De acuerdo con su presentación, una sociedad cuyo giro consiste en la comercialización, importación, exportación y distribución de dispositivos e insumos médicos destinados a establecimientos hospitalarios y entidades de salud, participa en licitaciones públicas convocadas por hospitales públicos cuyas bases administrativas y técnicas exigen, como requisito de admisibilidad o de evaluación, la...
Oficio N°577. IVA en venta de bien mueble activo fijo efectuada por un contribuyente de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, un contribuyente acogido a la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) vende un bien corporal mueble perteneciente a su activo fijo, respecto del cual utilizó crédito fiscal de IVA soportado en su adquisición, habiendo transcurrido más de 36 meses desde dicha adquisición. Al respecto, consulta si la operación se encuentra afecta a IVA y...
Oficio N°2066. IVA en la utilización de un software de propiedad de una empresa australiana
De acuerdo con su presentación, el dueño original de un software (una empresa chilena) suscribió un contrato de compraventa de activos comerciales y operacionales (entre ellos el señalado software) con una empresa australiana, que no tiene domicilio ni representante legal en Chile ni está en el listado de prestadores de servicios digitales de este Servicio, la cual ha modificado los...
Oficio N°1396. Retiro de bienes raíces de una sociedad
De acuerdo con su presentación, consulta a qué valor deben retirar bienes inmuebles los socios de una sociedad usuaria de la zona franca de Iquique que ha pagado el impuesto sustitutivo de los impuestos finales (ISIF) sobre el total del registro de rentas afectas a impuestos (RAI). Al respecto se informa que este Servicio carece de competencia para indicar el valor al que puedan efectuarse...
Oficio N°1096. IVA aplicable a las ventas efectuadas por intermedio de “concept stores”
De acuerdo con su presentación, y tras algunas consideraciones, consulta sobre el IVA aplicable en las ventas efectuadas a través de los denominados “concept stores”, también llamados “tiendas conceptuales” o “tiendas multimarca”, los cuales son una forma de exhibir y vender productos en que diferentes contribuyentes arriendan pequeños espacios de un lugar común, en donde se exhiben y venden sus...
Oficio N°2160. IVA en venta forzada de inmuebles de empresa deudora
De acuerdo con su presentación, consulta si la venta forzada de inmuebles pertenecientes a una empresa inmobiliaria sometida a un procedimiento concursal de liquidación, en el marco de la Ley N° 20.720, realizada en forma directa y/o en pública subasta, se encuentra afecta o no al pago de IVA. Tras algunas consideraciones relativas al concepto de habitualidad y lo establecido en el N° 3°) del...
Oficio N°2053. Cesión de derechos de autor y derechos conexos para su comercialización
De acuerdo con su presentación, tras señalar que una persona (autor) considera constituir una sociedad por acciones (SpA) de la cual será el único accionista con el fin de administrar sus derechos de autor (administradora de regalías) y que se relacionará con una editorial musical [sic], formula algunas consultas relativas al IVA en la cesión temporal de derechos de autor y sus derechos conexos,...
Oficio N°2050. Aplicación de la letra l) del artículo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios a la importación de miras telescópicas
De acuerdo con su presentación, tras citar la Circular N° 26 de 1985 y el Oficio N° 3718 del 2001, señala que el Servicio Nacional de Aduanas está determinando el pago de impuesto adicional conforme la letra l) del artículo 37 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) para el caso de miras telescópicas que no tendrían la condición que determina el hecho gravado. Al respecto se...
Oficio. N°1894. 5 de julio 2023. IVA en contratos de importación y exportación de energía eléctrica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA aplicable a un contrato de exportación e importación de energía eléctrica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo multinacional dedicado a la generación de energías, a través de la sociedad holding “XXX”, desarrolla sus distintas líneas de negocio en Chile y el resto de Latinoamérica, se encuentra negociando un...
Oficio N°3503. Necesidad de presentar F29 con pago para solicitar devolución de IVA
Se ha consultado a este Servicio si para solicitar devolución de IVA pagado indebidamente en una importación se requiere haber presentado una declaración mensual F29 con pago del referido impuesto y si este Servicio tiene facultades para emitir un giro por cobro de impuesto a la renta únicamente si está precedido de una liquidación. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta: 1)...
