Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que una institución bancaria debe otorgar a la remisión de créditos riesgosos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, HHH es una sociedad constituida en Chile cuyos accionistas son JJJ y el grupo FFF, cada uno con el 50% de las acciones de la sociedad, cuyo patrimonio actual y sus flujos futuros no...
Oficio N°2222. Pagos efectuados por una sociedad a sus socias por los servicios que estas prestan
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de deducir como un gasto los pagos efectuados por una sociedad a sus socias, por los servicios profesionales que estas le presten a la referida sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de profesionales (estudio) presta servicios legales y se encuentra conformada por siete socias con igual...
Oficio N°2227. IVA en aporte de bienes muebles que forman parte del activo inmovilizado de una empresa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA que afecta a los aportes de bienes muebles que forman parte del activo inmovilizado de una empresa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un empresario individual que tiene como giro la venta de madera y arriendo de bienes inmuebles, sujeto al régimen general contemplado en la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre...
Oficio N°2220. Consultas relativas a los libros y facturas electrónicas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la obligatoriedad de emitir facturas electrónicas y sus efectos frente al Código de Comercio respecto de la obligación de mantener libros contables. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la facturación electrónica ha llevado a empresas emisoras de facturas a no remitirlas a sus clientes en formato papel ni en pdf, solo...
Oficio N°2185. Ingresos de entidades relacionadas no domiciliadas ni residentes en Chile para efectos del cálculo del límite de ingresos del régimen pro pyme.
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la incorporación de los ingresos de entidades relacionadas no domiciliadas ni residentes en Chile, para efectos del cálculo de límite de ingresos para acceder al régimen pro pyme. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad chilena, filial de una entidad matriz domiciliada en Uruguay y relacionada con otras entidades...
Oficio N°2184. Tributación en la venta de inmueble educacional de acuerdo con el N° 2 del artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación en la venta de un inmueble educacional de acuerdo con el N° 2 del artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad inmobiliaria analiza vender a una fundación el inmueble donde se encuentra emplazado el establecimiento educacional que ésta última sostiene,...
Oficio N°2183. Crédito incobrable en contra de una empresa extranjera que se disuelve
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de rebajar como gasto un crédito incobrable en contra de una empresa extranjera que se disuelve y liquida. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXX es una sociedad anónima constituida bajo las leyes de Chile cuyo giro consiste en la producción y financiamiento de espectáculos como obras de teatro y producciones...
Oficio N°2182. IVA y exenciones en servicios de Salud prestados a hospital
De acuerdo con su presentación, una clínica privada presta servicios de salud no ambulatorios proporcionados con alojamiento, alimentación y tratamientos médicos a un hospital dependiente de un Servicio de Salud, el cual exige la emisión de facturas exentas de IVA por los servicios descritos, en circunstancias que, en su opinión, deberían emitir facturas afectas por no calificar en la exención...
Oficio N°2139. Consulta sobre Tratamiento tributario de pagos efectuados por empresa chilena a persona natural residente en España
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los pagos que realiza una empresa chilena en virtud de un contrato de trabajo a una persona natural que ha adquirido residencia en España. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, desde enero del año 2022, una persona natural que vivía en Chile (trabajadora) permanece indefinidamente en España (donde...
Oficio N°2142. Reconocimiento como ingreso tributable de bonos y acciones entregados como forma de pago de un préstamo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el reconocimiento como ingreso tributable de bonos y acciones recibidos por un acreedor, como forma de pago del crédito adeudado por la sociedad emisora de los referidos bonos y acciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, atendido el impacto ocasionado por la pandemia del Covid-19, una “Empresa” se vio en la necesidad de...
Oficio N°2138. Mayor valor obtenido en la enajenación de bien raíz adquirido en parte por sucesión por causa de muerte y en parte por tradición
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de un inmueble en que una parte fue adquirida por sucesión por causa de muerte y la parte restante por tradición. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en mayo de 2018 adquirió como herencia un inmueble situado en Chile, el cual ascendía al 75%, ya que el otro...
