Solicita a este Servicio confirmar criterios sobre tributación aplicable a donación (revocable) celebrada entre cónyuges (revocable), frente a la Ley N° 16.271 sobre Impuesto a las Herencias y Donaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras analizar particularmente las modificaciones al artículo 1° de la Ley N° 16.271 sobre Impuesto a las Herencias y Donaciones (Ley N°...
Circular N°33. Imparte instrucciones sobre modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210, a la Ley N° 16.271, de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones
I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020 se publicó la Ley N° 21.210 (en adelante la Ley) cuyo artículo cuarto introduce diversas modificaciones a la Ley N° 16.271, de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (en adelante, “Ley N° 16.271”). A continuación, se imparten instrucciones sobre dichas modificaciones. Salvo que se indique otra cosa y de acuerdo con el...
Oficio N° 646. Donación de terreno a una municipalidad
Se ha solicitado a este Servicio confirmar los efectos tributarios que indica respecto de la donación del terreno que su representada pretende efectuar a la I. Municipalidad de XXXXXXXX. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad que representa estudia donar a la I. Municipalidad de XXXXXXXX el lote 4 resultante de la subdivisión de un fundo de su propiedad, fundo que en marzo...
Oficio N°276. Alcance del concepto de deudas hereditarias establecido en el N° 3 del artículo 4° de la Ley N°16.271
Se ha solicitado a este Servicio determinar el alcance del concepto “deudas hereditarias” establecido en el N° 3 del artículo 4° de la Ley N° 16.271, Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, y dado que se encuentra tramitando la posesión efectiva en la sucesión testada de su padre, solicita determinar si en el concepto “deudas...
Oficio Nº2287. Procedencia del trámite de insinuación en la donación que indica
Se ha trasladado a este Servicio su consulta sobre la procedencia del trámite de insinuación en la donación que pretende efectuar el Instituto Nacional de Deportes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, el Instituto Nacional del Deporte pretende donar al Club Deportivo XXXXXXX el bien raíz ubicado en calle xxxx N° xxxx, en cumplimiento de la obligación modal que indica. Al efecto,...
Oficio Nº2141. Donación de un vehículo motorizado a una cooperativa
De acuerdo a su presentación, una fundación desea donar un vehículo motorizado a la Cooperativa TTTTTTTT , consultando si existe alguna norma que exima dicha donación del trámite de insinuación y/o del pago del Impuesto a las Donaciones. Respecto de lo consultado, cabe hacer presente que, si bien las exenciones del Impuesto a las Donaciones se regulan, en términos generales, en el artículo 18 de...
Oficio N°1165. 16 de junio 2020. Conversión de una empresa individual que forma parte de la masa hereditaria en una sociedad por acciones y determinación del Impuesto a las Herencias
Se ha consultado a este Servicio sobre la posibilidad de convertir una empresa individual quedada al fallecimiento de un contribuyente en una sociedad por acciones, prescindiendo de las inscripciones que indica y del pago del Impuesto a la Herencia. I.- ANTECEDENTES Según expresa, se le ha encargado tramitar la posesión efectiva de un contribuyente que estaba casado en sociedad conyugal y que...
Oficio N°539. Solicita pronunciamiento sobre exención establecida en el artículo 18 N° 5 de la Ley N° 16.271 en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que la donación que pretende efectuar el Instituto Nacional del Deporte al Club Deportivo TTTTTT, del inmueble donde actualmente funciona dicho Club, se encontraría exenta del Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, conforme a lo dispuesto en el artículo 18 N° 5 de la Ley N° 16.271. I.- ANTECEDENTES Según informa en su consulta el Fisco de...
Oficio N°3147. Aplicación del artículo 5° del Decreto Ley N° 359 en el caso de donaciones efectuadas desde Chile al extranjero
Se ha trasladado a esta Dirección Nacional para su conocimiento y fines que corresponda su presentación efectuada a la ex Coordinadora de Modernización Tributaria, solicitando la interpretación y aplicación que, en su concepto, corresponda en relación con las donaciones efectuadas desde Chile al extranjero al amparo del artículo 5° del Decreto Ley N° 359. I. ANTECEDENTES De acuerdo a los...
Oficio N°3149. Solicita confirmar criterios relativos aporte verificado en la constitución de una fundación
Se ha solicitado a este Servicio confirmar criterios relativos al aporte de bienes verificado en la constitución de una fundación. I. ANTECEDENTES De acuerdo a su consulta, tiene la intención de constituir con otras personas una fundación para la protección de animales en peligro de extinción y la investigación en los campos de la biología, zoología y ecología. La fundación sería constituida de...
