De acuerdo con su presentación, una sociedad inmobiliaria celebró un contrato de construcción a suma alzada, con el objeto de construir un edificio habitacional de 44 departamentos distribuidos en 10 pisos, y que contaría con 3 pisos subterráneos para estacionamientos y bodegas, pero luego se redujo a dos el número de pisos subterráneos, lo que se traduce en una disminución en el número de...
Oficio N°1660. Alcance de las instrucciones de la Circular N° 42 de 2020
De acuerdo con su presentación, en lo fundamental, consulta sobre el alcance de la Circular N° 42 de 2020, en el sentido que la suscripción de revistas digitales no constituye un hecho gravado con IVA conforme al N° 2 de la letra n) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) porque, en su concepto, los contenidos que suscriben las bibliotecas universitarias no...
Oficio N°1608. IVA en los servicios de asistencia en viaje
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar el Oficio N° 1085 de 2023 dado que, a su juicio, sería poco realista sostener que los servicios de asistencia en viaje prestados por empresas nacionales se desarrollan en el extranjero y concluir, a partir de ahí, que no se cumplirían con los requisitos de territorialidad del artículo 5° de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS),...
Oficio N°1609. Solicita reconsiderar Oficio N° 2064 de 2021. Suscripción de revistas digitales contratadas a un prestador domiciliado o residente en el extranjero
De acuerdo con su presentación, y tras señalar que compete a dicha agencia gestionar y administrar sistemas de acceso a la información en ciencia y tecnología nacional e internacional para fines de investigación, educación e innovación1, solicita reconsiderar lo resuelto en el Oficio N° 2064 de 2021, donde se interpreta que la suscripción de revistas digitales, mientras sean descargadas desde el...
Oficio N°1607. Razón social del comprador en factura de venta de inmueble
De acuerdo con su presentación, junto con su hermana, como personas naturales adquirieron de forma conjunta un departamento para ser arrendado de forma esporádica con fines vacacionales creando con fecha 4 de diciembre de 2022 una empresa para el desarrollo de la actividad. La inmobiliaria emitió la factura de venta respectiva, a nombre del solicitante, el día de la firma de la escritura, esto...
Oficio N°1612. Aplicación de los beneficios establecidos en el Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959, del Ministerio de Hacienda
De acuerdo con su presentación, y considerando las últimas modificaciones legales, solicita aclarar si los DFL N° 2 (Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959, del Ministerio de Hacienda, sobre Plan Habitacional) de propiedad de personas naturales o jurídicas se encuentran exentos de los impuestos a la renta. Respecto de lo consultado y considerando las últimas modificaciones legales, así como lo...
Oficio N°1606. Situación tributaria del anticipo de IVA en facturas impagas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de la retención del 5% por anticipo de IVA recargado en facturas por servicios de faenamiento que no son pagadas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se dedica a prestar servicios de faenamiento de ganado, por los cuales se encuentra obligada a recargar en las facturas que emite, además del IVA por sus...
Oficio N°1604. Prórroga de la fecha de pago de un crédito para efectos del artículo trigésimo quinto transitorio de la ley N° 21.210
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos de la prórroga de la fecha de pago de un crédito en relación al artículo trigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad chilena (deudor) celebró el 2016 un contrato de crédito con una institución financiera extranjera (acreedor), perteneciente al mismo grupo...
Oficio N°1541. Emisión de factura en operación de préstamo de jugadores profesionales
De acuerdo con su presentación, un club de fútbol profesional realiza transacciones con otros clubes (préstamos de jugadores), por las cuales reciben un jugador por un tiempo determinado y, en algunas ocasiones, el club que lo entrega paga una parte o el total del sueldo. Tras agregar que la remuneración completa del jugador en préstamo es reconocida como gasto por este club emitiendo una...
Oficio N°1542. Fusión intragrupo existiendo en la sociedad absorbida indirectamente un activo subyacente situado en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a una fusión intragrupo, existiendo indirectamente en la sociedad absorbida un activo subyacente situado en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, A, una compañía japonesa de trading e inversión está actualmente analizando la posibilidad de fusionar dos de...
