Se ha trasladado a esta Dirección Nacional, consulta sobre aplicación del artículo 14 ter, letra C), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en contribuyentes acogidos al régimen del artículo 14, letra B), del mismo cuerpo legal, cuando en el ejercicio que deben reversar los contribuyentes se encuentran en situación de pérdida tributaria. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su Ord., el año 2017,...
Oficio N° 1981. Disolución y liquidación voluntaria de un fondo de inversión privado que, de acuerdo al artículo 10 transitorio de la Ley Única de Fondos, se considera sociedad anónima para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de un fondo de inversión privado disuelto y en liquidación voluntaria que, de acuerdo al artículo 10 transitorio de la Ley Única de Fondos, se considera sociedad anónima para efectos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima administradora de un fondo...
Oficio N° 1953. Tratamiento tributario de la adquisición de los saldos generados por aplicación de la Ley N° 21.185
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la adquisición de los saldos generados por aplicación de la Ley N° 21.185 que “crea un mecanismo transitorio de estabilización de precios de la energía eléctrica para clientes sujetos a regulación de tarifas”. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en virtud del mecanismo de estabilización de precios...
Oficio N°1911. Beneficios tributarios por donaciones efectuadas a municipalidad con ocasión de la catástrofe COVID-19
Se ha solicitado a este Servicio dar respuesta a una serie de consultas relacionadas con eventuales donaciones que podría recibir la I. Municipalidad de TTTTTT en el contexto de la catástrofe ocasionada por la enfermedad COVID -19. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, los recursos financieros de la I. Municipalidad de TTTTTT, donde trabaja como profesional del departamento Secretaría...
Oficio N°1920. Extensión temporal del tratamiento tributario dispuesto en la Ley N° 16.282 en materia de donaciones
Se ha recibido en este Servicio su correo electrónico solicitando informar, en base a lo dispuesto en el artículo 19 de la Ley N° 16.282, cuyo texto fue refundido, coordinado y sistematizado por el Decreto con Fuerza de Ley N° 104 de 1977, y en materia de donaciones, cuál es la extensión temporal del tratamiento tributario que, al respecto, dispone dicha ley y de las medidas administrativas...
Oficio N°1895. Tributación de servicios de publicidad prestados en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los servicios de publicidad prestados en el extranjero contratados por una PYME. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, si una sociedad, contribuyente exento de IVA, “toma” [sic] los servicios digitales correspondiente al artículo 8°, letra n), número 3 y 4 (servicios de publicidad) de la Ley sobre...
Oficio N°1873. IVA en la concesión del servicio de operación y manejo de residuos sólidos domiciliarios e industriales asimilables a residuos domiciliarios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de gravar con el Impuesto al Valor Agregado los servicios que presta su representada “Sociedad Constructora y de Servicios XXXXXX SpA”. I. ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, su representada es parte de TTTTTT que, con fecha xx de xx de xxxx, suscribió con la I. Municipalidad de AAA, el contrato denominado “Concesión...
Oficio Nº1876. 31 de agosto 2020. Cambio de régimen tributario de una sociedad extranjera producto del término de giro de un establecimiento permanente
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario propuesto para una sociedad extranjera que efectúa el término de giro de un establecimiento permanente en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad extranjera domiciliada en las Islas Bermudas, con más de 30 años de actividades agrícolas en el país, tributa en Chile como contribuyente...
Oficio Nº1760. 21 de agosto 2020. Tratamiento tributario del pago de dividendos a los accionistas de una S.A. mediante transferencia de un activo fijo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que afecta al pago de dividendos a los accionistas de una sociedad anónima, mediante la transferencia en dominio de un activo fijo. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, representa a una sociedad anónima con giro en ingeniería en telecomunicaciones y computación, que lleva contabilidad completa y...
Oficio Nº1781. 24 de agosto 2020. Devolución del Impuesto Territorial indebidamente pagado
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que, en el caso que indica, procede la devolución del Impuesto Territorial indebidamente pagado por la sociedad concesionaria que representa. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representada es actual titular de una concesión para la ejecución, conservación y explotación de una obra pública fiscal, que consiste en estacionamientos...
