Se ha consultado a este Servicio sobre la aplicación del Convenio para eliminar la doble imposición internacional entre Chile e Irlanda en el caso de rentas provenientes de servicios de publicidad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona residente en Chile efectúa pagos a una sociedad residente en Irlanda para que dicha sociedad disemine o difunda ciertos avisos...
Oficio N°183. Solicita confirmar que una fundación puede recibir donaciones acogidas a ciertas franquicias tributarias
De acuerdo con su presentación, es una fundación cuyo objeto consistiría en impulsar soluciones tecnológicas orientadas a niños, adolescentes y emprendedores, que contribuyan a mejorar la calidad de vida, el cuidado del medioambiente y que representen oportunidades en la era digital, mediante la enseñanza, la formación, la investigación, la innovación y el reciclaje, entre otros. Tras referirse...
Oficio N°230. 23 de enero 2023. Corrección monetaria del costo tributario de acciones de sociedades anónimas sujetas a la tributación del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su Memorándum, solicita aclarar lo instruido en la Circular N° 39 de 2022 sobre el reajuste del valor de adquisición y/o aporte de las acciones de sociedades anónimas abiertas constituidas en Chile, tratándose de contribuyentes del impuesto de primera categoría, sujetos al régimen de tributación de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en el...
Oficio N°278. 25 de enero 2023. Retención del impuesto aplicable a los rescates efectuados desde cuentas de ahorro incluidas en seguros de vida
De acuerdo con su presentación, tiene una cuenta de ahorro asociada a un seguro de vida desde 1999, respecto de la cual desea hacer un giro por 85 UF. Agrega que la aseguradora le ha informado que deben retener un 15% del total de estos ahorros por concepto de impuesto, consultando sobre la efectividad de lo informado. Al respecto, conforme con lo instruido mediante la Circular N° 21 de 2022,...
Oficio N°213. 19 de enero 2023. Obligación de declarar renta para contribuyente acogido a tributación simplificada de IVA
De acuerdo con su presentación, es una persona natural acogida al sistema de tributación simplificada del IVA desde el año 2014, de suerte que, entiende, no debe declarar renta sino únicamente declarar el IVA trimestralmente, solicitando aclararle sobre sus deberes y obligaciones en esta categoría. Respecto de lo consultado, y supuesto que se refiere al sistema simplificado establecido en los...
Oficio N°344. 31 de enero 2023. Normativa tributaria aplicable a operaciones realizadas por el Banco Central de Chile
De acuerdo con su oficio, el Banco Central de Chile (BCCh) presta servicios a distintas entidades en cumplimiento de su Ley Orgánica Constitucional y de la función pública que le ha sido encomendada por los artículos 108 y 109 de la Constitución Política de la República. En particular, realiza operaciones mediante los sistemas SOMA (Sistema de Operaciones de Mercado Abierto1) y LBTR (Liquidación...
Oficio N°383. 25 de enero 2023. Incorporación de impuesto específico al tabaco como parte de la base imponible del IVA importador
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la incorporación del impuesto específico al tabaco como parte de la base imponible del IVA importador. I ANTECEDENTES. De acuerdo con su presentación, y tras señalar que la empresa realiza importaciones de tabaco para su posterior distribución y venta en el territorio nacional, agrega que, al momento de la importación, el Servicio...
Oficio N°342. 31 de enero 2023. IVA a las sociedades de profesionales
De acuerdo con su presentación, consulta si una sociedad de 5 abogados que quieren sumar a otro socio que esté a cargo de toda el área de administración y financiera de la sociedad calificaría como sociedad de profesionales y, por ende, podría emitir documentos exentos de IVA. Al respecto se informa que, conforme al concepto de hecho gravado “servicio” contenido en el texto actual1 del N° 2°)...
Oficio N°285. 25 de enero 2023. Artículo 6 del Decreto N°348 de 1975, del Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 6 del Decreto N° 348 de 1975, del Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción, al caso que indica. I ANTECEDENTES. De acuerdo con su oficio, la empresa XXXXX solicitó acogerse al mecanismo la recuperación anticipada de los impuestos pagados por concepto de IVA hasta el monto de US$ PPPPPPP, respecto de las...
Oficio N°304. 27 de enero 2023. IVA en servicios e impacto en ejecución de programas públicos de Servicio Público con ejecutores privados
De acuerdo con su oficio, y a propósito de las modificaciones introducidas por la Ley N°21.420, consulta sobre sus implicancias en la ejecución de programas públicos de Servicio Público por parte de ejecutores privados, específicamente si la emisión de facturas por parte de estos deberá considerar un 19% sobre la venta neta, por IVA, a partir de enero 2023. Como es de su conocimiento, la Ley N°...
