Solicita a este Servicio confirmar criterios sobre tributación aplicable a donación (revocable) celebrada entre cónyuges (revocable), frente a la Ley N° 16.271 sobre Impuesto a las Herencias y Donaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras analizar particularmente las modificaciones al artículo 1° de la Ley N° 16.271 sobre Impuesto a las Herencias y Donaciones (Ley N°...
Oficio N°1520. Aplicación de la exención de impuesto territorial dispuesta en el Párrafo I Letra B) N° 2) del Cuadro Anexo de la Ley N° 17.235
Se ha solicitado a este Servicio confirmar una serie de criterios relacionados con la aplicación de la exención de Impuesto Territorial dispuesta en el Párrafo I, Letra B), N° 2), del Cuadro Anexo de la Ley N° 17.235, sobre Impuesto Territorial. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXXXXX (en adelante, la “Universidad”) es una corporación de derecho público que participa de la...
Oficio N°1474. Actividades realizadas por una fundación
Se ha solicitado verificar que las actividades que desarrolla su fundación, las cuales enumera, se enmarcan en la Circular N° 32 de 2020, agregando que tales actividades se basan en el Decreto Supremo N° 72 de 2021 y en la Ley 16.282. Al respecto se informa que, frente a los impuestos a la renta, todas las personas, sean naturales o jurídicas, tengan o no fines de lucro, revisten la calidad de...
Oficio N°1468. Emisión de facturas por servicios de soporte computacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el documento tributario que se debe emitir por servicios de soporte computacional o integrales de informática. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, realiza servicios de soporte computacional o servicios integrales de informática que serían afectos a IVA. Dichos servicios comprenden una multiplicidad de labores, atención de...
Oficio N°1516. 14 de junio 2021. Consulta sobre la tributación aplicable a la devolución de capital de un socio que se retira de una sociedad de personas
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a socio de sociedad de personas respecto de la devolución de capital que obtenga con motivo de su retiro de dicha sociedad, cuando su participación social corresponde a derechos sociales recibidos en herencia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, una sociedad de personas se constituyó en 1988, con un capital de...
Oficio N°1517. 14 de junio 2021. Opción del ISFUT cuando el RAI es menor al STUT
De acuerdo con su presentación, una empresa sujeta al régimen ProPyme de acuerdo con el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinó una pérdida tributaria al reconocer como egreso su activo inmovilizado. Por lo tanto, su registro de rentas afectas a impuestos (RAI) al 31 de diciembre de 2020 refleja un monto menor al saldo total de utilidades tributables al...
Oficio N°1518. 14 de junio 2021. Deducción como gasto de los intereses determinados en la liquidación parcial de una cuenta corriente mercantil
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la deducción como gasto necesario para producir la renta de los intereses determinados en la liquidación parcial de una cuenta corriente mercantil. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el término o cierre de la cuenta corriente mercantil es la liquidación de esta y la determinación del saldo. Por lo tanto, la conclusión de la...
Oficio N°1475. Tratamiento tributario de los retiros efectuados por un empresario individual con cargo a rentas de arrendamiento
De acuerdo con su presentación, un empresario individual sujeto al régimen de imputación parcial de créditos establecido en el artículo 14, letra B), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), según su texto vigente al 2019, obtuvo ingresos por el arriendo de un inmueble, los cuales se mantienen acumulados dentro de la empresa atendido que solo ha efectuado retiros con cargo a rentas que pagaron...
Oficio N°1476. Participaciones o asignaciones percibidas por directores o consejeros de una sociedad por acciones
De acuerdo con su presentación, las participaciones o asignaciones percibidas por directores o consejeros de una sociedad por acciones (SpA) deben ser consideradas dentro del artículo 48 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) y, por tanto, sujeta a la retención del 10% establecida en el artículo 74, N° 4 [sic] de dicho cuerpo normativo, solicitando se confirme dicho criterio o, en su defecto, se...
