De acuerdo con su presentación, una sociedad inmobiliaria que tiene giro de compra, venta y arrendamiento de inmuebles amoblados y sin amoblar celebró contratos de construcción a suma alzada de inmuebles que fueron construidos por empresas constructoras. Tras señalar que los inmuebles tendrían –en su opinión– derecho al crédito especial de empresas constructoras (CEEC) contenido en el artículo...
Oficio N°2150. Impuesto sustitutivo establecido en los artículos 10 y 11 de la Ley N° 21.681.
De acuerdo con su presentación, tras señalar que algunos accionistas pretenden instruir a su sociedad anónima para que ejerza la opción de acogerse al régimen opcional del impuesto sustitutivo de los impuestos finales (ISIF) de la Ley N° 21.681 por una parte del saldo del RAI, equivalente al monto del dividendo que le corresponde al accionista a prorrata de sus acciones, solicita confirmar que...
Oficio N°2144. Distribución desproporcionada de dividendos en relación con el capital
De acuerdo con su presentación, una sociedad de inversiones cuyo estatuto fue pactado en 2013 y cuyos accionistas han sido las mismas personas durante más de 10 años, estableció en su estatuto social que la distribución de dividendos correspondientes a los titulares de la serie A serían en cualquier fecha, en tanto, a los titulares de las acciones de las series B, C y D se les distribuirían a...
Oficio N°2068. Aplicación del Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959 sobre Plan Habitacional y Ley N° 9.135 a viviendas económicas que indica
De acuerdo con su presentación y tras señalar que es dueña de tres viviendas económicas acogidas al Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959, sobre Plan Habitacional (DFL N° 2), adquiridas por adjudicación en la partición de una herencia, y de una habitación económica acogida a la Ley N° 9.1352, formula una serie de consultas, las cuales se responden a continuación: 1) Respecto de cuál de las tres...
Oficio N°2069. Conformación de sociedad de profesionales y norma general antielusión
De acuerdo con su presentación, una SpA se dedica al arrendamiento de maquinarias de diversos tipos y categorías y también al servicio de supervisión, mantención y colocación de operarios especializados para el manejo de la maquinaria. Tras citar las normas pertinentes y señalar que dentro del valor del servicio de arrendamiento se considera la preparación técnica y perfeccionamiento de...
Oficio N°2009. Crédito especial de empresas constructoras a las viviendas industrializadas financiadas con subsidio
De acuerdo con su presentación, en el contexto del “Plan de Emergencia Habitacional”, el Ministerio de Vivienda y Urbanismo (MINVU) incluyó en las leyes de presupuesto correspondientes a los años 2023 y 2024 una glosa que exime a las viviendas tipo industrializadas de ciertos trámites, como el permiso municipal de edificación. Conforme con lo anterior, consulta si los contratos generales de...
Oficio N°2008. Exención establecida en el N° 17 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, una empresa chilena que presta servicios de transferencias electrónicas internacionales a sus clientes chilenos y extranjeros tiene la posibilidad de recibir transferencias en distintas divisas o moneda extranjera y, luego de un proceso de conversión, transferirlas a las cuentas de sus clientes en Chile en pesos chilenos (CLP), siguiendo sus instrucciones...
Oficio N°2007. Rebaja de la base imponible establecida en el artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en caso que indica
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que una sociedad que da en arrendamiento inmuebles amoblados ajenos, mediante un mandato a nombre propio, no puede utilizar la rebaja de la base imponible dispuesta en el artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Al respecto, y en lo que interesa a la presente consulta, se informa que, de acuerdo con el artículo 17 de...
Oficio N°1942. Donaciones efectuadas en conformidad con lo dispuesto en el artículo 157 ter del Código del Trabajo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la interpretación de la referencia que el artículo 157 ter del Código del Trabajo efectúa a la Ley N° 19.885 en materia de donaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tras referir la composición y funciones del Consejo de Donaciones Sociales; las donaciones reguladas en la Ley N° 19.885; la incorporación del artículo 157...
Oficio N°1944. Tratamiento tributario de cesión de facturas y/o carteras de créditos a una sociedad residente en los Estados Unidos de América
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la cesión de facturas y/o carteras de créditos realizadas entre una sociedad residente en Chile y una sociedad residente en los Estados Unidos de América (EE. UU.). I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad residente en Chile (AAA) cederá facturas y/o carteras de créditos a una sociedad...