Oficio N°1552. Costo de acciones adquiridas en el contexto de planes de compensación laboral
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el costo de adquisición de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción, en el contexto de un plan de compensación laboral, conforme con lo dispuesto en la letra l) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, por aplicación de lo dispuesto en el literal iii) de...
Oficio N°1556. Deducción de gastos rechazados provisionados para determina la renta líquida que se mantiene reinvertida
De acuerdo con su presentación, en el año comercial 2020 contabilizó la provisión del impuesto a la renta y el año comercial 2021 se produjo su pago. Tras agregar que, al momento de calcular el incentivo al ahorro establecido en la letra E) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), no se consideró dicho pago –porque en su opinión solo deben rebajarse los gastos rechazados que se...
Oficio N°1539. Cambio de serie de un bien raíz
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre una serie de consultas relacionadas con el cambio de serie de un bien raíz. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, es dueña de un inmueble clasificado en la serie no agrícola, con destino habitacional, de una superficie de 25.664 m2, el cual posee diversas construcciones (una vivienda que corresponde a la “residencia”, casas de...
Oficio N°1566. Cálculo del incentivo al ahorro de la letra E) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, un contribuyente de impuesto de primera categoría (IDPC) presentó su declaración de renta del año tributario 2022 considerando la deducción establecida en la letra E) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), para cuyo cálculo utilizó como renta líquida imponible (RLI) aquella determinada para efectos de su declaración anual de renta, sin deducir...
Oficio N°1555. Pertinencia de la aplicación del impuesto contemplado en el D.L. N° 828, de 1974
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la pertinencia de aplicar el impuesto contemplado en el Decreto Ley N° 828 de 1974 al papel utilizado para la elaboración de cigarros o cigarrillos. Al respecto se informa que el Decreto Ley N° 828 de 1974 establece un impuesto específico al tabaco, así como también normas para su cultivo, elaboración y comercialización. En particular, el artículo...
Oficio N°1540. Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable al mayor valor obtenido en la enajenación de inmuebles que fueron terminados de adquirir en distintas fechas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y de los antecedentes aportados, dos cónyuges separados de bienes eran copropietarios de varios inmuebles adquiridos antes y después del 1° de...
Oficio N°1470. Crédito establecido en la Ley N° 19.606 de 1999 (Ley Austral)
De acuerdo con su presentación, consulta si en la declaración de impuestos correspondiente al año tributario 2023 podrán utilizar el beneficio tributario establecido en la Ley N°19.606 (Ley Austral), por la adquisición de un barco efectuada en el extranjero el año 2022, que ingresó a Chile por Aduanas en diciembre de 2022. Señala que la carta de solicitud para la inscripción al margen de la...
Oficio N°1412. Tasación del inciso tercero del artículo 35 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si es posible tasar la base imponible de un contribuyente en base al 10% del capital efectivo invertido en la empresa, según el inciso tercero del artículo 35 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), cuando el monto de dicho capital efectivo informado en el código [102] del formulario 22 sobre declaración de impuesto a la renta está evidentemente errado...
Oficio N°1474. Tratamiento tributario y obligaciones accesorias relativas a acuerdo suscrito entre una sociedad domiciliada en Chile y su controladora en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación y documentación asociada a un acuerdo suscrito entre una sociedad domiciliada en Chile y su controladora en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad domiciliada en Chile (XXX SpA) con giro de transporte de carga por vía aérea tiene una estructura societaria compuesta por un 40% de socios...
Oficio N°1475. 17 de mayo 2023. Tratamiento tributario de intereses derivados de un mutuo o de una operación de crédito de dinero entre partes relacionadas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la acreditación y tributación de los intereses pagados con motivo de un mutuo o de una operación de crédito de dinero celebrado con un relacionado, con el fin de pagar un aumento de capital suscrito en una sociedad también relacionada. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad B está interesada en incrementar su...