Oficio N°2137. Pagos provisionales mensuales y venta de acciones sujetas al artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, un contribuyente sujeto al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), debe efectuar pagos provisionales mensuales (PPM) sobre los ingresos por venta de acciones sujetas al artículo 107 de la LIR. Al respecto, consulta si la tasa aplicable corresponde al 10% atendido que el impuesto único equivale a dicha tasa y si el PPM debe...
Oficio N°2160. IVA en venta forzada de inmuebles de empresa deudora
De acuerdo con su presentación, consulta si la venta forzada de inmuebles pertenecientes a una empresa inmobiliaria sometida a un procedimiento concursal de liquidación, en el marco de la Ley N° 20.720, realizada en forma directa y/o en pública subasta, se encuentra afecta o no al pago de IVA. Tras algunas consideraciones relativas al concepto de habitualidad y lo establecido en el N° 3°) del...
Oficio N°2049. Enajenación de bienes raíces situados en Chile respecto de propietario sin domicilio ni residencia en el país
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario en la enajenación de bienes raíces situados en Chile cuyo propietario no tiene domicilio ni residencia en el país. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona de nacionalidad suiza, sin domicilio ni residencia en Chile, es propietaria de un inmueble ubicado en la comuna de Penco. La inscripción...
Oficio N°2051. IVA en cobros que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que corresponde aplicar a diversos cobros que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en lo fundamental, se consulta lo siguiente: 1. La situación de los derechos de autor en materia de IVA, con posterioridad a la Ley N° 21.420, que modificó el hecho gravado básico de servicio. 2. Teniendo...
Oficio N°2052. Pagos realizados por empresas de espectáculos
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar el tratamiento tributario que se debe aplicar a las cantidades pagadas por las empresas de espectáculos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en lo fundamental, se consulta lo siguiente: 1) La situación de los derechos de autor en materia de IVA, con posterioridad a la Ley N° 21.420, que modificó el hecho gravado básico de servicio....
Oficio N°2055. Aplicación de la exención de IVA contenida en el N° 7 del artículo 13 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios a servicios que indica
De acuerdo con su presentación, el Servicio Nacional para la Prevención y Rehabilitación del Consumo de Drogas y Alcohol (SENDA), es un servicio público descentralizado, con personalidad jurídica propia, cuyo objeto es la ejecución de las políticas en materia de prevención del consumo de estupefacientes, sustancias psicotrópicas e ingestión abusiva de alcohol, y de tratamiento, rehabilitación y...
Oficio N°2054. Tributación de los derechos de autor con motivo de la Ley N° 21.420
De acuerdo con su presentación, consulta cuál es la situación de los derechos de autor en materia de IVA, con posterioridad a la Ley N° 21.420. Al respecto, se informa que la Ley N° 21.420 modificó, a contar del 1° de enero de 2023, el concepto de hecho gravado “servicio”, contenido en el N° 2°) del artículo 2° de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), eliminando el requisito que la...
Oficio N°2053. Cesión de derechos de autor y derechos conexos para su comercialización
De acuerdo con su presentación, tras señalar que una persona (autor) considera constituir una sociedad por acciones (SpA) de la cual será el único accionista con el fin de administrar sus derechos de autor (administradora de regalías) y que se relacionará con una editorial musical [sic], formula algunas consultas relativas al IVA en la cesión temporal de derechos de autor y sus derechos conexos,...
Oficio N°2050. Aplicación de la letra l) del artículo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios a la importación de miras telescópicas
De acuerdo con su presentación, tras citar la Circular N° 26 de 1985 y el Oficio N° 3718 del 2001, señala que el Servicio Nacional de Aduanas está determinando el pago de impuesto adicional conforme la letra l) del artículo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) para el caso de miras telescópicas que no tendrían la condición que determina el hecho gravado. Al respecto se...