De acuerdo con su presentación, consulta si se grava con IVA la denominada actividad de “campo clínico”, la cual comprendería la pasantía, por parte de alumnos de instituciones de educación superior habilitadas para impartir las carreras del área médica y clínica en general, y la utilización del equipamiento, insumos y mobiliario necesarios para esta actividad y comprende el contacto directo con...
Oficio N°1726. Aplicación de la exención del inciso segundo del artículo 9 de la Ley N° 21.420 a las situaciones que indica
De acuerdo con su presentación, tras aludir al impuesto establecido en el artículo 9 de la Ley N° 21.420, a la exención establecida en la segunda parte del inciso segundo de dicho artículo, así como a las instrucciones impartidas al efecto mediante la Circular N° 57 de 2022, solicita confirmar que: 1) La referida exención es igualmente aplicable a empresas sin domicilio o residencia en Chile,...
Oficio N°1784. Destrucción material de activos por obsolescencia
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta en la destrucción material de activos por obsolescencia. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad está dedicada a la fabricación, importación, distribución y comercialización, en general, de diversos bienes de consumo, entre ellos pañales, producidos...
Oficio N°1783. Crédito fiscal IVA y recuperación del impuesto adicional del artículo 3° de la Ley 20.780, en vehículos inscritos a nombre de automotora
De acuerdo con su presentación, producto de la entrada en vigor de la “norma Euro 6”, en marzo de 2023, “las automotoras deberán inscribir en el Registro Civil aquellas unidades que no han sido comercializadas”, consultando si el cliente final podrá aprovechar el IVA, ya que el vehículo tendría una primera inscripción, y si la automotora podrá recuperar el “impuesto verde” que se paga en forma...
Oficio N°1782. Complementa Oficio N° 1352 de 2023. Actos asimilados a servicios prestados desde el exterior
De acuerdo con su presentación, solicita complementar el Oficio N° 1352 de 2023 de este Servicio, en el cual se indicó, en lo pertinente, que cuando el beneficiario del servicio gravado conforme a la letra n) del artículo 8° de la LIVS no es un contribuyente del IVA, es el prestador extranjero quien debe retener el impuesto y enterarlo en arcas fiscales. Al respecto, tras algunas...
Oficio N°1731. Emisión de nota de crédito por devolución de anticipos en contrato de prestación de servicios en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de emitir nota de crédito por devolución de anticipos en contrato de prestación de servicios en caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en febrero de 2019 una empresa contratista (en adelante indistintamente el contratista) y una empresa minera (en adelante indistintamente la empresa) suscribieron...
Oficio N°1725. Costo tributario en el aporte de acciones, para efectos de lo dispuesto en el inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el valor que debe considerarse como costo tributario, para efectos de lo dispuesto en el inciso quinto del artículo 64 del Código Tributario, en caso de contar con medios probatorios parciales para acreditar el valor de adquisición de los bienes objeto de aporte. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones...
Oficio N°1730. Emisión de nota de crédito por devolución de anticipos en contrato de prestación de servicios en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de emitir nota de crédito por devolución de anticipos en contrato de prestación de servicios en caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en febrero de 2019 suscribió con Corporación YY un contrato relacionado con la construcción de obras y acceso a las instalaciones mineras, que tendría una duración...
Oficio N°1729. Pago o retención de IVA cuando el prestador de los servicios tenga domicilio o residencia en el extranjero
De acuerdo con su presentación, una sociedad de profesionales, por una parte, presta servicios de auditorías y consultorías por los cuales emite facturas exentas o no gravadas con IVA; y, por otra, recibe servicios (prestados en Chile) de proveedores extranjeros a los cuales (la empresa beneficiaria del servicio) se les paga sin retener impuesto adicional, ya que serían contribuyentes de países...
Oficio N°1728. Cambio de sujeto en caso de sociedades de profesionales que indica
De acuerdo con su presentación, tras señalar que su representada es una sociedad de profesionales inscrita en el “registro extraordinario”, que optó por tributar conforme a las reglas del impuesto de primera categoría, y referir la normativa tributaria e instrucciones pertinentes, solicita confirmar que , no obstante estar exentas de IVA, a la sociedad de profesionales le es aplicable la norma...
