Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual se solicita un pronunciamiento que confirme, en forma vinculante, que la reorganización propuesta cumple con los requisitos del inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario y que no sería aplicable la norma general antielusión contenida en los artículos 4 bis, 4 ter y 4 quáter del Código...
Oficio N°852. Emisión de facturas de compra extemporáneas
De acuerdo con su presentación, una sociedad chilena dedicada a la venta de licencias y asesorías de software es, a su vez, beneficiaria de servicios apoyo de carácter técnico que son prestados por su matriz extranjera y otras entidades sin domicilio o residencia en Chile. Estima que debe regularizar el pago del impuesto adicional a través del formulario 50 y el eventual IVA que se generó en...
Oficio N°841. Consulta sobre la aplicación de los artículos 4 bis y siguientes del Código Tributario a la estructura comercial que describe
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual el consultante solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de las disposiciones contenidas en los artículos 4 bis, ter y quáter del Código Tributario a la estructura comercial que describe. I. ANTECEDENTES La consultante expone que en su calidad de abogado se encuentra asesorando a un grupo...
Oficio N°851. Emisión de facturas de compra extemporáneas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de emitir facturas de compra extemporáneas y aprovechamiento del crédito fiscal IVA. I.- ANTECEDENTE De acuerdo con su presentación, una sociedad chilena dedicada a prestar servicios de envíos de dinero al extranjero que, en ciertas ocasiones, subcontrata los referidos servicios a una sociedad domiciliada en Uruguay, no...
Oficio N°802. Cómputo de los ingresos del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para los efectos del régimen pro-pyme
Se ha consultado a este Servicio si los ingresos obtenidos por operaciones a que se refiere el artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta deben computarse para los efectos de calcular los ingresos del giro con el propósito de acogerse y permanecer en el régimen pro-pyme. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa actualmente sujeta al régimen pro-pyme del N°3 de la letra...
Oficio N°797. Deducción de gasto asociado a garantías por cierre de faenas mineras
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el procedimiento para deducir como gasto, conforme al artículo 58 de la Ley N° 20.551, el monto asociado a las garantías constituidas por cierre de faenas mineras. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad contractual minera (SCM), constituida con arreglo a la normativa chilena, tiene por objeto desarrollar y operar un...
Oficio N°803. Reconocimiento del ingreso por pago con tarjeta de crédito sin interés en régimen pro-pyme
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la oportunidad de reconocer como ingreso, en la determinación de la base imponible de un contribuyente acogido al régimen pro-pyme establecido en el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), el pago con cargo a la tarjeta de crédito en cuotas sin interés por la venta de los productos de su establecimiento. Al...
Oficio N°800. Reavalúo anual de sitios no edificados, propiedades abandonadas o pozos lastreros
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del reavalúo anual establecido en el artículo 3° de la Ley N° 17.235, a los sitios no edificados, propiedades abandonadas o pozos lastreros, ubicados en áreas de extensión urbana. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que el reavalúo anual de sitios no edificados, propiedades abandonadas o pozos...
Oficio N°801. Tributación de intereses en cesión de créditos que indica
Se ha consultado a este Servicio sobre la tributación aplicable a los intereses de un crédito cedido por una entidad sin domicilio ni residencia en Chile en favor de un contribuyente local. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa domiciliada en Francia (AAA) tiene inversiones en Chile a través de una empresa holding (BBB), la que, a su vez, tiene participación en otra sociedad...
Oficio N°752. Documentación tributaria a emitir en operaciones efectuadas con una sociedad acogida a la Ley N° 18.392
De acuerdo con su presentación, tras señalar que realizará una venta a un contribuyente acogido a la Ley N° 18.392 (Ley Navarino), consulta sobre la posibilidad de emitir facturas electrónicas por dicha operación, en atención a la Resolución Ex. N° 6.451 de 1993. Al respecto se informa que, conforme al artículo 9° de la Ley Navarino, las ventas de mercancías nacionales o nacionalizadas, que se...