Oficio N°3032. Exención contenida en Ley de Impuesto de Herencias en caso de un causante que destina su patrimonio a una fundación
Se ha trasladado a este Servicio consulta sobre aplicación de la exención contenida en el artículo 18 N° 5 de la Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones en el caso de un causante que destina su patrimonio a una fundación. I. ANTECEDENTES De acuerdo a los antecedentes, la XXXXXX (en adelante, la “fundación”) solicitó y tramitó la posesión efectiva testada del Sr. TTTTTT ante...
Oficio N°2191. Valorización de derechos sociales para los efectos de aplicar el Impuesto a las Donaciones
Se ha consultado a este Servicio sobre cómo valorar una donación de derechos sociales donde se excluyen las utilidades pendientes a la fecha de la insinuación, para los efectos de aplicar el Impuesto a las Donaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, junto a sus hermanas se encuentran tramitando en tribunales la autorización para donar (insinuación) a su hermano un porcentaje de...
Oficio N°1588. Alcance de la expresión «gravámenes de cualquier clase» empleada en el artículo 5° de la Ley N° 16.271
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el alcance de la expresión “gravámenes de cualquier clase” empleada en el artículo 5° de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, en el caso de la asignación testamentaria que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, se encuentra asesorando a una comunidad hereditaria testada, formada al...
Oficio N°1471. Valorización de Derechos Sociales para efectos del Impuesto a las Herencias
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación, trasladando una consulta sobre la forma de valorar los derechos sociales de una sociedad con patrimonio negativo para los efectos del Impuesto a las Herencias.I.- ANTECEDENTESDe acuerdo a los antecedentes remitidos, el Sr. XXXXXX está tramitando el Impuesto a las Herencias relacionado con una posesión efectiva actualmente pendiente en...
Oficio N°1049. Consecuencias tributarias derivadas de la donación revocable de derechos sociales en la Ley sobre Impuesto a la Renta y Ley N° 16.271
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente mediante la cual formula una consulta relacionada con las consecuencias tributarias derivadas de la donación revocable de derechos sociales, en el ámbito de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante “LIR”) y Ley N° 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. I.- ANTECEDENTES. Se trata...
Oficio N°2028. Solicita aclarar Oficio N°2638 de 2017 sobre tributación aplicable a donaciones desde el exterior
Se ha solicitado a este Servicio aclarar lo señalado en el Oficio N° 2638 de 2017, sobre tributación aplicable a donaciones desde el exterior. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en su oportunidad y sobre la base de diversas normas legales e interpretaciones administrativas, solicitó confirmar algunos criterios relativos al tratamiento tributario de una donación recibida desde el...
Oficio N°1851. 6 de septiembre de 2018. Fecha en que se inicia cómputo de plazo de prescripción para ejercicio de facultad de art. 63 de Ley de Impuesto de Herencia
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la fecha en que se inicia el cómputo del plazo de prescripción para ejercer la facultad de investigar, liquidar y girar el Impuesto a las Donaciones, por aplicación de lo dispuesto en el artículo 63 de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. I. ANTECEDENTES De acuerdo al Oficio Res. del...
Oficio N°10. Solicitud de devolución del impuesto de herencia pagado en exceso
Se ha solicitado a este Servicio confirmar criterio relativo al concepto “deuda hereditaria” en virtud del artículo 4° N° 3 de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. I.- ANTECEDENTES En su presentación informa que, con fecha 04.12.1975, contrajo matrimonio con doña XXXXX bajo el régimen de separación total de bienes, del cual nacieron sus cuatros hijos. Con...
Oficio N°548. Aplicación del impuesto de timbres y estampillas a tarjetas de crédito no bancarias
Mediante el oficio indicado en el antecedente se ha trasladado a este Servicio su presentación de fecha 03.05.2016, enviada a la página web de la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras. I. ANTECEDENTES Se consulta si las tarjetas de crédito no bancarias están afectas a la Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas, contenida en el Decreto Ley N° 3.475 de 1980. Específicamente,...
Oficio N°416. Exención impuesto a las asignaciones y donaciones cuyo único fin sea la beneficencia
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que las donaciones que efectúe la Fundación XXX se encuentran exentas del Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones conforme al artículo 18 N° 5 de la Ley N° 16.271. I. ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, la Fundación XXX, es una persona jurídica de derecho privado, sin fines de lucro, constituida de conformidad con el Título XXXIII,...