Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios que se producen por la declaración judicial de nulidad de una sociedad en la que uno de los socios aportó un inmueble. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada fue constituida en 2001 por dos socios: uno aportó un inmueble sin construir1 valorizado en $ 18.000.000 y...
Oficio N°420. Declaración que debe emitir el administrador de un fondo de inversión conforme la letra B) del artículo 82 de la Ley única de fondos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la declaración que debe emitir el administrador de un fondo de inversión, conforme a la letra B) del artículo 82 de la Ley única de fondos, para aplicar el tratamiento tributario que establece respecto de los partícipes que no tengan domicilio o residencia en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Mercado Integrado...
Oficio N°373. Venta indirecta de una sociedad residente en Perú y aplicación del Convenio para evitar la doble imposición con dicho país
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la venta indirecta de una sociedad residente en Perú que realiza una sociedad residente en Chile y la aplicación del Convenio para evitar la doble imposición con dicho país. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad residente en Chile (AAA) es dueña de otra sociedad residente en Chile (BBB)...
Oficio N°372. Donaciones realizadas a asociación gremial en el contexto del Título VIII bis del Decreto Ley N°3.063 de 1979 y de la Ley N° 16.282
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre donaciones realizadas a asociaciones gremiales en el contexto del Título VIII bis del Decreto Ley N° 3.063 de 1979, sobre Rentas Municipales, y de la Ley N° 16.282, sobre sismos o catástrofes. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representada es una asociación gremial regida por las normas del Decreto Ley N° 2757 de 1979,...
Oficio N°375. Reconocimiento de ingresos provenientes de la prestación de servicios educacionales para los efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, el reglamento de responsabilidades económicas de los padres o tutores de los alumnos establece una cuota de incorporación; el pago de una matrícula anual, en forma anticipada en el mes de noviembre de cada año o antes; y una colegiatura anual, que se podrá pagar al contado o en cuotas mensuales. La cláusula décima del contrato tipo de prestación de servicios...
Oficio N°371. Fecha de emisión de los certificados de donación con fines deportivos
De acuerdo con el oficio del antecedente, y en relación con las donaciones con fines deportivos reguladas en la Ley N° 19.712, consulta si los donatarios pueden emitir el respectivo certificado con fecha anterior al día en que se realiza la donación y, en caso de ser posible, de cuántos días previos disponen al efecto. Asimismo, consulta cuánto tiempo tiene un donatario para emitir el...
Oficio N°376. Tratamiento tributario de la donación de un bien raíz
De acuerdo con su presentación, una persona natural, socia indirecta de una empresa acogida al artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), pretende que dicha empresa done a su hermana un bien raíz, formulando una serie de consultas. Al respecto, y sin perjuicio que no compete a este Servicio prestar asesorías en materia tributaria, en términos generales, puede informarse lo siguiente...
Oficio N°374. Devolución del artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en caso de haber usado beneficio de la Ley N° 21.631
De acuerdo con su presentación, tras señalar que se trata de una persona natural con giro en primera categoría, cuya actividad es el arrendamiento de inmuebles amoblados y que utilizó el beneficio tributario establecido en la Ley N° 21.631 en la compra del inmueble, consulta si puede solicitar la devolución anticipada de IVA del artículo 27 bis de Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios...
Oficio N°369. Solicita reconsiderar Oficio N° 2318 de 2023. Tratamiento de IVA de entrega de componentes sanguíneos
De acuerdo con su presentación, solicita reconsiderar el Oficio N° 2318 de 2023, que se refiere al tratamiento tributario, en materia de IVA, de las operaciones realizadas por el Centro de Sangre Concepción (“centro”), consistentes en la entrega de componentes sanguíneos a otras entidades. Agrega que, de acuerdo al artículo 145 del Código Sanitario, el aprovechamiento de tejidos o partes del...
Oficio N°315. Retención de 5% de IVA en la venta de carne
De acuerdo con su presentación, con fecha 13 de septiembre 2023 se certificó que cumple los requisitos de la Resolución Ex. N° 3722 de 2000, de este Servicio, y que, en consecuencia, tiene la calidad de agente retenedor de IVA en las ventas de carne. Luego, tras citar el resolutivo N° 6 de la Resolución N° 5087 de 1999, sobre la excepción de retener el 5% en las compras de carne o servicios de...
