De acuerdo con su presentación, una sociedad dedicada al giro de transporte de carga ajena por carretera y otros servicios de almacenamiento, contribuyente del impuesto de primera categoría (IDPC) acogido al régimen pro pyme establecido en el N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en 2022 adquirió un inmueble industrial bajo contrato de leasing y registró...
Oficio N°905. Exención de IVA a servicios de cuidados domiciliarios.
Se ha consultado a este Servicio si los servicios de cuidados domiciliarios que indica están exentos de IVA conforme al N° 20 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una entidad presta servicios de enfermería, cuidado, vigilancia y asistencia a pacientes en su propio domicilio. Estos servicios son...
Oficio N°881. Reestructuración de grupo empresarial internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una reestructuración de un grupo empresarial internacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima abierta domiciliada en Chile (sociedad chilena), con giro en distintas actividades operativas en el mercado de metales, posee inversiones en empresas filiales operativas, algunas...
Oficio N°880. Uso del crédito por impuestos pagados en el exterior en contra del impuesto de primera categoría
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la utilización como crédito en Chile, contra del impuesto de primera categoría de los impuestos pagados en el exterior a través de empresas subsidiarias. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida en Chile (sociedad), sujeta al régimen semi integrado de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a...
Oficio N°829. 14 de marzo 2023. Rentas provenientes de predios beneficiados por la Ley N°19.149 y renta presunta
De acuerdo con su presentación, un contribuyente desarrolla su actividad ganadera en 3 predios agrícolas, 2 de los cuales se encuentran sujetos a los beneficios tributarios de la Ley N° 19.149, pagando el tercero el correspondiente impuesto de primera categoría (IDPC) en base a renta presunta. Agrega que el año comercial 2023 deberá llevar contabilidad completa, haciendo presente que no...
Oficio N°767. 9 de marzo 2023. Aplicación de la Ley N° 20.544 a los denominados “contratos por diferencia”
Se ha consultado a este Servicio si el tratamiento tributario establecido en la Ley N° 20.544 es aplicable a los denominados “contratos por diferencia”. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, mientras un contrato no sea excluido de la regulación de la Ley N° 20.544, sobre tributación de instrumentos derivados (LTD), por aplicación del N° 4 de su artículo 2°, sea que califique como un...
Oficio N°770. 9 de marzo 2023. Aporte de bonos y depósitos a plazo en dólares
De acuerdo con su presentación, en noviembre de 2022 una sociedad de inversiones con contabilidad en pesos chilenos aportó la totalidad de los activos que mantiene en dólares a una sociedad autorizada para llevar su contabilidad en moneda extranjera (USD) a su valor tributario1, en un proceso de reorganización empresarial y bajo una legítima razón de negocios, consultando a qué valor deben ser...
Oficio N°802. Reinversiones de utilidades no formalizadas verificadas antes de la Ley N° 20.630
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los retiros reinvertidos verificados antes de entrar en vigencia las modificaciones efectuadas por la Ley N° 20.630 al N° 9 del artículo 41 de la LIR. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo familiar que controla un conjunto de inversiones mediante una sociedad de responsabilidad limitada...
Oficio N°803, .Tributación de término de giro y adjudicación de bienes
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de las rentas obtenidas en el término de giro y la adjudicación de bienes, en virtud de lo establecido en los números 1 y 5 del artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, indica que un grupo empresarial invirtió en una sociedad operativa por medio de tres...
Oficio N°827. Rentas provenientes del usufructo de propiedades
De acuerdo con su presentación, consulta cómo debe tributar en Chile un extranjero que no es residente ni domiciliado en nuestro país, por el usufructo vitalicio de dos propiedades que se encuentran arrendadas. Al respecto, y supuesto que los bienes raíces arrendados se encuentran ubicados en Chile, se informa que, de acuerdo al inciso primero del artículo 13 de la Ley sobre Impuesto a la Renta...
Oficio N°831. 14 de marzo 2023. Pago efectuado a un socio al momento de retirarse de la sociedad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de un pago efectuado a un socio al momento de su retiro o renuncia de una sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, a contar del año 1980 una sociedad habría acordado el pago de asignaciones de gratificación con sus socios, los cuales fueron pactados al momento de ingresar a la empresa. Tras...
