Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita confirmar la exención de Impuesto Adicional (en adelante, “IA”) que beneficiaría el pago de intereses provenientes de créditos contratados con la Corporación Financiera Internacional (en adelante, “CFI”), con la Corporación Interamericana de Inversiones (en adelante, “CII”) y con la...
Oficio N°1592. Tributación a la actividad de compra de cupo de dólares
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta la tributación con los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA), que le resulta aplicable a un contribuyente, por la actividad denominada comúnmente como compra de cupo en dólares. I. ANTECEDENTES: Señala en su...
Oficio N°1523. Tributación de remesa efectuada en virtud de una modificación a contrato de licencia
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta la tributación que le afecta a una remesa efectuada al exterior, en virtud de un contrato de licencia bajo las circunstancias que expone. I.- ANTECEDENTES: Describe que una sociedad extranjera (AAA), constituida en los Estados Unidos de América, mantiene un contrato de licencia con la...
Oficio N°1498. 29 de mayo 2018. Regalías por concepto de composiciones musicales y aplicación del Artículo 12 del Convenio suscrito entre Chile y Reino Unido para Evitar la Doble Imposición
Se ha presentado solicitud de pronunciamiento sobre la aplicación del Convenio entre el gobierno de la República de Chile y el gobierno del Reino Unido de Gran Bretaña e Irlanda del Norte para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal con relación a los impuestos a la renta y sobre las ganancias de capital (en adelante, CDT o Convenio). I. ANTECEDENTES Se ha recibido en este...
Oficio N°1052. 17 de abril 2019. Tasa de Impuesto Adicional aplicable a los intereses pagados a un vehículo de inversión colectiva de Corea del Sur
Se ha presentado a esta Dirección una consulta sobre la tasa de Impuesto Adicional aplicable al pago de intereses a un vehículo de inversión colectiva de Corea del Sur, considerando la aplicación del Convenio entre la República de Corea y la República de Chile para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Relación al Impuesto a la Renta y al Patrimonio (Convenio). I....
Resolución Ex. N°11. 30 de enero 2019. Residencia de las personas sin domicilio ni residencia en Chile para efectos de la retención que establece el artículo 74 N° 4 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7, del Ministerio de Hacienda, publicado en el Diario Oficial del 15 de octubre de 1980; en el artículo 6°, letra A, N° 1, y 21 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974; en los artículos 14 letra B), 58, 60, 63 y 74 N° 4...
Oficio N°406. 31 de enero 2019. Aplicación del Impuesto Adicional a los pagos efectuados al extranjero por la adquisición de gift cards virtuales
Se ha solicitado un pronunciamiento a esta Dirección Nacional, respecto a la consulta formulada por don AAAA, en representación de BBBB, debidamente complementada con posterioridad, relativa a la aplicación del Impuesto Adicional (en adelante IA) a los pagos efectuados al extranjero por la adquisición de gift cards virtuales. I.- ANTECEDENTES. Señala el consultante que BBBB adquirirá gift cards...
Oficio N°2389. Cumplimiento de formalidad para reinversión de utilidades
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual se solicita la confirmación del criterio relativo al cumplimiento de las formalidades para la reinversión de utilidades, en el caso de una sociedad que se constituyó con fecha 9.12.2014 y en la escritura de constitución se estableció un capital de $xxx.xxx.xxx dividido en xxx.xxx acciones,...
Oficio N°2078. Cumplimiento de formalidad para la reinversión de utilidades
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual se solicita la confirmación del criterio relativo al cumplimiento de las formalidades para la reinversión de utilidades, en el caso de una sociedad que se constituyó con fecha 9.12.2014 y en la escritura de constitución se estableció un capital de $xxx.xxx.xxx dividido en xxx.xxx acciones,...
Oficio N°1960. Aplicación del impuesto adicional a cesión de derechos hereditarios de causante fallecido en país de origen
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la aplicación del Impuesto Adicional a la cesión de derechos hereditarios de un causante fallecido en su país de origen, efectuada por personas sin domicilio ni residencia en Chile. I.- ANTECEDENTES: Señala que dos ciudadanas extranjeras, sin residencia ni...
Circular N°31. Extensión del plazo para no aplicar la obligación de restitución establecida en el artículo 63 de la LIR
DEPARTAMENTO EMISOR IMPUESTOS DIRECTOS 1875 CIRCULAR N° 31 292-2017 ID 01-2018 SN Circ. SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 23 MAYO 2018 MATERIA: Instruye sobre las modificaciones incorporadas por la Ley N°21.047 de 2017, al artículo cuarto de las Disposiciones Transitorias de la Ley N°20.899 de 2016, respecto a la extensión del plazo para no aplicar la obligación de restitución...
Oficio N°837. Enajenaciones de instrumentos extranjeros por contribuyente sin domicilio o residencia en Chile del artículo 10 de la LIR
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 10, ART. 58, N°3, LETRAS A), B) , ART. 64. (Ord. Nº 837, de 30-04-2018). ENAJENACIONES DE INSTRUMENTOS EXTRANJEROS EFECTUADOS POR UN CONTRIBUYENTE SIN DOMICILIO O RESIDENCIA EN CHILE DEL ARTÍCULO 10 INCISO TERCERO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la...
