Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la fecha del balance que se debe considerar para valorizar los derechos sociales a donar conforme a la Ley N° 16.271. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural desea donar un porcentaje de los derechos sociales que posee en una sociedad de responsabilidad limitada, iniciando el trámite de la insinuación conforme...
Oficio N°1854. 21 de julio 2021. Solicita aclaración de Oficio N° 685 de 2021. Tributación con IVA en el arrendamiento de instalaciones efectuado en la modalidad “dry services”
Se ha solicitado a este Servicio una aclaración del criterio contenido en el Oficio N° 685 de 2021, respecto de la tributación con IVA en el arrendamiento de instalaciones efectuado en la modalidad “dry services”. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representada presta servicios de entrenamiento de vuelo, con simuladores de vuelo de su propiedad. La infraestructura empleada...
Ord. N°1850. 21 de julio 2021. Tratamiento tributario del comercio electrónico denominado «marketplace»
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre respecto al tratamiento tributario del comercio electrónico denominado "marketplace". I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su oficio, conforme a la Ley N° 18.410 y el Decreto Supremo N° 298 de 2005, del Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción, ciertos productos eléctricos y de combustible deben certificarse, previo a su...
Oficio N°1851. Tributación y declaración de la ganancia de capital obtenida por una persona natural
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz adquirido antes del 1° de enero de 2004, y la forma de declararlo. I.- ANTECEDENTES Mediante su presentación, solicita se aclare cómo debe tributar una persona natural que desarrolla actividades de primera y segunda categoría, sin contabilidad completa,...
Oficio N°1823. Absuelve diversas consultas relacionadas con tributación de las donaciones.
De acuerdo con su presentación, y a propósito de diversas cuestiones relacionadas con la configuración civil del contrato de donación, la injerencia del parentesco en dicha configuración, el plazo para efectuar la insinuación e interpretación de ciertas normas del Código Civil vinculadas al referido contrato, formula una serie de consultas, las cuales, dada su extensión, se exponen y responden a...
Oficio N°1855. IVA que afecta a los exámenes “Reacción de Polimerasa en Cadena”, PCR, efectuados por un laboratorio
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA que afecta a los exámenes “Reacción de Polimerasa en Cadena”, PCR, efectuados por un laboratorio. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en el marco de la alerta sanitaria decretada por la pandemia de COVID-19, el Ministerio de Salud, mediante Resolución Ex. N° 203 de 2020, fijó en $25.000 el precio máximo a cobrar por el...
Oficio N°1856. Emisión de factura en caso de contribuyente declarado en quiebra
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la obligación de emisión de documentos tributarios por un contribuyente declarado en quiebra. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, en diciembre de 2020 la I. Municipalidad de YYY solicitó a esa Entidad un pronunciamiento sobre la posibilidad que la empresa XXXX S.A., emita facturas dado que se encuentra con declaratoria de...
Oficio N°1470. 7 de junio 2021. Aplicación de IVA a la prestación de servicios en proyecto de infraestructura
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre aplicación de IVA a los servicios que prestaría en Chile una empresa en caso de adjudicarse la licitación del proyecto de infraestructura que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, asesora a una empresa que analiza postular a la licitación para la construcción, puesta en marcha, garantía y mantenimiento de un proyecto de...
Oficio N°1648. Tratamiento tributario del gasto por disolución y liquidación de una sociedad anónima
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la fecha en que se debe reconocer el gasto tributario, para sus accionistas, por la pérdida que se produzca en la adjudicación de bienes producto de la disolución y liquidación de una sociedad anónima. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima de giro inversiones (“sociedad”), contribuyente del impuesto de...
Oficio N°1800. Efecto tributario de las rentas pasivas del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el costo tributario de acciones de una sociedad extranjera y en la distribución de dividendos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el efecto tributario que tendrían las rentas pasivas a que se refiere el artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el costo tributario de las acciones de una sociedad extranjera y el tratamiento tributario de dividendos distribuidos que corresponden a rentas pasivas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA limitada...