Oficio N°316. Error al facturar avances de obras de contrato general de construcción de viviendas beneficiado con exención de la letra F del artículo 12 de la Ley IVA
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de corregir error al facturar con IVA avances de obras correspondientes a contrato general de construcción de viviendas, beneficiado con la exención de la letra F del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se han firmado contratos de construcción con comités...
Oficio N°319. Capital propio tributario inicial de una sociedad autorizada a llevar contabilidad en dólares pero que declara sus impuestos en moneda nacional
De acuerdo con su presentación, una sociedad autorizada a llevar contabilidad en dólares, pero que declara sus impuestos en moneda nacional, mantiene al 31 de diciembre del 2022 un capital valorizado al tipo de cambio del dólar observado al 2 de enero del 2023. Para efectos del cierre de ejercicio, año tributario (AT) 2024, este mismo capital se considerará como inicial, valorizado al tipo de...
Oficio N°317. Crédito por compra de viviendas nuevas Ley N° 21.631
De acuerdo con su presentación, se firmó una promesa de compraventa en mayo de 2022, la cual la inmobiliaria accede a anular y realizar un nuevo compromiso de compraventa. Tras agregar que aún no cuenta con recepción final otorgada por la municipalidad y, por tanto, no hay fecha de entrega de la vivienda, consulta si realizando una nueva promesa de compraventa se estaría cumpliendo con los...
Oficio N°320. Aplicación del artículo 17 de la Ley N°16.271
De acuerdo con su presentación, una persona natural (asegurado) celebró en diciembre de 2013 un contrato de seguro de vida con una compañía de seguros constituida en Estados Unidos (compañía de seguros), cuya prima se fijó considerando varios factores, entre los cuales se encuentra la edad, estilo de vida y salud del asegurado, evaluándose las siguientes modificaciones: 1) Disminución de la...
Oficio N°318. Condonación de deudas que tiene una empresa establecida en el extranjero con una empresa domiciliada en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de una condonación de deudas que tiene una empresa domiciliada en Argentina con una empresa acreedora domiciliada en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, las empresas AAA, domiciliada en Chile, y BBB, domiciliada en Argentina, forman parte de una compañía multinacional de servicios...
Oficio N°262. Tratamiento tributario de modificaciones efectuadas a contratos de mutuo suscritos antes del 01.01.2015.
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la mantención del tratamiento tributario vigente al 31 de diciembre de 2014 al modificar contratos de mutuo suscritos con una entidad financiera extranjera relacionada antes del 1° de enero de 2015. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXX es una empresa constituida en Chile sujeta al régimen de la letra A) del artículo 14 de...
Oficio N°214. Aplicación del sistema de corrección monetaria en el caso de una organización sin fines de lucro que desarrolla una actividad de la primera categoría
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del sistema de corrección monetaria en el caso de una organización sin fines de lucro que desarrolla una actividad de la primera categoría. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Fundación XXXX es una organización dedicada a impulsar proyectos sociales y comunitarios, con enfoque en las áreas de educación,...
Oficio N°213. Convenio con el reino unido de gran bretaña e irlanda del norte para evitar la doble imposición y para prevenir la evasión fiscal. Tratamiento tributario de rentas del trabajo dependiente y aplicación de convenios
Se ha solicitado a este Servicio confirmar criterios sobre el tratamiento tributario de rentas del trabajo dependiente y aplicación de convenios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural, con domicilio y residencia en Chile, recibe rentas del trabajo dependiente de aquellas comprendidas en el N° 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (“LIR”),...
Oficio N°216. Tratamiento tributario de las cantidades obtenidas como beneficiario de un seguro de vida contratado en México
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable a las cantidades percibidas desde México en calidad de beneficiaria de un seguro de vida contratado el 2015. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representada, una persona natural, chilena, domiciliada en el país hace varios años y que ejerce su profesión en forma independiente, estuvo...
Oficio N°215. Ingresos a considerar para el cálculo del límite de 9.000 unidades de fomento para tributar en base a renta presunta por la actividad agrícola
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la inclusión de los ingresos obtenidos por la actividad forestal acogida al Decreto Ley N° 701 de 1974 dentro del límite de 9.000 unidades de fomento, para la actividad agrícola, conforme con el artículo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su oficio, cita lo dispuesto en el artículo 34 de la...