Oficio N°295. 26 de enero 2023. Exención de IVA a servicios de cuidados domiciliarios
Se ha consultado a este Servicio si los servicios de cuidados domiciliarios están exentos de IVA conforme al N° 20 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuestos a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones (SpA) que tributa conforme a la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y tiene como giros principales...
Oficio N°282. 25 de enero 2023. IVA en los servicios prestados por gimnasios fitness
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA aplicable a los servicios prestados por un gimnasio fitness I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, los clientes del gimnasio, previo pago de una suscripción por una cierta cantidad de tiempo, tienen derecho a acceder a un recinto deportivo que se encuentra dotado de máquinas, implementos deportivos, evaluaciones físicas...
Oficio N°188. 19 de enero 2023. Tributación de dividendos pagados por sociedad chilena a contribuyente en España
De acuerdo con su presentación, un cliente español, que vive en España, el cual recibe dividendos de una sociedad ubicada en Chile, ha debido pagar impuestos en Chile y en España por dichos dividendos, pero que las normas del Convenio le permitirían pagar impuestos solo en España por tales rentas, consultando los tramites que debería llevar a cabo para obtener la devolución de los impuestos...
Oficio N°190. 19 de enero 2023. Tributación del mayor valor en la venta de bienes raíces pertenecientes a una comunidad hereditaria
De acuerdo con su presentación, una persona natural dueña de 3 bienes raíces falleció el año 2000 y los transmitió a sus herederos, quienes adquirieron el dominio de los inmuebles antes del 1° de enero del 2004, sin que ninguno de ellos declare su renta efectiva en la primera categoría. Tras agregar que los herederos formaron una comunidad hereditaria que tiene registrada en su contabilidad los...
Oficio N°185. 19 de enero 2023. Uso del crédito fiscal establecido en la Ley N° 19.606
Se ha consultado a este Servicio cómo hacer uso del crédito fiscal establecido en la Ley N° 19.606 en la adquisición de una lancha que en su construcción utilizó parte de otra nave que fue dada de baja. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa dedicada a la prestación de servicios de lanchaje cuenta, entre su flota, con una lancha cuya matrícula está inscrita en el registro...
Oficio N°187. 19 de enero 2023. Habitualidad en la venta de bienes raíces heredados
De acuerdo con su presentación, adquirió por sucesión por causa de muerte 20 bienes raíces que heredó de su padre y que ahora desea vender, consultando si la venta de dichos bienes, que realizará por única vez, la convierte o no en vendedora habitual. Al respecto, se debe tener presente que la habitualidad es un requisito que exige la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) para ser...
Oficio N°180. 19 de enero 2023. Tributación en la rifa de propiedades
De acuerdo con su presentación, solicita aclarar el tratamiento tributario que se debe aplicar a una persona natural que desea rifar un bien raíz sin ser habitual en la venta de inmuebles. Al respecto, este Servicio ha informado con detalle la situación tributaria de las rifas señaladas en su consulta mediante los Oficios N° 2394 de 2022, N° 1436 de 2022 y N° 1870 de 2022, todos publicados en el...
Oficio N°207. 19 de enero 2023. IVA en la venta de derechos de sepultura y servicios de sepultación
De acuerdo con su presentación, la Inmobiliaria se dedica a la explotación de cementerios parques, lo cual incluye “la venta de derechos de sepultura” como objeto principal y que corresponde a un bien incorporal de carácter inmueble y también incluye “el servicio accesorio e indivisible de sepultación”, que comprende desde la excavación y posterior relleno en el lugar donde finalmente se...
Oficio N°189. 19 de enero 2023. Rentas percibidas por extranjero sin residencia ni domicilio fiscal en Chile provenientes de arrendamiento de inmueble en el país
De acuerdo con su presentación, se trata de una persona extranjera que residió en Chile, con rol único tributario (RUT), que en la actualidad ya no tendría residencia ni domicilio fiscal en Chile, pero mantiene un departamento arrendado, consultando cómo declarar las rentas percibidas. Al respecto se informa que este Servicio ha impartido instrucciones sobre la pérdida de residencia y el...
Oficio N°206. 19 de enero 2023. Crédito fiscal asociado a servicios de cremación a partir del año 2023
De acuerdo con su presentación, la sociedad adquirió un horno crematorio cuya habilitación y puesta en marcha se espera para el 2023, cuando cuente con los permisos sanitarios y de funcionamiento correspondientes. Agrega que los servicios de cremación provienen del ejercicio de actividades comprendidas en el N° 5 del artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, por lo que, hasta el 2022, no...