Oficio Nº1757. Deducción del pago de intereses y reajustes por emisión de bonos para financiar el pago de dividendos
Se ha solicitado a este Servicio determinar si los intereses y reajustes asociados a la emisión de bonos, efectuada para financiar la distribución de dividendos acordada por la junta de accionistas de una sociedad anónima cerrada, cumplen los requisitos para ser rebajados como gasto, conforme al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una...
Oficio Nº1704. Tratamiento tributario conforme a los artículos 107 y 110 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y vigésimo sexto transitorio de la Ley N° 21.210
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del mayor valor obtenido en una enajenación de acciones, a celebrarse entre los meses de octubre de 2020 y marzo de 2021, conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad BBB es directa e indirectamente dueña de acciones de una sociedad anónima chilena (AAA)...
Oficio N°1628. 11 de agosto 2020. Enajenación de acciones y reorganización de grupo empresarial internacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de enajenaciones de acciones de una sociedad chilena que se efectuarán en el exterior en el contexto de una reorganización de un grupo empresarial. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad extranjera “MC” desarrolla y opera negocios en todo el mundo y que actualmente cuenta con inversiones en...
Oficio N°1636. 13 de agosto 2020. Solicita confirmar si es renta accesoria o complementaria un bono que otorgan a trabajadores de una empresa
Se ha solicitado a este Servicio confirmar si el bono que XXXXX paga a los trabajadores corresponde a una renta accesoria o complementaria, de aquellas establecidas en los artículos 45 y 46 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, XXXXX posee un programa de incentivo de largo plazo denominado “YYYYY” (LTIP), cuyo objetivo principal es alinear el...
Oficio N°1645. Acreditación de gastos a través de imágenes digitales de los respectivos comprobantes de pagos o desembolsos
Se ha solicitado un pronunciamiento sobre la validez, frente a las normas de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de la utilización de imágenes digitales para efectos de acreditar los gastos y pagos efectuados por los colaboradores y trabajadores de una empresa. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en la actualidad el sistema de rendición de gastos de los trabajadores y colaboradores de...
Oficio N°1532. Aplicación de la exención establecida en el artículo 24 N° 6 de la Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas
Se ha solicitado a este Servicio confirmar una serie de criterios relativos a la exención establecida en el artículo 24 N° 6 del Decreto Ley N° 3.475, de 1980, Ley sobre Impuesto de Timbres y Estampillas, tratándose de una empresa que realiza, principalmente, operaciones de leasing financiero y de factoring. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, Servicios Financieros XXXXXX, sociedad...
Oficio N°1631. Aplicación de IVA en la venta de un activo fijo
De acuerdo con su presentación, se encuentra analizando la venta de unos inmuebles que forman parte del activo fijo desde los años 2015-2016 y corresponden sólo a la construcción en terreno de un tercero, por los cuales pagó IVA en cumplimiento de un contrato de construcción a suma alzada. El vendedor es una persona jurídica (EIRL) que nunca ha emitido facturas de venta con IVA porque sólo ha...
Oficio Nº1529. Solicita pronunciamiento sobre las donaciones acogidas al artículo 7 de la Ley N° 16.282, con motivo del COVID-19
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el beneficio contemplado en el artículo 7 inciso primero de la Ley N° 16.282, en relación a las donaciones efectuadas con motivo de la pandemia que vive el país producto del COVID-19. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su representada es una corporación sin fines de lucro cuyo objeto es proporcionar atención y servicios de...
Oficio Nº1534. Gasto asociado al “up-front”
Se ha solicitado a este Servicio aclarar el criterio establecido en el Oficio Nº 599, de fecha 18.03.2020, confirmando, si procediere, que el tratamiento tributario señalado en ese oficio resulta aplicable a la situación que plantea en su presentación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, representa a un grupo de compañías de seguros (“las compañías”) que se dedican a la...
Oficio N°1530. Tratamiento tributario de la cesión a título oneroso de contratos de promesa de compraventa sobre inmuebles
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la cesión a título oneroso de contratos de promesa de compraventa sobre inmuebles, con respecto al Impuesto de Primera Categoría (IDPC) y al Impuesto al Valor Agregado (IVA). I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa inmobiliaria (la sociedad) de propiedad de un fondo de inversión privado y...