De acuerdo con su presentación, consulta la forma de emisión de documentos tributarios por concepto de arrendamiento de inmuebles amoblados que deben llevar IVA y rebajar de la base del impuesto el 11% del avalúo fiscal del inmueble. Agrega que, de acuerdo a una resolución [sic] de este Servicio1, se debe realizar una sola factura afecta por los arrendamientos de inmuebles amoblados, en donde se...
Oficio N°2209. Plazo de veinticuatro meses establecido en el inciso cuarto del artículo 3° de la Ley N°20.780
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el plazo de veinticuatro meses establecido en el inciso cuarto del artículo 3° de la Ley N° 20.780, que regula la exención del impuesto adicional dispuesto en dicho artículo tratándose de camionetas nuevas de hasta 2.000 kilos de capacidad de carga útil. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el banco tiene una unidad de...
Oficio N°2207. Solicita complementar Oficio Ordinario N° 1442 de 2022 en caso que indica
De acuerdo con su presentación, mediante el Oficio N° 1442 de 2022 este Servicio aclaró que, tratándose de depósitos convenidos en beneficio del socio, accionista o empresario individual, la propia ley exige – artículo 20 del Decreto Ley N° 3.500 de 1980 (DL 3500) – que el beneficiario tenga la calidad de “trabajador” conforme al artículo 3° del Código del Trabajo. Al respecto hace presente que...
Oficio N°2208. Tratamiento tributario de operaciones sobre criptomonedas
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios que se producirían en la operación sobre criptomonedas que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural sin giro de primera categoría adquirirá una cantidad determinada de criptomonedas a través de una billetera digital. Luego, “traspasará” [sic] dichas criptomonedas a un tercero que...
Oficio N°2213. Aporte de activos ubicados en el extranjero desde una sociedad constituida en Chile a una entidad constituida en el exterior
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del ejercicio de las facultades de tasación en un aporte de activos ubicados en el extranjero, desde una sociedad constituida en Chile a una entidad constituida en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida en Chile, que determina su renta efectiva mediante contabilidad...
Oficio N°2228. Gasto por cotizaciones de AFP e Isapre de un accionista
Se ha consultado a este Servicio cómo tributa el mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces pertenecientes a una sociedad acogida al régimen de renta presunta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la reforma tributaria introducida por la Ley N° 20.780 estableció que las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) vigentes al 31 de diciembre de 2014 son...
Oficio N°2230. Tributación del mayor valor en la enajenación de bienes raíces
Se ha consultado a este Servicio cómo tributa el mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces pertenecientes a una sociedad acogida al régimen de renta presunta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la reforma tributaria introducida por la Ley N° 20.780 estableció que las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) vigentes al 31 de diciembre de 2014 son...
Oficio N°2231. Arriendo de bien raíz por un empresario individual a sí mismo como persona natural
De acuerdo con su presentación, consulta si un empresario individual puede arrendar a un valor de mercado un inmueble amoblado, a si mismo, en su calidad de persona natural, y si puede mantenerse en el régimen pro pyme contenido en la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), en caso que los ingresos percibidos, calificados como rentas comprendidas en el N° 1 del...
Oficio N°2180. Requisitos para aplicar tasa reducida de impuesto adicional a compañías de seguro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los requisitos para aplicar la tasa reducida de impuesto adicional a las compañías de seguro. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y conforme a la letra b) del N° 1 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), para acceder a la tasa reducida de un 4% de impuesto adicional (IA), el crédito debe...
Oficio N°2189. Cálculo de la tasa de pagos provisionales mensuales obligatorios
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la vigencia del criterio contenido en el Oficio N° 1222 de 1995, respecto a que una venta “extraordinaria” como la venta de un activo fijo, no debe ser considerada para el cálculo de la tasa de los pagos provisionales obligatorios (PPMO) y solicita que se confirme además, que en caso de cualquier otra venta de activos “extraordinaria”, como por...