Oficio N°3438. Aplicación de IVA al arriendo de locales comerciales ubicados dentro de un proyecto inmobiliario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA al arriendo de locales comerciales ubicados dentro de un proyecto inmobiliario. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima dedicada al rubro inmobiliario cuya principal actividad consiste en la adquisición de terrenos y el encargo de construcción de proyectos inmobiliarios consistentes en...
Oficio N°2396. IVA en la importación de monedas de plata
De acuerdo con su presentación, por la importación de monedas de plata para inversión le habrían cobrado todo con IVA, en circunstancias que – según estima – debió emitirse una factura exenta, adjuntando dos documentos emitidos por una empresa que se encarga de efectuar compras en Estados Unidos, que incluyen cobro por concepto de IVA. Al respecto se informa que la letra a) del artículo 8° de la...
Oficio N°1792. Documento tributario en la venta de mercaderías situadas en el extranjero que luego son importadas a Chile por el comprador
Se han formulado a este Servicio una serie de consultas relativas a la documentación tributaria que debe emitirse en la venta de mercaderías situadas en el extranjero que luego son importadas a Chile por el comprador. I.- ANTECEDENTES De acuerdo a su presentación, un importador acordó con su comprador chileno que éste se encargaría de importar los productos directamente, consignando en el...
Oficio N°1675. Crédito fiscal en el caso de una importación
De acuerdo con su presentación, producto de una importación, pagó en Tesorería un total de 2.301.611 pesos, por lo que consulta el monto que tiene derecho a utilizar como crédito fiscal, esto es, si el total de lo pagado o sólo una parte; acompañando la declaración de ingreso (“DIN”) y el respectivo comprobante de pago. Al respecto se informa que, de acuerdo a la letra a) del artículo 16 de la...
Oficio N°1292. IVA e impuesto verde en venta de camioneta usada después de 36 meses
De acuerdo con su presentación, y tras exponer que la empresa venderá una camioneta de su propiedad, que tiene más de 36 meses en ella, adquirida nueva afecta a IVA, exenta de impuesto verde y depreciada instantáneamente, consulta si debe emitir una factura afecta o exenta de IVA por esta venta y si debe pagarse impuesto verde, del cual se estuvo exento al momento de su adquisición. Al respecto...
Ord. N°1146. IVA en la venta de vehículo efectuada por un vendedor habitual y adquirido a un contribuyente de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el IVA que afecta a la venta de un vehículo efectuada por un vendedor habitual, cuando dicho vehículo fue adquirido exento por aplicación de la letra m) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), a un contribuyente que tributa conforme a la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR),...
Oficio N°3636. Solicita información sobre regulación tributaria sobre comercio electrónico
De acuerdo con los antecedentes, se encuentra estudiando una maestría en tributación y actualmente realiza su trabajo de grado y análisis comparativo en materia de regulación tributaria sobre el comercio electrónico entre Colombia y Chile, por lo que requiere la regulación tributaria con respecto al comercio electrónico, así como también el éxito que tendría Chile en comparación con América. En...
Oficio N°979. Servicios de marketing y remarketing frente al artículo 8°, letra n), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Se ha consultado a este Servicio si los pagos por servicios de marketing y remarketing, prestados por personas domiciliadas o residentes en el extranjero, se encuentran gravados conforme al artículo 8°, letra n), de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad TTTTT efectúa pagos por servicios de Marketing y remarketing realizado...
Oficio N°982. Tratamiento tributario de la venta de una “solución informática del tipo SaaS” por un proveedor con residencia en los EEUU a un usuario con domicilio en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la letra n) del artículo 8° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en relación con el inciso primero del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en la venta de una “solución informática del tipo SaaS” por un proveedor con residencia en los EEUU. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, su...
Oficio N°893. Tributación aplicable a las sumas obtenidas en el comercio de bienes mediante un modelo de negocios denominado “dropshipping”
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a remuneración obtenida por gestionar para clientes nacionales la compra de productos extranjeros exhibidos en su sitio web mediante un modelo de negocios denominado “dropshipping”. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el “dropshipping” es una variante del e-commerce en donde se genera la venta de...