solicita aplicar el tratamiento tributario de la reinversión de utilidades a un retiro efectuado desde una sociedad en la que participa, para reinvertirlo en otra sociedad. Al respecto, se informa que el mecanismo para reinvertir retiros en otra empresa se establecía en el N° 2 de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, y...
Oficio N°3633. Tributación del mayor valor en la enajenación de bienes raíces
De acuerdo con su presentación, una empresa obtuvo rol único tributario en 2006 y adquirió una propiedad en esa fecha, pero nunca hizo iniciación de actividades ni tuvo ningún movimiento o actividad económica, consultando como tributa la venta de la referida propiedad efectuada a principios de este año y los pasos a seguir. Al respecto se informa que el mayor valor obtenido por una persona...
Oficio N°3598. IVA en la contratación de licencia de software
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en la contratación de licencia de software. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la universidad en que trabaja está contratando una licencia estadounidense correspondiente a un software cloud a un proveedor nacional autorizado para comercializar dicha licencia en Chile. De acuerdo con lo indicado por el...
Oficio N°3539. IVA en servicios radiológicos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la exención de IVA contenida en el N° 20 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios a los servicios prestados por un centro radiológico en forma ambulatoria. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad realiza exclusivamente actividades consistentes en la prestación de...
Oficio N°3459. IVA en servicios y suministro de insumos odontológicos a partir del 1 de 2023
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que los servicios médicos odontológicos ambulatorios, así como el suministro de insumos efectuado en el marco de la prestación de dichos servicios, se encontrarán exentos de IVA a contar del 1° de enero 2023; y, si resulta indispensable para acceder a la exención del nuevo N° 20 de la Letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas...
Oficio N°3462. Valor del dólar a considerar en la facturación de compras en dicha moneda
De acuerdo con su presentación, una empresa proveedora del Estado a través de mercado público, cumpliendo la Circular N° 12 de 1991, entiende que las órdenes de compra de convenio marco (en dólares) se facturan según el dólar observado del día de emisión de la factura. Sin embargo, agrega, los proveedores mayoristas de la empresa a quienes se les compra con órdenes de compra también en dólares...
Oficio N°3540. Declaración de IVA en la utilización de servicios digitales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la declaración de IVA en el caso de servicios digitales prestados por proveedores extranjeros. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Servicio Nacional de XXXX utiliza la plataforma de Mercado Público para generar órdenes de compra de servicios que son prestados por proveedores extranjeros. Por lo anterior, consulta cuál es...
Oficio N°3541. IVA en actividades de esparcimiento
De acuerdo con su presentación, consulta si una sociedad de responsabilidad limitada deberá emitir facturas exentas por las actividades de “esparcimiento y recreativas” realizadas a partir del 1° de enero 2023. Al respecto se informa que, conforme su texto aún vigente a esta fecha, el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) define al hecho gravado...
Oficio N°3554. Castigo de deudas incobrables conforme al N° 4 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, a propósito de las modificaciones incorporadas por la Ley N° 21.210 al N° 4 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), este Servicio instruyó que los créditos incobrables no castigados que se mantengan al 31.12.2019 que cumplan con los nuevos requisitos (365 días de vencimiento) podrán ser castigados al 31.12.2020. Agrega que, en...
Oficio N°3559. Determinación de pagos provisionales mensuales en empresas que reciben propinas por medios electrónicos
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la correcta forma de determinar los pagos provisionales mensuales (PPM) de aquellas empresas que desarrollan el giro de restaurante y que reciben el pago de propinas a través de medios electrónicos, como también si corresponde aplicar proporcionalidad en la determinación del IVA. Explica que debe determinar sus PPM en base a los ingresos que obtiene...
Oficio N°3537. Régimen transitorio de depreciación instantánea aplicable a bienes inmuebles
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios del régimen transitorio de depreciación instantánea aplicable a bienes inmuebles. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y respecto al régimen transitorio de depreciación instantánea establecido en el artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210, incorporado por la Ley N° 21.256, consulta...
Oficio N°3538. Pagos de servicios por tramitación en aduanas frente al artículo 59 N° 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los pagos por servicios de tramitación en aduanas para que vehículos de transportes continúen en circulación y entreguen mercaderías en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa de transporte terrestre de carga (la empresa) efectúa operaciones a lo largo de Chile, como también...
Oficio N°3553. Aplicación del artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210
Se ha consultado a este Servicio sobre la adquisición de inmuebles en el país y en el extranjero y a su posterior enajenación frente al artículo vigésimo segundo transitorio bis de la Ley N° 21.210. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad inmobiliaria acogida al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), conformada por accionistas con...
Oficio N°3555. Retención del impuesto adicional de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso de software, soporte y mantenimiento
Se ha consultado a este Servicio sobre la forma de retener el impuesto adicional de la Ley sobre Impuesto a la Renta aplicable en el caso de software, soporte y mantenimiento. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta la forma de retener el impuesto adicional establecido en el inciso primero del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) aplicable a transacciones de...
Oficio N°3433. Plazo para cumplir obligaciones del término de giro
1. Se ha recibido su presentación de fecha 26.08.2022, en la que consulta respecto a la obligación que tendría este Servicio de girar los impuestos derivados del término de giro dentro de los dos meses siguientes a la fecha de presentación del aviso respectivo y no dentro de los seis meses que le otorga el artículo 69 del Código Tributario para revisar, girar cualquier diferencia de impuesto y...
Oficio N°3474. Constitución del derecho real de conservación medioambiental e impuesto territorial
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el alcance que tendría la constitución del derecho real de conservación medioambiental frente al impuesto territorial. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras referirse a los orígenes y objetivos de la Ley N° 20.930, a las causales para modificar el avalúo fiscal establecidas en los artículos 10, letra d), y 11, letra b),...
Oficio N°3503. Necesidad de presentar F29 con pago para solicitar devolución de IVA
Se ha consultado a este Servicio si para solicitar devolución de IVA pagado indebidamente en una importación se requiere haber presentado una declaración mensual F29 con pago del referido impuesto y si este Servicio tiene facultades para emitir un giro por cobro de impuesto a la renta únicamente si está precedido de una liquidación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta: 1)...
Oficio N°3502. Aplicación de IVA al arrendamiento de canchas deportivas a partir del 1° de enero de 2023
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación de IVA al arrendamiento de canchas deportivas (futbolito, tenis, padel, etc), a partir del 1° de enero del año 2023. Como es de su conocimiento, el texto vigente del N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) define “servicio” como la acción o prestación que una persona realiza para otra y por la...
Oficio N°3552. Aplicación de la Ley N° 20.993 en la enajenación de inmueble que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de las disposiciones tributarias contenidas en el artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993 en la enajenación de un inmueble. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta la forma de calcular la “exención” tributaria establecida en el artículo sexto transitorio de la Ley N° 20.845, de inclusión...
Oficio N°3551. IVA e incremento de precio por el alza de materiales de construcción
De acuerdo con su presentación, el alza de materiales de construcción ha incrementado los precios de proyectos financiados con subsidios asignados durante el año 2020 y hasta septiembre de 2021, según las resoluciones 443 y 444, que adjunta. Agrega que las citadas resoluciones tienen por objeto autorizar el incremento de los subsidios otorgados a dos proyectos, en el marco del Programa de...