Oficio N°2141. Obligación de usuarios de zona franca de operar con el registro de compras y ventas
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la obligación de los usuarios de zona franca de operar con el registro de compras y ventas establecido por la Resolución Ex. N° 61 de 2017. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su oficio, conforme la Circular N° 21 de 1983 todos los usuarios de zona franca deben llevar un libro de compras y ventas o, en su defecto, un libro...
Oficio N°2039. 1 de julio 2022. Aplicación del impuesto verde a un vehículo usado importado
De acuerdo con su presentación, consulta si un vehículo usado importado, adquirido bajo la modalidad dispuesta en la Ley N° 20.422, que establece normas sobre igualdad de oportunidades e inclusión social de personas con discapacidad, se grava con el denominado impuesto verde. Agrega, que enteró el señalado impuesto en la Tesorería General de la República1 y que solicitará su devolución en el...
Oficio N°2139. Forma de declarar el crédito y el incremento asociado a dividendos percibidos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la forma de declarar los dividendos percibidos de sociedades anónimas en lo relacionado con el monto del crédito, el incremento por dicho concepto y el monto a reintegrar. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tiene a su favor créditos de primera categoría por dividendos de acciones percibidos el año 2021, que la Ley sobre...
Oficio Nº 2078. Conducta constitutiva de elusión tributaria
Consulta en materia de elusión si la constitución de una sociedad para la prestación de servicios por parte del socio, infringe las disposiciones de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y...
Oficio N°2117. Donación del fundador a su propia fundación
De acuerdo con su presentación1, se están analizando las implicancias de realizar donaciones permanentes en dinero, no sujetas a una ley en particular, con el propósito de contribuir al funcionamiento general (pago de servicios, realización de proyectos, entre otros) de una fundación dedicada a la conservación del medio ambiente, del patrimonio y desarrollo social, consultando si dichas...
Oficio N°2118. Solicita reconsiderar el Oficio N° 1556 de 2022 que califica los anticipos recibidos de clientes como ingresos percibidos
De acuerdo con su presentación, el Oficio N° 1556 de 2022 interpretó que los anticipos entregados por clientes por una compra de un bien o servicio será ingreso tributario al momento de su percepción para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), de un contribuyente acogido a la norma de la letra D) del artículo 14 de la misma ley. A su juicio, un anticipo no es una compra de un bien o...
Oficio N°2119. Valor tributario de inversión y forma de determinar el costo tributario de acciones
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre cuáles son los valores tributarios de una inversión realizada con sucesivos aportes de derechos sociales a una sociedad anónima y cuál sería la forma correcta de determinar el costo tributario de sus acciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación: a) Una sociedad anónima fue constituida por sus socios fundadores. b) El capital...
Oficio N°2120. Rectificación de declaración de impuesto sustitutivo de los impuestos finales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de rectificar la declaración en que el contribuyente se acogió al impuesto sustitutivo de los impuestos finales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tanto la Ley N° 20.899 como la Ley N° 21.210 incorporaron un régimen opcional a la tributación por impuestos finales, conocido como impuesto único sustitutivo al...
Oficio N°2113. Tasa efectiva de crédito (TEF) que deben utilizar los contribuyentes del régimen Pro Pyme en los años comerciales 2020, 2021 y 2022
Se ha consultado a este Servicio sobre cuál es la tasa TEF que deben utilizar los contribuyentes del régimen pro pyme en los años comerciales 2020, 2021 y 2022, en consideración a la rebaja transitoria a un 10% del impuesto de primera categoría (IDPC) dispuesta por el artículo 1 de la Ley N° 21.256. Al respecto se informa que, a partir de la ley y lo instruido en la Circular N° 11 de 2021, el...
Oficio N°2112. Tratamiento tributario de fusión transfronteriza
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de la fusión por absorción de una sociedad holandesa, propietaria de una sociedad chilena, por parte de una sociedad domiciliada en España. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXX es un grupo de sociedades perteneciente a un grupo financiero que realiza servicios de consultoría de gestión empresarial....