando como financiamiento recursos obtenidos a través de una plataforma “crowdfunding...
Oficio N°617. Efectos tributarios de la fusión de dos sociedades acogidas al régimen establecido en el artículo 14, letra B) de la LIR efectuada en el año 2017
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una fusión de dos sociedades acogidas al régimen establecido en el artículo 14, letra B) de la LIR. I.- ANTECEDENTES: Indica que las sociedades XXXX y YYYY desean fusionarse a través de una fusión por absorción, en donde YYYY será la...
Oficio N°593. 11 de febrero 2019. Solicita un pronunciamiento sobre considerar como un único bien una generadora eléctrica para su depreciación y sobre los años de vida útil
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta por la posibilidad de considerar como una universalidad o como un único bien la planta eléctrica fotovoltaica de un contribuyente, para efectos de su depreciación conforme al artículo 31 N° 5 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante, “LIR”)1. Lo anterior, con motivo de la...
Oficio N°516. Fusión por incorporación en que la absorbida emite y recibe facturas con posterioridad a la fusión, además de presentar declaraciones de impuestos por dichas operaciones
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su Oficio del antecedente, mediante el cual traslada una consulta de la sociedad XXXX, quien solicita confirmar los criterios expuestos más adelante en un caso de fusión por incorporación en que la absorbida emite y recibe facturas con posterioridad a la fusión, además de presentar declaraciones de impuestos por dichas operaciones. I.- ANTECEDENTES: Con...
Oficio N°434 del 4 de febrero 2019. Interpretación de la cláusula contenida en la letra b) del número 14 del Protocolo del Convenio entre la República de Chile y la República Argentina para Eliminar la Doble Imposición
Se pide un pronunciamiento sobre el real sentido y correcta interpretación de la cláusula contenida en la letra b) del número 14 del Protocolo del Convenio entre la República de Chile y la República Argentina para Eliminar la Doble Imposición en Relación a los Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y para Prevenir la Evasión y Elusión Fiscal (en adelante el “Convenio”). I. ANTECEDENTES...