Oficio N°774. 9 de marzo 2023. Aplicación de las exenciones establecidas en los N° 6 y 16 del artículo 24 de la Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de las exenciones establecidas en los N° 6 y 16 del artículo 24 de la Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, representa a una sociedad chilena que tributa con el impuesto de primera categoría en base a renta efectiva determinada según contabilidad completa, dedicada al...
Oficio N°825. 14 de marzo 2023. Tratamiento tributario de una donación recibida desde el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de una “donación” recibida desde el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, sus padres, quienes viven en el extranjero, quieren “regalarle parte de su herencia”, lo cual se materializaría mediante dos transferencias internacionales de dinero, consultando si por estas “donaciones” se encuentra...
Oficio N°826. 14 de marzo 2023. Base de cálculo de pagos provisionales mensuales en caso de empresa nacional que efectúa transporte internacional
De acuerdo con su presentación, consulta la base para el cálculo de los pagos provisionales mensuales (PPM) en caso de una empresa que prestaría servicios de carga a nivel internacional “forwarders” y que emite factura exenta por el servicio de flete al cliente final, valor que se paga a la compañía de carga internacional por cuenta de un tercero (cliente final). En su opinión, el PPM [debiera...
Oficio N°824. 14 de marzo 2023. IVA en venta de bien raíz usado
De acuerdo con su presentación, una empresa inmobiliaria adquirió en subasta pública una casa por x en mayo 2021, la cual fue vendida en 2x en octubre 2022, consultando si la inmobiliaria: • Debe pagar el IVA de 2x, multiplicando = 2x x 0.19 = zzz;• Debe pagar el IVA de 2x, restando el valor del terreno urbano, = 2x - terreno= zzz; o• Debe pagar el IVA de 2x, restando el avalúo fiscal...
Oficio N°783. 9 de marzo 2023. IVA en actividades de organizaciones religiosas y fundaciones
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre aplicación de IVA a actividades realizadas por organizaciones religiosas y fundaciones, en virtud de las disposiciones de la Ley N° 21.420. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, participa y colabora con una serie de iglesias evangélicas que cuentan con personalidad jurídica de derecho público de conformidad a la Ley N° 19.638,...
Oficio N°765. 9 de marzo 2023. Alcance de exención contenida en el N° 4 del artículo 39 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta si la exención de impuesto de primera categoría (IDPC) establecida en el N° 4 del artículo 39 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), respecto de intereses que provienen de ciertos títulos o instrumentos, se extiende al reajuste que con motivo del artículo 41 del mismo cuerpo legal deban experimentar los instrumentos allí contenidos y que forma parte...
Oficio N°787. IVA en el marco de la Ley N° 21.442 de copropiedad inmobiliaria. Gastos comunes
De acuerdo con su ordinario, han recibido consultas sobre una posible aplicación de IVA a los gastos comunes, a raíz de la entrada en vigor de la Ley N° 21.420. Dado que no tienen competencia para emitir pronunciamientos ni impartir instrucciones sobre esta materia, se traslada la consulta a este Servicio. Al respecto se informa que la Ley N° 21.420 modificó, a contar del 1° de enero de 20232,...
Oficio N°769. 9 de marzo 2023. Normas aplicables a una enajenación de acciones ocurrida en 2008
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el efecto tributario de una enajenación de acciones ocurrida en 2008 y que pertenecían a un empresario individual. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un empresario individual, contribuyente de impuesto de primera categoría (IDPC) en base a contabilidad completa, tenía derechos sociales sobre una sociedad de personas (AAA),...
Oficio N°683. 27 de febrero 2023. IVA en servicios odontológicos ambulatorios del tipo ortodoncia que incluyen aparatología
De acuerdo con su presentación, una clínica dental que presta servicios odontológicos ambulatorios, para prestar el servicio de ortodoncia como implantes, coronas, etc. debe mandar a hacer los aparatos (por ejemplo, molares y prótesis) a laboratorios especializados, consultando cómo debe cobrar a los pacientes en esos casos, si como un servicio total exento de IVA, o en forma separada recargando...