Oficio N°176. Aclara respuesta de aplicación de impuesto adicional del artículo 60 inciso segundo de la Ley de Impuesto a la Renta
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 60, ART. 74, ART. 79 – OFICIO N° 1483, DE 2014. (Ord. Nº 176, de 26-01-2018). SOLICITA COMPLEMENTACIÓN Y/O ACLARACIÓN DE RESPUESTA POR APLICACIÓN DEL IMPUESTO ADICIONAL DEL ARTÍCULO 60 INCISO SEGUNDO DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita la...
Oficio N°3. Situación tributaria de rentas obtenidas por empresas navieras extranjeras provenientes de operaciones de cabotaje realizadas en Chile
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 59, N° 5, ART. 60 – LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS, ART. 12, LETRA E, N°2 Y N°7. (Ord. Nº 003, de 02-01-2018). SITUACIÓN TRIBUTARIA DE LAS RENTAS OBTENIDAS POR EMPRESAS NAVIERAS EXTRANJERAS, PROVENIENTES DE OPERACIONES DE CABOTAJE REALIZADAS EN TERRITORIO DE CHILE. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el...
Oficio N°1692. Tributación de remesas efectuadas en pago de servicio prestado en el extranjero, consistente en la emisión de señal de satélite para ser recepcionada y difundida en el país
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 59, N°2 – OFICIOS N° 1197, DE 1993 Y N° 2281, DE 1996. (ORD. N° 1692, DE 15.06.2016) TRIBUTACIÓN DE REMESAS EFECTUADAS EN PAGO DE SERVICIO PRESTADO EN EL EXTRANJERO, CONSISTENTE EN LA EMISIÓN DE SEÑAL DE SATÉLITE PARA SER RECEPCIONADA Y DIFUNDIDA EN EL PAÍS. Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente mediante...
Oficio N°1214. Situación tributaria, en relación al impuesto adicional, de remuneraciones pagadas por el derecho de uso de un software estándar que permite la elaboración de encuestas
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 59, N°1 Y N°2 – LEY SOBRE IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS, ART. 8, LETRA H), ART. 12, LETRA E), N°7 – CIRCULAR N° 14, DE 2014 – OFICIO N° 606, DE 2015. (ORD. N° 1214, DE 03.05.2016). SITUACIÓN TRIBUTARIA, EN RELACIÓN AL IMPUESTO ADICIONAL, DE REMUNERACIONES PAGADAS POR EL DERECHO DE USO DE UN SOFTWARE ESTÁNDAR QUE PERMITE LA ELABORACIÓN DE...
Oficio N°957. Solicita reconsideración y consulta sobre la aplicación del inciso segundo del N°3 del artículo 126 del Código Tributario para obtener la devolución del impuesto adicional
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 58, N°2, ART. 63, ART. 74, N°4 – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 126, N°3, INCISO 2° – LEY N° 20.630, DE 2012 – CIRCULAR N° 54, DE 2013 – OFICIO N° 1268, DE 2013. (ORD. N° 957, DE 13.04.2016). SOLICITA LA RECONSIDERACIÓN DEL OFICIO N° 1.268, DEL 11 DE JUNIO DEL 2013; Y CONSULTA SOBRE LA APLICACIÓN DEL INCISO 2°, DEL N° 3 DEL ARTÍCULO 126 DEL CÓDIGO...
Oficio N°827. Solicita reconsideración del oficio N° 1.568 de 2011, y consulta sobre la constitución de un establecimiento permanente en la situación que expone
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 20, N°2, ART. 29, ART. 58, N°1 – LEY N° 18.010, ART. 1, INCISO 2° – OFICIO N° 1568, DE 2011. (ORD. N° 827, DE 01.04.2016). SOLICITA RECONSIDERACIÓN DEL OFICIO N° 1.568 DE 2011, Y CONSULTA SOBRE LA CONSTITUCIÓN DE UN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LA SITUACIÓN QUE EXPONE. Se ha solicitado un pronunciamiento a este Servicio, que reconsidere lo indicado...
Oficio N°31. Remuneraciones pagadas al exterior por labores de promoción de la actividad del turismo receptivo en nuestro país, ante el impuesto adicional establecido en la LIR
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 59, N°2 – OFICIO N° 2407, DE 2017. (Ord. Nº 031, de 05-01-2018). SITUACIÓN DE REMUNERACIONES PAGADAS AL EXTERIOR POR LABORES DE PROMOCIÓN DE LA ACTIVIDAD DEL TURISMO RECEPTIVO EN NUESTRO PAÍS, ANTE EL IMPUESTO ADICIONAL ESTABLECIDO EN LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA. El Servicio Nacional de Turismo ha requerido un pronunciamiento a este Servicio...
Oficio N°45. Pago de impuestos por honorarios recibidos por un no domiciliado ni residente en Chile
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 59, N°2, ART. 74, N°4, ART. 78 – CONVENIO ENTRE CHILE Y PERÚ PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN Y PARA PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL EN RELACIÓN AL IMPUESTO A LA RENTA Y AL PATRIMONIO, ART. 26. (Ord. Nº 45, de 08-01-2018). PAGO DE IMPUESTOS POR HONORARIOS RECIBIDOS POR UN NO DOMICILIADO NI RESIDENTE EN CHILE. Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su...