1. Se han recibido en este Servicio, sus presentaciones del antecedente mediante la cuales solicita un pronunciamiento respecto a la forma en que debe proceder un Fondo de Inversión Privado (FIP) que no ha podido realizar el trámite de término de giro, puesto que no dio el aviso de inicio de actividades oportunamente. 2. Al respecto, señala que su cliente es un FIP creado en el año 2013, que...
Oficio N°217. Acreditación de pérdidas por robos o hurtos para su deducción como gasto
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la acreditación de pérdidas por robos o hurtos para su deducción como gasto. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, pequeñas y medianas empresas (pymes) dedicadas al comercio minorista, especialmente en el ámbito del retail, enfrentan a diario robos y hurtos de productos de diverso valor, muchos de los cuales no son detectados...
Oficio N°205. Aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N°21.420
De acuerdo con su presentación, se trata de una sociedad de responsabilidad limitada dedicada principalmente a prestar servicios de ingeniería y que tendría vigentes cinco contratos suscritos con entidades del Estado, con fecha anterior al 1° de enero de 2023, en los cuales se estableció que el pago se documentará con facturas exentas de IVA. Tras señalar que evalúan transformar la sociedad en...
Oficio N°211. Situación tributaria de bono compensatorio de sala cuna otorgado por una empresa
Mediante el Oficio Ord. del antecedente, traslada presentación donde se consulta si el bono compensatorio de sala cuna que otorga una empresa debe considerarse como tributable, debido a que, en el anexo del contrato de trabajo que adjunta, el empleador estaría realizando dichos descuentos. Al respecto se informa que esta materia ha sido resuelta mediante la Circular N° 79 de 1976, publicada en...
Oficio N°146. Consulta si los actos, contratos o negocios involucrados en la operación que describe, se enmarcan en el legítimo derecho de opción consagrado en el artículo 4 ter del Código Tributario
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual el consultante solicita un pronunciamiento que confirme que los actos, contratos o negocios que describe – en su conjunto o individualmente considerados – se enmarcan en el legítimo derecho de opción consagrado en el artículo 4 ter del Código Tributario y que su representada podrá solicitar...
Oficio N°145. Consulta si el modelo de negocios que describe se ampara en una razonable de opción de conductas y alternativas contempladas en la legislación tributaria no constituyendo una actuación elusiva
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual el consultante solicita un pronunciamiento que confirme que el modelo de negocios que describe, se ampara en una razonable opción de conductas y alternativas contempladas en la legislación tributaria, no constituyendo, una actuación elusiva en los términos de lo dispuesto en los artículos 4°...
Oficio N°143. Exención de IVA contenida en el artículo 12 bis de Ley de donaciones con fines culturales
De acuerdo con su presentación, la sociedad consulta si, en virtud de lo establecido en la Ley N° 21.622, puede emitir –desde ya– facturas exentas de IVA para documentar sus servicios culturales. Al respecto se informa que el artículo 12 bis de la Ley de donaciones con fines culturales exime de IVA la prestación de servicios culturales realizada por una asociación cultural. Para estos efectos,...
Oficio N°142. Posibilidad que molinos recarguen 12% por concepto de anticipo en la venta de harina en licitaciones efectuadas por el sector público
De acuerdo con los antecedentes, un contribuyente postuló a una licitación efectuada por una municipalidad considerando en su oferta económica el IVA y el anticipo del 12%, en atención a su actividad como molino y a lo dispuesto en Resolución Ex. N° 5551 de 1996. Sin embargo, señala que un tercero, ganador de la licitación, no habría considerado el anticipo porque, a su juicio, sólo comercializa...
Oficio N°141. Certificación de competencias laborales efectuada por Universidades del Estado
De acuerdo con su presentación, consulta si se grava con IVA el servicio de certificación de competencias laborales prestado por universidades del Estado o reconocidas por este, haciendo presente la exención contenida en el artículo 40 de la Ley N° 21.094. Al respecto se informa que, conforme al texto actual del N° 2°) del artículo 2° de la Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), se...
Oficio N°140. Procedencia de la emisión de notas de cobro por copago de prestaciones médicas
De acuerdo con los antecedentes, la Municipalidad suscribió un convenio con una clínica en virtud del cual le paga la diferencia resultante entre el copago que correspondería al usuario, después de aplicada la bonificación de la respectiva ISAPRE o FONASA y un copago fijo que efectúa el usuario. Tras informar que, para cobrar este copago a la Municipalidad, la clínica entiende que no puede...
