De acuerdo con su presentación, tras señalar que una comunidad de copropietarios regida por la Ley N° 21.442 proyecta dar en arriendo terrenos de dominio común (sitios eriazos de entre 2.500 a 5.000 m2) a terceros, con el objeto de incrementar el fondo de reserva y solventar gastos comunes, sin que las utilidades sean distribuidas como beneficio a los copropietarios, en lo fundamental consulta...
Oficio N°24. Emisión de facturas de compras extemporáneas y deducción del IVA irrecuperable como gasto
De acuerdo con su presentación, entre las actividades de una sociedad de inversiones cuyo objeto social consiste en la compra o constitución de sociedades para el desarrollo de proyectos energéticos en Chile, se incluye la “obtención de financiamiento por parte de terceros” domiciliados en el extranjero. En este contexto, la sociedad recibe también prestaciones de servicios (legales,...
Oficio N°26. Servicios publicitarios prestados a sociedad de profesionales
De acuerdo con su presentación, una sociedad de profesionales contrata servicios de promoción y posicionamiento prestados por personas naturales —exsocios de destacada trayectoria profesional y académica— quienes, tras su retiro de la sociedad, actúan como “embajadores de la marca”. Dichas personas promocionan a la firma en diversas actividades, tales como encuentros sociales, foros académicos y...
Oficio N°2668. Límite de deducción por zonas extremas establecida en el artículo 13 del Decreto Ley N°889 de 1975
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que la deducción por zonas extremas, establecida en el artículo 13 del Decreto Ley N° 889 de 1975 (DL N° 889), aplica en caso de existir dos o más empleadores, por cuanto la ley limita el monto del beneficio por empleador, pero no el número de ellos. Al respecto se informa que el artículo 13 del referido DL N° 889 establece un beneficio...
Oficio N°2630. Beneficios tributarios establecidos en la Ley N° 20.241
De acuerdo con su presentación, consulta si las asociaciones regidas por la Ley General de Cooperativas pueden acceder a los beneficios tributarios establecidos en la Ley N° 20.241, que establece un incentivo tributario a la inversión privada en investigación y desarrollo. Al respecto se informa que el artículo 49 de la Ley General de Cooperativas establece una serie de exenciones que favorecen...
Oficio N°22. Emisión de notas de crédito en la terminación del contrato por diversas situaciones
De acuerdo con su presentación se solicita confirmar el tratamiento tributario aplicable a la devolución de primas en contratos de seguro, distinguiendo entre la terminación unilateral ejercida por el asegurado y la resciliación bilateral del contrato, así como precisar el momento en que debe emitirse la correspondiente nota de crédito cuando procede su emisión. Al respecto se informa que la...
Oficio N°2629. Renta anual de socio de sociedad sujeta a renta presunta que ingresó a la sociedad en el último mes del ejercicio
De acuerdo con su presentación, y en relación con una sociedad de personas sujeta al régimen de renta presunta, consulta qué parte de la renta presunta de la sociedad debe declarar en su impuesto global complementario uno de los socios que ingresó a ésta el 22 de diciembre del ejercicio. Al respecto, conforme con el N° 2 de la letra B) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR),...
Oficio N°2628. Requisitos para mantenerse en régimen de rentas presuntas
De acuerdo con su presentación, consulta si una sociedad de transporte de pasajeros acogida al régimen de renta presunta, que inició actividades en septiembre del 2025, para mantenerse en el régimen, debe considerar el límite máximo anual de ventas o ingresos de 5.000 UF o la proporcionalidad de este límite en función de la fecha de inicio de actividades. Al respecto se informa que, de acuerdo...
Oficio N°23. Depreciación acelerada para bienes que pasen desde la cuenta de existencias a la de activo fijo
De acuerdo con su presentación, consulta si es aplicable la depreciación acelerada a bienes que se transfieren desde la cuenta de existencias a la cuenta de activo fijo. Al respecto se informa que, conforme con el N° 5 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), se establecen dos sistemas que los contribuyentes pueden utilizar para la depreciación de los bienes del activo...
Oficio N°2669. Enajenación de bien raíz a corporación educacional
De acuerdo con su primera presentación, tras señalar que una persona natural adquirió en 2010 una propiedad que planea vender a una corporación educacional en los términos de la Ley N° 20.845, consulta si dicha persona natural puede optar simultáneamente por el beneficio que establece la letra d [sic]1 del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), y la regla especial de...