Oficio N°1438. IVA en el servicio de disposición y tratamiento de residuos sólidos domiciliarios e industriales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del IVA al servicio de disposición y tratamiento de los residuos sólidos domiciliarios e industriales asimilables. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representada “TTTTT” (“consorcio”) es una empresa dedicada al rubro de disposición y tratamiento de residuos sólidos domiciliarios e industriales asimilables,...
Oficio N°1466. Rebaja del 11% del avalúo fiscal establecida en el artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en contratos de arrendamiento anteriores a la Ley N° 21.210
Se ha solicitado a este Servicio confirmar la posibilidad de no aplicar la rebaja del 11% del avalúo fiscal establecida en el artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en el caso de un contrato de arrendamiento de inmueble gravado con IVA anterior a la modificación efectuada por la Ley N° 21.210. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad que representa se...
Oficio N°1453. Territorialidad en servicios de financiamiento internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la territorialidad de los servicios de financiamiento internacional frente al IVA. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Circular N° 42 de 2020 incluye un ejemplo sobre la falta de territorialidad para aplicar IVA en las comisiones cobradas por contribuyentes extranjeros por servicios prestados en el exterior en operaciones...
Oficio N°1447. Aplicación del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 en la venta de inmuebles efectuado por empresa que construyó mediante contrato general de construcción por administración
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de aplicar el beneficio contenido en el artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 en la venta de inmuebles efectuada por una empresa que los construyó mediante un contrato general de construcción por administración. I.- ANTECEDENTES Señala que la empresa TTTTT (la constructora), se encuentra desarrollando un proyecto...
Oficio N°1441. IVA en prestaciones de salud preventivas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la emisión de documentos tributarios exentos por prestaciones de salud preventivas otorgadas a una corporación de derecho privado sin fines de lucro. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la peticionaria es una empresa dedicada a los rubros de compañía de asistencia, asesoramiento en materia de gestión comisionista y otras...
Oficio N°1440. IVA en compras en subasta por martillero público
Se ha consultado a este Servicio el tratamiento tributario IVA en las compras de bienes muebles realizadas en subasta por intermedio de un martillero público. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el peticionario compró tres camiones en un remate por quiebra concursal, cobrando el martillero una comisión de un 7%, más IVA. Agrega que en la factura, la cual adjunta, se cobró el total...
Oficio N°1335. Acreditación de aporte de capital a agencia constituida en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la documentación de respaldo para justificar el aporte de capital por la matriz a una agencia constituida en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se consulta sobre la documentación de respaldo para justificar un aporte de capital realizado por la matriz a una agencia constituida en Chile para efectos de pagos a...
Oficio N°1235. Tratamiento tributario de rentas por estacionamiento obtenidas por una junta de vecinos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las obligaciones tributarias de una junta de vecinos que percibe rentas por estacionamiento de vehículos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con el oficio del antecedente, un denunciante que solicitó reserva de su identidad señala que una junta de vecinos recibe aportes individuales de determinados vecinos para estacionar vehículos dentro su...
Oficio N°1236. Régimen tributario de beca de estudio otorgada en los Estados Unidos de América
De acuerdo con su presentación, solicita información sobre el régimen tributario que se aplicaría en Chile en el caso de un estudiante de doctorado chileno que se ha adjudicado una beca en los Estados Unidos de América, por la que recibirá ingresos a modo de ayuda y subsistencia mientras se encuentre estudiando en ese país. Al respecto, se informa que el N° 18 del artículo 17 de Ley sobre...
Oficio N°1238. Aplicación del artículo 14 letra D) N° 1 letra c) de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso de cooperado contribuyente de impuesto de primera categoría
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de considerar los excedentes percibidos por un cooperado, contribuyente de impuesto de primera categoría en el límite establecido en la letra c) del N° 1 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada,...
Oficio N°1240. Alcance de algunos conceptos del artículo 17 del Decreto Ley N° 824 de 1974 sobre la tributación de las cooperativas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el alcance de algunos conceptos del artículo 17 del Decreto Ley N° 824 de 1974, para establecer la parte del remanente determinado por las cooperativas que se encuentra afecto al impuesto de primera categoría. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, diversos organismos públicos y privados han recomendado a su representada formar...