Oficio N°111. Aplicación de la exención establecida en el N° 8 del artículo 18 de la Ley N° 16.271
De acuerdo con su presentación, tras citar el N° 8 del artículo 18 de la Ley N° 16.271 y la Circular N° 33 de 2021, solicita confirmar que: 1) La acumulación por donaciones reiteradas a un mismo legitimario aplica para “efectos de fallecimiento” y no para el impuesto a las donaciones. 2) Es posible efectuar este tipo de donaciones exentas a donatarios menores de edad, consultando si se requiere...
Oficio N°114. Devolución de pagos provisionales mensuales pagados por un empresario individual
De acuerdo con su presentación, una persona natural –que falleció en 2020– tributaba como empresario individual en el régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y desarrollaba el giro de restaurante y arrendamiento de bienes inmuebles. Tras informar que en 2022 sus herederos realizaron la conversión de la empresa individual en una sociedad de responsabilidad...
Oficio N°109. Crédito del artículo 33 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta en empresas del N° 3 de la letra D) del artículo 14
De acuerdo con su presentación, y tras señalar que el crédito por compras de activo fijo del artículo 33 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en el caso de bienes corporales muebles nuevos que una empresa toma en arrendamiento con opción de compra, debe calcularse sobre el monto del contrato, consulta cómo se aplica el referido crédito para una empresa acogida al régimen del N° 3 de la...
Oficio N°115. Crédito especial de empresas constructoras en caso de modificaciones al permiso de edificación
De acuerdo con su presentación, una empresa constructora celebró en noviembre de 2021 un contrato general de construcción a suma alzada con algunos comités de vivienda, para la construcción de un proyecto habitacional de 160 viviendas, junto con equipamiento, áreas verdes, y obras complementarias, cuyo permiso de edificación fue concedido el 28 de julio de 2022. Agrega que la empresa...
Oficio N° 112. Cálculo de pagos provisionales mensuales obligatorios sobre los ingresos obtenidos por un prestador de servicios de transporte intermediados a través de plataformas digitales
De acuerdo con su presentación, un contribuyente presta servicios de transporte de pasajeros, de manera independiente, a través de una plataforma digital de servicios, domiciliada o residente en Chile, que intermedia la relación entre él y quienes desean transportarse. Por dichos servicios, el contribuyente emite boletas de honorarios que incluyen el valor del servicio prestado, la comisión...
Oficio N°108. Improcedencia de exigir declaración jurada dispuesta en la Res Ex SII N° 16, de 2017, en caso de cesión de derechos sobre inmuebles
1.- Se ha recibido en este Servicio su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual plantea que requiere inscribir en el Conservador de Bienes Raíces de Quintero un bien raíz adquirido por cesión de derechos, para lo cual dicha autoridad exige que cada uno de los “vendedores” realice la declaración jurada a que se refiere la Resolución Exenta SII N° 16, de 2017, no obstante lo cual,...
Oficio N°105. Tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz
Se ha consultado a este Servicio cómo tributa el mayor valor en la venta de un bien raíz que pertenece a dos personas que adquirieron en años distintos sus derechos sobre el respectivo inmueble. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, dos personas naturales son copropietarias de un inmueble situado en Chile, siendo A residente en Chile y B residente en España. A adquirió el 75% del...
Oficio N°103. Adjudicación de fondos de cuenta de ahorro voluntario acogidos a la letra A) del ex artículo 57 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, con ocasión de la liquidación de una sociedad conyugal
De acuerdo con el oficio del Antecedente, tras indicar que en un proceso de sustitución del régimen patrimonial del matrimonio de sociedad conyugal a separación total de bienes conforme el artículo 1723 del Código Civil, los cónyuges convienen que los fondos de la cuenta de ahorro voluntario (cuenta 2) que tiene el cónyuge afiliado en una administradora de fondos de pensiones (AFP), acogidas a...
Oficio N°0110. Forma de registrar las propinas en las facturas de exportación
De acuerdo con su presentación, consulta si es posible que un establecimiento que presta servicio de hotelería registre en la factura de exportación las propinas en moneda extranjera que los pasajeros con residencia o domicilio en el exterior dejan al personal del hotel, tal como lo hacen en las facturas que emiten a los pasajeros con residencia o domicilio en Chile. Al respecto se informa que...
Oficio N°0104. Documentación tributaria a emitir en venta de mercaderías no nacionalizadas y efectos en pagos provisionales mensuales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la documentación tributaria que se debe emitir en la venta de mercaderías no nacionalizadas entre contribuyentes con domicilio y residencia en Chile, encargadas adquirir en el extranjero e importadas por el cliente, y la obligación del mandatario de efectuar pagos provisionales mensuales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación,...