Oficio N°750. Compensación de resultados obtenidos en la enajenación de acciones de una sociedad anónima extranjera
De acuerdo con su presentación, una persona natural domiciliada en Chile que no lleva contabilidad completa y que es contribuyente del impuesto global complementario (IGC), adquirió en el año 2018 un paquete accionario de una sociedad anónima extranjera constituida en un país con el que Chile no ha suscrito un Convenio para evitar la doble tributación internacional (convenio). Agrega que en...
Oficio N°751. Imposibilidad de diferir el pago del impuesto a las donaciones
De acuerdo con su presentación, y luego de referir los artículos 1° y 50, inciso segundo, de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, consulta si es posible diferir tanto el pago del impuesto a las herencias como el pago del impuesto a las donaciones. Al respecto, se informa que solo es posible diferir el pago del impuesto a las herencias, en los términos...
Oficio N°688. Prepago o subsidio pagado por el Estado a una sociedad concesionaria de obras de uso público para compensar modificaciones al contrato inicial
Se ha consultado a este Servicio sobre el tratamiento tributario del prepago o subsidio pagado por el Estado a una sociedad concesionaria de obras de uso público para compensarla por las modificaciones dispuestas mediante resolución emitida por la Dirección General de Concesiones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, por razones de interés público y para otorgar un nivel de servicio...
Oficio N°690. Tratamiento tributario de reserva especial de seguros de invalidez y sobrevivencia
De acuerdo con su presentación, en el contexto de pandemia y para evitar incrementos excesivos en los costos de los seguros de invalidez y sobrevivencia (SIS), las bases de licitación de los SIS – específicamente en los contratos con vigencia anual para los períodos 2021, 2022, 2023 y 2024– incluyeron una metodología de ajuste posterior al término de la vigencia de la cobertura del respectivo...
Oficio N°689. Tratamiento tributario de egresos y créditos generados en el régimen pro pyme
De acuerdo con su presentación, formula algunas consultas relativas al reconocimiento de egresos y créditos en el caso de un contribuyente acogido al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), las cuales se transcriben y responden a continuación en el mismo orden de presentación: 1) Considerando que los anticipos percibidos en el régimen del N° 3...
Oficio N°706. Tratamiento tributario de las rentas de una comunidad
De acuerdo con su presentación, una comunidad de copropietarios de un predio agrícola –junto con sus instalaciones y derechos de agua– dio aviso de inicio de actividades el 2011. Tras señalar que una parte del predio fue entregado en arriendo a un tercero, por medio de un contrato suscrito por este y la comunidad, en lo fundamental solicita confirmar que la comunidad puede considerarse en este...
Oficio N°687. Tratamiento tributario aplicable a contrato de construcción que indica
De acuerdo con su presentación, XXX (sociedad anónima cerrada chilena) es titular de una concesión marítima mayor para la construcción y operación de un muelle para embarque y desembarque de graneles mediante el atraque de embarcaciones mayores y menores en un complejo portuario, siendo dueña de los terrenos que comprende la concesión, así como de aquellos adyacentes a este. Tras señalar que...
Oficio N°686. Sumas pagadas a un contribuyente domiciliado en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación de sumas pagadas a un contribuyente domiciliado y residente en el extranjero, establecidas por sentencia judicial por incumplimiento de contrato. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una viña domiciliada y residente en Chile (XXX), celebró con una empresa (YYY) domiciliada y residente en los Estados Unidos de...
Oficio N°683. Interpretación y aplicación del artículo 70 del Código Tributario en relación con forma en que se acredita estar al día en el pago de impuestos en disolución de sociedad de responsabilidad limitada que no tiene RUT ni ha dado aviso de inicio de actividades
Se ha recibido su consulta relacionada con la interpretación y aplicación del artículo 70 del Código Tributario en relación con la disolución de una sociedad de responsabilidad limitada que no está inscrita en el Rol Único Tributario (“RUT”) ni ha efectuado la declaración de inicio de actividades. En particular, consulta sobre la manera de acreditar que una sociedad que se disuelve está al día...
Oficio N°685. Aviso de cambio de régimen por incumplir requisitos de permanencia en régimen pro pyme
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre aviso de cambio de régimen por incumplimiento de los requisitos para permanecer en el régimen pro pyme. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, algunos contribuyentes clasificados a partir del 1° de enero del 2020 en el régimen pro pyme general han dejado de cumplir el requisito de permanencia al superar el promedio anual de...