Oficio N°1799. Tratamiento tributario del sobreprecio obtenido por el emisor en la colocación de bonos acogidos al artículo 104 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Oficio N°1769. Tratamiento de retiros o distribuciones desproporcionados del artículo 14 letra A) N°9 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable a los retiros o distribuciones desproporcionados a que se refiere el artículo 14, letra A), N° 9, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, las sociedades A y B – cuyos propietarios son contribuyentes del impuesto global complementario (IGC) y se encuentran...
Oficio N°1639. Solicita complementar Oficio Nº 1264 de 2020 sobre división de una sociedad y posterior permuta de acciones de las sociedades resultantes de esa división
Se ha solicitado a este Servicio complementar el Oficio Nº 1264 de 2020, sobre división de una sociedad y posterior permuta de acciones de las sociedades resultantes de esa división. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Oficio Nº 1264 de 2020 deja entrever que, cuando se hace la permuta con posterioridad a la división de la sociedad, si los costos de adquisición de las acciones de...
Oficio N° 1640. 29 de junio 2021. Crédito por impuestos pagados en el exterior por parte de un fondo de inversión público
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre diversas materias relativas al uso del crédito por impuestos pagados en el extranjero por parte de un fondo de inversión público. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación1, una sociedad constituida en Chile, sujeta al régimen del artículo 14, letra B), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), y cuyo giro son las inversiones,...
Oficio N°1642. Tributación aplicable al mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces adquiridos antes del año 2004
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta al mayor valor obtenido por una persona natural que no lleva contabilidad en la enajenación de bienes raíces adquiridos antes del 1° de enero de 2004. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural que tributa en primera y segunda categoría es propietaria de dos bienes raíces agrícolas...
Oficio N°1643. Fusión entre sociedades situadas en el extranjero que poseen agencias en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una fusión entre sociedades situadas en el extranjero que poseen agencias en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad extranjera TTT, actualmente domiciliada en Suiza, posee una agencia en Chile. TTT analiza fusionarse con la sociedad extranjera MMM, que actualmente también posee una...
Oficio N°1719. Tributación a la enajenación de bienes raíces por parte de una sociedad
De acuerdo con su presentación, un bien raíz se encuentra en la contabilidad de una sociedad con giro de arrendamiento de bienes inmuebles, sujeta a renta efectiva y tributa de acuerdo al artículo 14, letra A), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), consultando si: 1) Al vender el inmueble por intermedio de la sociedad, paga el mayor valor; 2) Al liquidar la sociedad y vender posteriormente...
Oficio N°1720. Uso y goce de bienes de la empresa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del impuesto del literal iii) del inciso tercero del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, desea despejar dudas sobre el sentido y alcance de la expresión “personal” y “trabajador”, para los efectos del impuesto del inciso tercero del artículo 21 de la Ley sobre...
Oficio N°1721. Compensación de resultados entre enajenaciones de acciones de sociedades situadas tanto en Chile como en el exterior
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la norma de compensación de resultados del párrafo cuarto del N° 1 del artículo 54 de la Ley sobre impuesto a la Renta, para ser aplicada entre enajenaciones de acciones de sociedades situadas tanto en Chile como en el exterior, por parte de una persona natural que no lleva contabilidad completa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N° 1739. Destino de las donaciones y deberes de información que contempla el artículo 8° de la Ley N° 18.985 de donaciones con fines culturales
De acuerdo a la presentación señalada en el Antecedente y presentada ante este Servicio, una fundación financiará un proyecto aprobado por el Comité de Calificación de Donaciones Privadas con dineros de la fundación y con dineros provenientes de diversas instituciones del Estado, acogiendo las donaciones recibidas de terceros a los beneficios tributarios del artículo 8° de la Ley N° 18.985, Ley...