Oficio N°1943. Arrendamiento de bienes muebles acogidos al crédito establecido en la Ley N° 19.606
De acuerdo con su presentación, un grupo empresarial (el grupo) con operaciones en las regiones de Aysén y de Magallanes analiza reorganizar sus negocios, en parte desarrollados por una sociedad acogida al beneficio de la Ley N° 19.606 (Ley Austral) y que, debido a circunstancias comerciales y económicas del grupo, se evalúa dividir, asignándose a la entidad que nace producto de la división...
Oficio N°1889. IVA en servicios de seguridad prestados en Tierra del Fuego
De acuerdo con su presentación consulta si al servicio de guardias de seguridad proporcionados al Hospital de Porvenir en Tierra del Fuego le es aplicable la Ley N° 18.392 o la Ley N° 19.149. Al respecto se informa que, de acuerdo al N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), se define como hecho gravado “servicio” a la acción o prestación que una persona...
Oficio N°1890. Impuesto sustitutivo de los artículos 10 y 11 de la Ley N° 21.681, en el caso de empresa resultante de división
De acuerdo con su presentación, una sociedad se divide en el año 2024, quedando una parte de los saldos existentes en los registros de rentas empresariales en la nueva sociedad que nace producto de la división. Luego, en relación con los artículos 10 y 11 de la Ley N° 21.681, consulta si la nueva sociedad, al no tener saldo RAI al 31 de diciembre 2023, podría someterse el pago impuesto...
Oficio N°1892. Tributación de peluqueros arrendatarios de sillón
De acuerdo con su oficio, a propósito del Oficio N° 2638 de 2002 y las instrucciones administrativas relacionadas con la tributación de los peluqueros1, tras algunas consideraciones y en lo fundamental, solicita confirmar la vigencia del citado oficio y el documento tributario que debe emitir el peluquero independiente arrendatario del sillón por los ingresos que reciba del público. Al respecto,...
Oficio N° 1859. Oportunidad en que los contribuyentes del régimen Propyme transparente deben reconocer los valores pagados por importación de mercaderías
De acuerdo con su presentación, se consulta sobre la oportunidad en que, para determinar su base imponible, los contribuyentes del régimen Propyme transparente del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) deben reconocer los valores pagados por importación de mercaderías. En particular, cuándo (año tributario) se debe reconocer el gasto en el caso de una...
Oficio N°1485. Impuesto adicional por servicios personales prestados en el extranjero
De acuerdo con su presentación, consulta si los servicios personales prestados en Estados Unidos (EE. UU.), que habrían estado afectos a impuesto adicional, ya no se encontrarían afectos a ese impuesto, a contar de febrero de 2024, en virtud del Convenio entre la República de Chile y los Estados Unidos de América para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal en relación con...
Oficio N°1769. Utilidades susceptibles de acogerse al impuesto sustitutivo de los artículos 10 y 11 de la Ley N° 21.681
De acuerdo con su presentación, y a propósito del régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (ISIF) establecido en los artículos 10 y 11 de la Ley N° 21.681, solicita confirmar que los retiros, remesas o dividendos que deben imputarse al saldo del registro de rentas afectas a impuesto (RAI) al 31 de diciembre de 2023 corresponden a los imputados a dicho registro de acuerdo...
Oficio N°1767. Aporte efectuado por un empresario individual de acciones adquiridas mediante reinversión
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que, para los efectos del artículo décimo sexto transitorio de la Ley N° 21.210, los aportes de acciones de sociedades adquiridas mediante una reinversión efectuados por un empresario individual a una nueva sociedad que se constituye al efecto no genera la obligación de pagar impuesto global complementario o adicional en el momento del aporte;...
Oficio N°1768. Obligación de las plataformas digitales de informar los ingresos de quienes arriendan sus inmuebles amoblados a través de ellas
De acuerdo con su presentación, consulta si plataformas como Booking o Airbnb, que son intermediarias en el arriendo de inmuebles amoblados de forma diaria o temporal, con pago electrónico a través de tarjetas de crédito/débito, están obligados a reportar los ingresos de toda persona natural o jurídica que ponga en arriendo sus propiedades, a fin de poder recaudar correctamente el IVA, sea esto...
Oficio N°1764. Límite de 2.000 unidades de fomento para acceder al beneficio del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
De acuerdo con su presentación, y con ocasión de una auditoría realizada a un contribuyente, empresa constructora, se constató que el cálculo del límite de 2.000 unidades de fomento (UF) para acceder al beneficio del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 (DL N° 910), en el caso de la venta de viviendas destinadas a la habitación, se efectuó sin ajustarse a lo instruido en Circular N° 52 de...