Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los créditos contra la retención del impuesto adicional que puede imputar una empresa acogida al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, según las instrucciones de la Circular N° 62 de 20201 y las instrucciones sobre el código [1051]2, las...
Oficio N°3456. Registro contable de bonos otorgados mediante la Ley N° 21.354
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre cómo deben registrarse contablemente los bonos pymes, teniendo en cuenta que estos fueron invertidos en mercaderías y saldo en la caja insuficiente. Señala que sería un ingreso en la caja, pero desconoce contra qué cuenta, sugiriendo la creación de una cuenta “bonos pyme”. Como primera cuestión, este Servicio ha precisado que carece de...
Oficio N°2624. Emisión de boletas de honorarios por parte de una socia a su empresa acogida al artículo 14 letra D) de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consultando sobre la posibilidad de deducir como gasto la boleta de honorarios que una persona natural pretende emitir a una sociedad de responsabilidad limitada de la cual es socio, sujeta al artículo 14, letra D), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Sin perjuicio que lo consultado se explica en diversos párrafos del apartado 3.7 de la Circular N° 53 de...
Oficio N°3231. Consulta sobre la exclusión del régimen Pro Pyme en caso de incumplimiento de requisitos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la fecha de exclusión del régimen Pro Pyme del artículo 14 D), de la Ley Sobre Impuesto a la Renta (LIR), en caso de incumplimiento del requisito del límite de ingresos. Se refiere en particular al caso de una empresa que inicia actividades a contar del 01.01.2020, que mantiene un capital efectivo menor a 85.000 UF y que optó por acogerse...
Oficio N°3029. Empresa con giro compra y venta de criptoactivos y posibilidad de acogerse al régimen de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, una sociedad de gestión de criptoactivos tiene como giro estatutario y única actividad comercial realizar transacciones y obtener mayor valor por la compra y venta de criptomonedas y cripto activos, consultando si, por clasificar el mayor valor obtenido en la enajenación de criptomonedas en el N°5 del artículo 20 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR), podría...
Oficio N°2242. Tasa rebajada de impuesto de primera categoría de la Ley N° 21.256 en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la tasa rebajada de impuesto de primera categoría que dispone la Ley N° 21.256 respecto de los contribuyentes que deban abandonar el régimen de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a contar del ejercicio comercial 2022. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa quedó...
Oficio N°2051. Momento en que deben considerarse “pagados” los egresos que indica para efectos del artículo 14, letra D), N° 3, letra (f), de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el momento en que se deben considerar pagados ciertos egresos que indica para los efectos de la letra (f) del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, habría opiniones disímiles sobre el momento en que un gasto o egreso se debe entender “pagado” conforme a la...
Circular N°40. 25 de junio 2021. Imparte instrucciones sobre modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 a la Ley sobre Impuesto a la Renta y el Código Tributario. Deja sin efecto la Circular N° 57 de 2017
Oficio N°1592. 22 de junio 2021. Ejercicio en el cual se reconoce el ingreso por la venta de un inmueble en el régimen del N° 3 letra D) del artículo 14 de la LIR
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el periodo en que corresponde reconocer el ingreso obtenido en la venta de un inmueble efectuada por un contribuyente acogido al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES En su presentación consulta cuándo se considera ingreso al determinar la base imponible en el régimen del...
Oficio N°1517. 14 de junio 2021. Opción del ISFUT cuando el RAI es menor al STUT
De acuerdo con su presentación, una empresa sujeta al régimen ProPyme de acuerdo con el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, determinó una pérdida tributaria al reconocer como egreso su activo inmovilizado. Por lo tanto, su registro de rentas afectas a impuestos (RAI) al 31 de diciembre de 2020 refleja un monto menor al saldo total de utilidades tributables al...
Oficio N°1238. Aplicación del artículo 14 letra D) N° 1 letra c) de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso de cooperado contribuyente de impuesto de primera categoría
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de considerar los excedentes percibidos por un cooperado, contribuyente de impuesto de primera categoría en el límite establecido en la letra c) del N° 1 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada,...
Oficio N°1284. Reajuste de ingreso diferido y crédito del impuesto de primera categoría. Régimen transparencia tributaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicabilidad del reajuste sobre el ingreso diferido generado al momento de incorporarse al régimen de transparencia tributaria establecido en el N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, cuando se opta por el cambio al régimen de transparencia tributaria...
Oficio N° 1329. 24 de mayo de 2021. Compra inmueble bajo régimen del artículo 14 letra D) N°3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si puede rebajar la totalidad de la compra de un inmueble pagado al contado en el régimen Pro Pyme del artículo 14, letra D), N° 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) que, atendida la falta de antecedentes, se asumirá se destina al giro del negocio (forma parte del activo fijo) de un contribuyente acogido al referido régimen Pro Pyme. Al respecto,...
Oficio N°991. 20 de abril 2021. Consulta sobre requisito del cómputo de ingresos del régimen Pro Pyme
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de computar los ingresos provenientes de participaciones en contratos de asociación o cuentas en participación para los efectos del régimen Pro Pyme del artículo 14, letra D), de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el contribuyente “A”, desde el año 2015 tiene el giro de inversiones...
Resolución Ex. N°37. 31 de marzo 2021. Establece formato de los Registros Tributarios de Rentas Empresariales que deben llevar los contribuyentes acogidos al Régimen De Tributación establecido en el N°3 de la Letra D) del Artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
VISTOS: Lo establecido en los artículos 1° y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1° del D.F.L. N° 7 del Ministerio de Hacienda, de 1980; en los artículos 6° letra A N° 1, 16, 17, 21, 69 y 35 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974; en la letra A), D) y G) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,...
Oficio N° 816. Consulta sobre el cómputo de ingresos del régimen Pro pyme
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el cálculo del promedio de los ingresos brutos respecto de la sumatoria de los ingresos de las empresas o entidades relacionadas en el régimen Pro Pyme de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad A, matriz controladora, posee una participación mayor al...
Circular N°11. 17 de febrero 2021. Instruye sobre disminución transitoria de tasa de impuesto de primera categoría y tasa de pagos de contribuyentes acogidos al régimen Pro Pyme, provisionales mensuales conforme al artículo 1° de la Ley N° 21.256
Resolución N°14. 12 de febrero 2021. Requisitos y formato que debe cumplir el libro de ingresos y egresos y el libro de caja, que se exige llevar a los contribuyentes acogidos al régimen ProPyme transparencia tributaria Propyme en base a retiros o distribuciones
VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1°, 4° bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el D.F.L. N° 7, de 1980 del Ministerio de Hacienda; lo establecido en el artículo 6, letra A), Nº 1, 17 , 21 y 35 del D.L. Nº 830, de 1974, sobre Código Tributario; lo dispuesto en numeral iii) de la letra a) del N° 8 y N° 3 de la letra D) del artículo 14, y artículo 68 de la...
Resolución Ex. N°15. 15 de febrero 2021. Forma en que el SII pondrá a disposición la información que debe proporcionar a los contribuyentes acogidos al régimen ProPyme y ProPyme Transparente
VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1°, 4° bis y 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el D.F.L. N° 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; lo establecido en los artículos 6° letra A) Nº 1, 21, 29 y 30 del D.L. Nº 830, de 1974, sobre Código Tributario; en la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante, LIR), contenida en el...