De acuerdo con su presentación, consulta si los ingresos obtenidos por concepto de “IFE laboral” deben ser declarados en el balance o si debe reversarse la cuenta de remuneraciones. Al respecto, este Servicio interpretó que atendido que no existe norma legal que confiera un tratamiento tributario especial a los subsidios establecidos mediante la letra c) del artículo tercero del Decreto Supremo...
Oficio N°231. Fusión con empresa extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de las utilidades financieras contenidas en una empresa extranjera que es absorbida por una empresa chilena. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad “A” es una sociedad anónima cerrada chilena, sujeta a las normas del artículo 14 letra A) de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Dentro de...
Oficio N°185. Facultad del Director Regional para emitir documento que certifique la pérdida de domicilio y residencia de un contribuyente
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la facultad de emitir certificados sobre pérdida de domicilio y residencia. I. ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, el Director Regional XXXX señala que dos personas naturales han solicitado a dicha Dirección se certifique la pérdida del domicilio. Dichas personas sostienen que han vivido con sus hijos desde 2016 en TTTTT,...
Oficio N°191. Adquisición y pérdida de residencia en Chile por parte de una persona natural extranjera
Se ha recibido en este Servicio su presentación consultando sobre la residencia en Chile de una persona natural extranjera que permanece en Chile por el tiempo que indica. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural de nacionalidad suiza ingresó a Chile el 01.01.2020 y tendría pasajes para salir del país el 05.07.2020, sin la intención de volver al país durante este año...
Oficio N°190. IVA crédito fiscal en venta de cigarros
De acuerdo con su presentación, consulta si el IVA generado al comprar cigarros a XXXXX es un crédito fiscal recuperable. Agrega que al comprar cigarros en supermercados mayoristas estos otorgan una factura exenta, pero dicha compra consigna un IVA. Al respecto se informa que, mediante la Resolución Ex. N° 22 de 2007 – que establece normas sobre cambio de sujeto del impuesto al valor agregado en...
Oficio N°186. Tratamiento tributario de servicios de gestión y administración de proyectos y servicios de ingeniería
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario frente al IVA y el artículo 7 del Convenio entre Chile y España en el caso de servicios de gestión y administración de proyectos y servicios de ingeniería. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en marzo de 2021 se suscribió un contrato de prestación de servicios entre XXXXXX (sociedad anónima...
Oficio N°189. Aplicación del artículo cuadragésimo sexto transitorio de la Ley N° 21.210 respecto de programas de financiamiento de la CORFO
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo cuadragésimo sexto transitorio de la Ley N° 21.210, en relación con el artículo 92 de la Ley N° 20.712, respecto de programas de financiamiento efectuados por la Corporación de Fomento de la Producción. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, SC es una sociedad anónima cuyo giro principal es la...
Oficio N°184. 19 de enero 2022. Aplicación del artículo 41 G de la LIR a empresas sujetas a los regímenes Pro Pyme de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 41 G de la LIR a las empresas sujetas a los regímenes Pro Pyme de los números 3 y 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I. ANTECEDENTES De acuerdo con el memorándum del antecedente y respecto de las empresas acogidas a los regímenes Pro Pyme de los números 3 y 8 de la...
Oficio. N°44. Documentos que deben emitirse en la venta de mercaderías situadas en el extranjero o situadas en chile y no nacionalizadas
Se ha consultado a este Servicio sobre la documentación que debe emitirse en caso de realizar una compra de bienes al extranjero y posteriormente venderlos a una empresa chilena, sin que la mercadería toque suelo nacional, siendo enviada a un país de Sudamérica. Sobre el particular, de acuerdo con los dispuesto en los números 1°) y 3°) del artículo 2° y artículo 4°, ambos, de la Ley sobre...
Oficio N°47. IVA en servicios que indica y utilización como gasto de los desembolsos en que incurre para prestarlos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que afecta a servicios que detalla y utilización como gasto de los desembolsos en que incurre para prestarlos. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad YYYY tiene como giros: (i) la venta al por menor de electrodomésticos en Chile, giro afecto a IVA, consistente principalmente en la...