Oficio N°2627. IVA en servicios prestados por entidad extranjera y posibilidad de recuperar impuesto recargado
De acuerdo con su presentación, una empresa con domicilio y residencia en España consulta por la correcta aplicación de IVA por servicios prestados en Chile consistentes en la instalación de software en parques eólicos y, de ser el caso, por el procedimiento para solicitar la devolución de dicho impuesto. Al respecto se informa que, conforme a la definición del hecho gravado “servicio”,...
Oficio N°2618. Aplicación del artículo 9 de la Ley N° 21.420 en caso de cambio en la destinación de una aeronave
Se ha remitido a este Servicio el oficio individualizado en el antecedente, mediante el cual la Dirección General de Aeronáutica Civil (DGAC) consulta si, respecto de las obligaciones establecidas en el artículo 9 de la ley N° 21.420 y en la Resolución Ex. N° 118 de 2024 de ese Servicio, una sociedad inscrita como explotador aéreo comercial (titular de un AOC y, por tanto, explotador de...
Oficio N°2704. Préstamos otorgados por el SERVIU bajo el subtítulo 32 de la Ley de Presupuesto de 2025
De acuerdo con su presentación, el Ministerio de Vivienda y Urbanismo (MINVU), por medio de los Servicios de Vivienda y Urbanismo (SERVIU) regionales, financia soluciones habitacionales a través de distintos programas de subsidio habitacional, en los que se contempla la posibilidad de otorgar financiamiento anticipado mediante préstamos con cargo al subtítulo 32 del MINVU de la Ley de...
Oficio N°2670. Devolución de retenciones efectuadas en exceso a un custodio extranjero que actúa como mandatario de los beneficiarios de las rentas
Se ha consultado a este Servicio si un custodio extranjero, actuando en representación de los beneficiarios de las rentas, no residentes en Chile, puede solicitar la devolución de retenciones efectuadas en exceso. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima abierta constituida en Chile (la sociedad), es la sociedad holding de las bolsas de valores de AAA, BBB y CCC. La...
Oficio N°2626. Crédito fiscal por gastos en fiestas o eventos y entrega de regalos a trabajadores
De acuerdo con su presentación, en lo fundamental, consulta sobre la procedencia del uso del IVA crédito fiscal en la realización de fiestas de navidad, entregando cajas y regalos a sus trabajadores. Al respecto se informa que el N° 1 del artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) otorga derecho a crédito fiscal por el IVA soportado o pagado en las operaciones que...
Oficio Reservado N°124. Extracto respuesta a consulta vinculante artículo 26 bis del Código Tributario. No se configuran conductas elusivas
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, que corresponde a una consulta vinculante conforme al artículo 26 bis del Código Tributario, mediante la cual el consultante solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de las disposiciones contenidas en los artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter y 4° quinquies del Código Tributario (“CT”) a la reorganización...
Oficio N°2510. Determinación de la tasa variable de pagos provisionales mensuales obligatorios
De acuerdo con su presentación, tras informar que una sociedad se mantuvo en situación de pérdida tributaria hasta octubre de 2024 y que los primeros diez meses del año, en su opinión, estuvo sujeto a una tasa del 0%, debiendo retomar sus pagos provisionales mensuales obligatorios (PPMO) a partir de noviembre de 2024, con una tasa del 1%, consulta (se entiende) cómo se define la tasa variable de...
Oficio N°2511. Determinación de los pagos provisionales mensuales de Notarios
De acuerdo con su presentación, un notario contribuyente de segunda categoría percibe ingresos por los cuales terceros practican la retención de impuesto y también ingresos por los que debe calcular y pagar directamente pagos provisionales mensuales (PPM). Al respecto, solicita confirmar que tiene derecho a deducir las remuneraciones para efectos del cálculo del PPM mensual conforme al Decreto...
Oficio Nº2506. Aplicación del subsidio establecido en la Ley N° 21.748 y del artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, consulta si el subsidio a la tasa de interés hipotecaria para la adquisición de viviendas nuevas, establecido en la Ley N° 21.748, puede ser utilizado por un empresario individual, con giro de arriendo de inmuebles amoblados, que en dicho carácter compra un bien raíz y, de ser posible, si dicho empresario individual puede posteriormente solicitar la devolución del...
Oficio N°2512. Asignación de acciones con presencia bursátil a nueva sociedad que se constituye con motivo de una división
De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada, dueña de acciones con presencia bursátil adquiridas en bolsa bajo los términos exigidos por el derogado artículo 18 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), proyecta dividirse y asignar dichas acciones a la nueva sociedad. Luego de referir la normativa aplicable y al Oficio N° 2730 de 2008, solicita confirmar que el...