Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 55 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicio y el artículo 3° de la Ley N° 19.983 en cuanto a la emisión, plazo y reclamo de facturas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una serie de contribuyentes proveen ciertos bienes a organismos públicos mediante procesos de licitación. Por regla...
Oficio N°99. Tratamiento tributario de remuneración por servicios prestados por un market place
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la remuneración por servicios de entretenimiento online o vía streaming, prestados a través de una plataforma tipo market place. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA – que se desempeña en el área de las telecomunicaciones – opera de dos maneras para poner a disposición de sus clientes la...
Oficio N°67. Tratamiento tributario IVA del arrendamiento de inmuebles
Se ha consultado a este Servicio sobre el tratamiento tributario IVA en algunas hipótesis de arrendamiento de inmuebles. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y sobre el tratamiento tributario frente al IVA del arrendamiento de inmuebles, se consulta si: 1) Se considera amoblado el inmueble que cuenta con aire acondicionado para efectos de gravarlo con IVA, considerando que el bien no...
Oficio Nº53. IVA en la venta de vehículos usados
De acuerdo con su presentación, se trata de una sociedad por acciones dedicada a la compra y venta habitual de automóviles “nuevos” y “usados”, solicitando confirmar la tributación de IVA en la venta de aquellos vehículos “usados”, que adquiriría (sin IVA) de personas naturales o jurídicas, así como el documento tributario que sería necesario emitir. Al respecto, conforme al artículo 2° de la...
Oficio N° 51. Correcta emisión de guía de despacho en la exportación de fruta
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la correcta emisión de guía de despacho para la exportación de fruta, desde el prestador de servicio de embalaje hacia la agencia de aduanas, en el caso de emisión de guía de despacho por cuenta de terceros, en caso de existir más de un actor en el proceso exportador-servicio de embalaje-agencia de Aduana. Al respecto, conforme al inciso quinto del...
Oficio N°30. Momento en que se puede utilizar como crédito fiscal el IVA consignado en una declaración de importación pagada en forma diferida.
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el momento en que se puede utilizar como crédito fiscal el IVA consignado en una declaración de importación que se pagó en forma diferida. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y conforme al artículo 104 de la Ordenanza de Aduanas, cuando el contribuyente obtiene la certificación como operador económico autorizado (OEA), accede a...
Oficio Nº29. Crédito fiscal en construcción de inmueble comercial que se asignará a una nueva sociedad que nacerá producto de una reestructuración societaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del crédito fiscal en la construcción de un inmueble comercial que se asignará a una nueva sociedad que nacerá producto de una reestructuración societaria. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones de giro inmobiliario (la inmobiliaria), dedicada a la venta de bienes raíces, ha adquirido dos...
Oficio N°3643. Beneficio tributario del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta por una cuenta de ahorro previsional voluntaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del beneficio tributario de las cuentas de ahorro previsional voluntario sujetas al régimen de la letra b) del artículo 20 L del Decreto Ley N° 3.500 de 1980, en el caso de un trabajador independiente que retira utilidades desde una empresa. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un trabajador independiente, que...
Oficio N°3645. Situación tributaria relativa a ingresos obtenidos por una farmacia comunitaria.
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de una municipalidad respecto de los ingresos obtenidos por una farmacia comunitaria. I ANTECEDENTES De acuerdo con la presentación, la municipalidad, que actualmente no está sujeta al artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), desea implementar una farmacia comunitaria, solicitando determinar si esta...
Oficio N° 3758. Documentación y devengo del IVA en la prestación de servicios sanitarios rurales efectuada por comités.
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre emisión de documentación y devengo del IVA en la prestación de servicios sanitarios rurales efectuada por comités. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta sobre la emisión de la documentación y el devengo del impuesto en la prestación de servicios que efectúan los comités de servicios sanitarios rurales y solicita se le...
Oficio Nº3779. Emisión de boleta electrónica afecta al impuesto adicional a las bebidas alcohólicas.
Se ha consultado a este Servicio sobre la emisión de boletas de ventas y servicios electrónica por operaciones afectas al impuesto adicional del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la empresa tiene dos giros – “elaboración de bebidas malteadas y de malta” y “otras actividades de servicios de bebidas” – y emiten boletas...
Oficio N°3748. Enajenación de acciones de una sociedad anónima extranjera por parte de persona natural residente en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento relativo al tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de acciones de una sociedad anónima extranjera en los términos que se indican. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural domiciliada en Chile, que no lleva contabilidad, invirtió en acciones de una sociedad domiciliada en un país que no...
Oficio N°3794. Error en contabilizar diferencia producida entre el valor contabilizado y el valor determinado conforme al artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780
Se ha consultado a este Servicio sobre las consecuencias tributarias del error de contabilización de la diferencia que se produjo entre el valor contabilizado y el valor de tasación de la letra a) del N° 1 del N° 6 del numeral IV del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad tributó, desde su constitución, en el régimen de...
Oficio N°3759. Devolución del anticipo de IVA efectuado en las ventas de harina de trigo recargado a una empresa en proceso de liquidación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de la devolución del anticipo de IVA efectuado en las ventas de harina de trigo recargado a una empresa que se encuentra actualmente sometida a un procedimiento concursal de liquidación. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el contribuyente vendió harina de trigo a una empresa que actualmente se encuentra sometida a...
Oficio N°3760. Arrendamiento de inmuebles destinados a oficina
De acuerdo con sus presentaciones, y sobre el arrendamiento de inmuebles destinados a oficinas, consulta si el arriendo es exento y si es posible solicitar la devolución del IVA crédito fiscal generado en la compra de las propiedades. Al respecto, se informa que el artículo el artículo 12, letra E, N°11 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) declara exento de IVA el...
Oficio N°3640. Naturaleza del impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables frente a los Convenios
Se ha trasladado a este Servicio, para su análisis e informe, consulta relativa al impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables y su alcance frente a los Convenios para evitar la doble imposición celebrados con Suiza y Uruguay. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, se ha solicitado confirmar que el impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables (ISFUT) sea un...
Oficio Nº3780. Consulta en materia de elusión si a la fusión expuesta, en que la sociedad absorbente registra pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores, le afecta las disposiciones de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario al proceso de reestructuración consistente en la fusión de sociedades, en los términos que a continuación se exponen: ANTECEDENTES Expone que un grupo empresarial (el “Grupo”) está...
Oficio N°3636. Solicita información sobre regulación tributaria sobre comercio electrónico
De acuerdo con los antecedentes, se encuentra estudiando una maestría en tributación y actualmente realiza su trabajo de grado y análisis comparativo en materia de regulación tributaria sobre el comercio electrónico entre Colombia y Chile, por lo que requiere la regulación tributaria con respecto al comercio electrónico, así como también el éxito que tendría Chile en comparación con América. En...
Oficio N°3705. IVA en la venta de sitios eriazos junto con bienes de dominio común emplazados en un condominio tipo B
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA a la venta de sitios eriazos, junto con inmuebles de dominio común, emplazados dentro de un condominio tipo B, acogido a la Ley N° 19.537, sobre copropiedad inmobiliaria. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente se encuentra desarrollando un proyecto habitacional consistente en un loteo de...
Oficio N°3638. IVA aplicable a la cesión temporal del derecho a consumir cierta dotación de agua
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA aplicable a la cesión temporal que realiza un contribuyente dedicado al desarrollo de actividades agrícolas sobre el derecho a usar determinada cantidad de metros cúbicos de agua, en favor de un agricultor que es comunero del mismo embalse. Agrega que, mediante el contrato referido, se cederá irrevocablemente la dotación de 28.650...