Oficio N°68. Tratamiento tributario de planes de compensación laboral conforme la letra l) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los planes de compensación laboral, de acuerdo con lo establecido en la letra l) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, de la lectura del literal l) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) surge la duda acerca...
Oficio N°34. Tributación de las donaciones revocables
Se ha solicitado a este Servicio confirmar los criterios que indica sobre las donaciones revocables de derechos sociales y su tributación frente a la Ley N° 16.271, de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, y a la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un socio mayoritario (persona natural) de una sociedad de responsabilidad limitada...
Oficio N°100. Valorización de derechos sociales que formen parte del activo de una sociedad de personas para efectos del impuesto a las donaciones
De acuerdo con su presentación, solicita determinar la forma de valorizar los derechos sociales que pretenden donarse en una sociedad de personas que, a su vez, tiene participación en otra u otras sociedades. En particular, si la valorización de estas últimas participaciones debe efectuarse conforme a su valor de adquisición corregido por la variación del IPC, o a valor patrimonial (de acuerdo...
Oficio N°79. Contribuyentes que pueden someterse a las disposiciones de la letra G) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la aplicación del N° 4 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso del acuerdo de abandono de bienes, según lo establecido en el artículo 24 del artículo undécimo de la Ley N° 20.416. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el artículo 24 del artículo undécimo de la Ley N° 20.416 permite que el deudor, sus...
Oficio N°81. Castigo de créditos en un acuerdo de abandono de bienes a que se refiere el artículo 24 del artículo undécimo de la Ley N° 20.416
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la aplicación del N° 4 del inciso cuarto del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el caso del acuerdo de abandono de bienes, según lo establecido en el artículo 24 del artículo undécimo de la Ley N° 20.416. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el artículo 24 del artículo undécimo de la Ley N° 20.416 permite que el deudor, sus...
Oficio N°97. Créditos contra la retención de impuesto adicional en el régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la LIR
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los créditos contra la retención del impuesto adicional que puede imputar una empresa acogida al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, según las instrucciones de la Circular N° 62 de 20201 y las instrucciones sobre el código [1051]2, las...
Oficio N°98. Premios obtenidos en torneos de videojuegos conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a los premios obtenidos en torneos de videojuegos conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, se ha consultado a esa Dirección Regional cómo respaldar la inscripción a un torneo internacional de gamer y los premios que se obtengan en el mismo, así como...
Oficio N°78. Registro y recuperación de crédito fiscal proveniente de nota de débito recibida en 2015 en procedimiento concursal de liquidación
De acuerdo con su presentación, en septiembre de 2015, una empresa constructora sometida a un procedimiento concursal de liquidación emitió una nota de débito a la compañía que fue absorbida por el consultante en un proceso de fusión. Sin perjuicio de lo anterior, el consultante indica que dicho documento tributario no ha sido registrado en su contabilidad y, por lo tanto, no se ha aprovechado...
Oficio N°80. Uso como crédito fiscal del IVA soportado en facturas por concepto de alimentación en las condiciones que indica
De acuerdo con su presentación, la peticionaria se compromete a aportar una suma mensual al convenio de alimentación que suscribirá uno de sus sindicatos con una empresa del rubro, durante todo el tiempo que dure dicho convenio. Este monto deberá ser utilizado exclusivamente por el sindicato para el pago del convenio de alimentación antes referido, debiendo dar cuenta el sindicato mensualmente...
Oficio N°62. IVA en arrendamiento de planta libre habilitada como gimnasio
De acuerdo con su presentación, se estipula por contrato que corresponderá a la arrendataria, habilitar el inmueble como gimnasio (pisos, cielos, puertas, proyecto sanitario, iluminación, aire acondicionado, camarines, duchas, salas grupales, etc.); es decir, desarrollar todo lo necesario para ejercer una actividad comercial, sin lo cual habría sido imposible ejercer la actividad para la cual...