De acuerdo con su presentación, el Oficio N° 2286 de 2022 señala que, cuando el componente variable del impuesto específico a los combustibles (IEC) resulta negativo y su monto es superior al componente fijo, el impuesto total resultará en un monto negativo. En ese caso, según lo dispone al artículo primero de la Ley 20.765, las empresas que sean contribuyentes de IVA y los exportadores, deberán...
Oficio N°3191. Modificación del inventario de posesión efectiva
De acuerdo con su presentación, consulta si se debe modificar el inventario de posesión efectiva del causante, atendido que la Contraloría General de la República resolvió que los herederos de dicho causante tienen derecho a percibir la bonificación adicional establecida en el artículo 1° de la Ley N° 20.9483. Al respecto y como cuestión previa, cabe tener presente que dicho Órgano de Control...
Oficio N°3399. Emisión de notas de crédito y notas de débito por parte de contribuyentes cesionarios de facturas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la facultad de emisión de notas de crédito y notas de débito por parte de contribuyentes cesionarios de las respectivas facturas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una corporación realiza actividades que dicen relación, tanto con fines educacionales, como con prestaciones hospitalarias. Por diversas razones de orden...
Oficio N°3309. Uso del crédito especial empresa constructora después del 31.12.2024
De acuerdo con su presentación, cumple las condiciones para que un contrato de construcción por suma alzada para la construcción de un edificio habitacional tenga derecho al crédito especial para empresas constructoras (CEEC) y mantenga su beneficio hasta el término del último estado de pago, consultando si podría imputar el 100% del crédito fiscal hasta el término del mismo, aunque los estados...
Oficio N°3400. IVA en servicios prestados por un establecimiento de larga estadía para adultos mayores
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA que afecta a los servicios prestados por un establecimiento de larga estadía para adultos mayores y la posibilidad de tributar una parte de dichos ingresos exentos de IVA y la parte restante afecta al mencionado impuesto. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un establecimiento de larga estadía para adultos mayores...
Oficio N°3310. IVA en el arrendamiento de un recinto deportivo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en el arrendamiento de un recinto deportivo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se ha celebrado un contrato de arriendo del Estadio Municipal de XX entre la Municipalidad de XX, dueña del inmueble, y YY SADP, por el uso del recinto deportivo por 70 horas mensuales más el uso de parte de las oficinas del...
Oficio N° 3311. IVA en servicios médicos dentales y servicios médicos prestados a personas hospitalizadas
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación de IVA a los servicios médicos dentales (como tratamiento de ortodoncia) y aquellas consultas que realiza un médico externo (organizado como empresa) a pacientes hospitalizados, considerando la nueva exención de IVA del N° 20 a la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS). Al respecto, y como...
Oficio N°3308. IVA a servicios médicos veterinarios
De acuerdo con su presentación, consulta si los servicios médicos veterinarios serán contemplados en la exención de IVA que mantendrán los servicios médicos. Al respecto se informa que, conforme la Ley N° 21.420, se modifica, a contar del 1° de enero de 20232, el concepto de hecho gravado “servicio”, contenido en el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS),...
Oficio N°3312. IVA a las prestaciones médicas tras las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA aplicable, a contar del 1° de enero de 2023, a diversas prestaciones médicas que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Ley N° 21.420 modificó el hecho gravado “servicio”, contenido en el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) y se agregó una nueva franquicia a los...
Oficio N°3367. IVA en servicios de cobranza a contar del 1° de enero de 2023
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la afectación con IVA, a contar del 1° de enero de 2023, de los servicios de cobranzas que realiza una sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, dada la modificación de la normativa, en orden a gravar con IVA a contar del próximo 1° de enero de 2023, consulta si una sociedad cuyo giro único se orienta a la cobranza...
Oficio N°3346. Modificaciones introducidas por la Ley N°21.420 en contratos de servicios que indica y vigencia de la ley
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420 en las situaciones que se indican y vigencia de la ley. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con la presentación efectuada por organismo público, la entidad mantiene una serie de contratos respecto de los cuales, tras las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420, necesita aclarar su...
Oficio N°3313. Sociedad por acciones que se transforma en sociedad de responsabilidad limitada
Se ha solicitado a este Servicio aclarar si es aplicable el artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta a una sociedad por acciones que se transforma en una sociedad de personas para acogerse a las reglas del N° 2 del artículo 42 de la misma ley. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones (SpA) compuesta por accionistas personas naturales con profesiones...
Oficio N°3314. Disminución de capital de pleno derecho de una sociedad por acciones
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable a la disminución de capital de pleno derecho de una sociedad por acciones, por no enajenar acciones de propia emisión, dentro del plazo establecido en los estatutos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones, con el objeto de obtener financiamiento para sus operaciones,...
Oficio N°3186. 3 de noviembre 2022. IVA en contrato de canje por servicios
De acuerdo con su presentación, dos empresas desean celebrar un contrato de “canje”, en que ambas se obligan a realizar servicios, una para con otra, sin la obligación de realizar un pago en dinero por los servicios encomendados, entendiéndose que son valorizados en una suma de dinero equitativa, solicitando confirmar que ambas empresas, por la ejecución de los servicios sujetos al contrato de...
Oficio N°3198. IVA en clases de natación e hidro-gimnasia, arrendamiento de saunas y piscinas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a las clases de natación e hidro gimnasia, así como al arrendamiento de saunas y piscinas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa se dedica a impartir clases de natación e hidro- gimnasia grupales, efectuadas por profesionales en el área y realizadas con fines meramente deportivos, sin perjuicio...
Oficio N°3199. Aplicación de proporcionalidad de crédito fiscal IVA
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la proporcionalidad del crédito fiscal del IVA soportado y destinado a las actividades que desarrolle una empresa tras modificarse el concepto de “servicio” por la Ley N° 21.420. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa presta servicios relacionados con la seguridad industrial y del trabajo: a) El primero consiste en...
Oficio N°3243. Giro exclusivo de las sociedades de profesionales y efectos de la muerte de uno de sus socios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la exigencia de giro exclusivo de las sociedades de profesionales y efectos de la muerte de uno de sus socios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tras los cambios normativos introducidos por la Ley N° 21.420 y lo interpretado por este Servicio en la Circular N° 21 de 1991, sobre sociedades de profesionales, y los últimos...
Oficio N°3244. Calidad de los socios de una sociedad de profesionales y posibilidad que este tipo de sociedad, socia de otra sociedad de profesionales, tribute bajo el régimen ProPyme
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la calidad que deben tener los socios de una sociedad de profesionales y la posibilidad que este tipo de sociedad, que a su vez es socia de otra sociedad de profesionales, tribute bajo el régimen pro pyme. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras los cambios normativos introducidos por la Ley N° 21.420, solicita confirmar...
Oficio N°3246. Sociedad de profesionales y tratamiento tributario IVA
De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada constituida por dos socios personas naturales, una de profesión cirujano dentista y la otra de fonoaudiólogo, presta servicios de atención de salud oral de manera integral y atiende consultas de pacientes según la especialidad de los profesionales. Agrega que la sociedad no realiza otro tipo de actividades y que las...
Oficio N°3271. Consulta sobre la forma de facturar el “copago”, en la venta electrónica de bonos efectuada por un centro de resonancia magnética
De acuerdo con su presentación, representa a un centro de resonancia magnética que vende bonos del Fondo Nacional de Salud (FONASA) para efectuar las prestaciones. En este sistema, el paciente adquiere el bono en el mismo centro realizando un “copago” que corresponde a la mitad de la prestación. La otra mitad es pagada por FONASA y para su cobro se emite una factura exenta. En cuanto al...