Oficio N°1732. Emisión de nota de crédito por devolución de anticipos en contrato de prestación de servicios en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de emitir nota de crédito por devolución de anticipos en contrato de prestación de servicios en caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en febrero de 2019 suscribió con un tercero un contrato relacionado con la construcción de obras y acceso a las instalaciones mineras, que tendría una duración...
Oficio N°1735. IVA en servicios audiovisuales
De acuerdo con su presentación, se licitaron los “servicios de preproducción, producción y postproducción de registro audiovisual, fotográfico y redacción de textos asociados al reconocimiento de tesoros humanos vivos 2019”1, los cuales fueron adjudicados a un proveedor cuya oferta no contemplaba IVA, lo que provocó el reclamo de otros proveedores y la invalidación de la adjudicación efectuada...
Oficio N°1666. Impuesto a las donaciones en la constitución de fideicomisos a título oneroso
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el impuesto a las donaciones en la constitución de un fideicomiso oneroso. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, solicitó la inscripción en el Conservador de Bienes Raíces de TTTT de dos escrituras públicas de constitución de propiedad fiduciaria, sobre dos y tres locales comerciales, respectivamente, inscripciones que fueron...
Oficio N°828. Requisitos para tributar como sociedad de profesionales relacionados al objeto social
De acuerdo con su presentación, consulta si una sociedad de responsabilidad limitada1 cuyo objeto social no sólo comprende la asesoría y la consultoría en informática, sino que también otros como la compra y venta de productos computacionales, sin perjuicio que en la práctica sólo prestan el primer tipo de servicios, calificaría como una sociedad de profesionales. Al respecto, y como es de su...
Oficio N°899. Uso de pérdidas tributarias ante el cambio de propiedad de un socio de la empresa
Se ha consultado a este Servicio si opera el cambio de propiedad indirecta de una empresa que registra pérdida tributaria en caso que expone. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, una sociedad (A), dentro de su giro, presenta remanente de crédito fiscal de IVA y pérdidas tributarias. Esta sociedad es de propiedad de 2 empresas (B) y (C), cada una con el 50% de participación accionaria....
Oficio N°1610. Tratamiento tributario del pago de primas de seguro de vida individuales
De acuerdo con los antecedentes, se ha trasladado a este Servicio su presentación, consultando qué seguros de vida pueden ser tratados como gastos por el contratante, agregando que la consulta está relacionada sólo con seguros de vida individual. Al respecto, y en el entendido que consulta sobre la posibilidad de rebajar las primas de seguros individuales como gasto tributario de alguna...
Oficio N°1558. Exclusión de régimen tributario pyme por incumplimiento de condiciones
De acuerdo con su presentación, con relación al límite de 35% de ingresos para acogerse y permanecer en el régimen pro pyme establecido en el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), y tras citar las instrucciones de la Circular N° 62 de 2020, consulta si deben de igual forma ser considerados los dividendos recibidos (ajustados contra la inversión) en la...
Oficio N°1677. Utilización de pérdidas tributarias de ejercicios anteriores por parte de una comunidad hereditaria durante vigencia de ficción del artículo 5° de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, el año 2021 murió una persona natural que realizaba actividades de primera categoría y tributaba como empresario individual con contabilidad completa, quien registraba pérdidas y mantenía en su patrimonio acciones de sociedades anónimas abiertas que se encontrarían dentro del ámbito del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Tras informar que los...
Oficio N°1684. Calificación como activo fijo de servicios que indica para efectos del artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre el carácter de activo fijo de los servicios que indica en el contexto de una devolución por artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, YY SpA solicitó en esa Dirección Regional una devolución por artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), por la...
Oficio N°1676. Costo acciones producto de un proceso de división de una sociedad anónima
De acuerdo con su presentación, y tras describir el proceso de división de una sociedad anónima compuesta por dos socios y cada uno con distinto costo tributario respecto de su participación accionaria en la sociedad que se divide, consulta, en definitiva, si aumenta el costo tributario de las acciones de la nueva sociedad que nace de dicha división. Al respecto se informa que, atendida la...