De acuerdo con su presentación, un grupo inmobiliario que se dedica principalmente a la construcción y desarrollo de viviendas sociales, mediante diversas sociedades del grupo (sociedades) habría construido directamente proyectos habitacionales hasta alcanzar un estado de avance de entre el 60% y el 75%, dependiendo de cada proyecto. Respecto de la parte restante, dichas sociedades habrían...
Oficio N°896. Utilización como crédito fiscal del IVA soportado en la adquisición de vehículos al amparo de la Ley N° 20.422
De acuerdo con su presentación, consulta si, al amparo de la franquicia dispuesta en el artículo 48 de la Ley N° 20.422, la adquisición de un vehículo –que no corresponda a una camioneta– destinado exclusivamente a la prestación de servicios de ingeniería y de arriendo de patente de propiedad industrial, le permite utilizar como crédito fiscal el IVA soportado en dicha operación. Al respecto,...
Oficio N°285. Crédito especial de empresa constructora y exención de IVA en contratos de urbanización
De acuerdo con su presentación, en su calidad de entidad patrocinante, postula de manera permanente a proyectos ante el SERVIU, destinados tanto a la construcción de viviendas sociales como a la ejecución de equipamientos asociados —tales como sedes comunitarias y áreas verdes—que forman parte de la urbanización del loteo en que dichas viviendas se emplazan. Asimismo, prepara los presupuestos...
Oficio N°24. Emisión de facturas de compras extemporáneas y deducción del IVA irrecuperable como gasto
De acuerdo con su presentación, entre las actividades de una sociedad de inversiones cuyo objeto social consiste en la compra o constitución de sociedades para el desarrollo de proyectos energéticos en Chile, se incluye la “obtención de financiamiento por parte de terceros” domiciliados en el extranjero. En este contexto, la sociedad recibe también prestaciones de servicios (legales,...
Oficio N°2626. Crédito fiscal por gastos en fiestas o eventos y entrega de regalos a trabajadores
De acuerdo con su presentación, en lo fundamental, consulta sobre la procedencia del uso del IVA crédito fiscal en la realización de fiestas de navidad, entregando cajas y regalos a sus trabajadores. Al respecto se informa que el N° 1 del artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) otorga derecho a crédito fiscal por el IVA soportado o pagado en las operaciones que...
Oficio N°2396. Proporcionalidad del IVA de contribuyente que desarrolla íntegramente su actividad hotelera en Isla de Pascua
De acuerdo con su presentación, si bien un contribuyente desarrolla íntegramente su actividad hotelera en Isla de Pascua, territorio en el cual los servicios se encuentran exentos de IVA conforme con el Decreto Ley N° 1.244 de 1975, las empresas hoteleras ubicadas en la isla igualmente pueden acceder al beneficio de devolución de IVA exportador, en virtud de lo dispuesto en los artículos 12,...
Oficio N°2073. Renta e IVA en los beneficios otorgados a los trabajadores con ocasión de las fiestas patrias y navidad
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el tratamiento aplicable a los beneficios entregados por una empresa a sus trabajadores en fiestas patrias y navidad, específicamente sobre la vigencia del requisito del principio de universalidad para la deducción del gasto en los términos del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Asimismo, consulta sobre el tratamiento IVA en la...
Oficio N°1864. Cálculo de UF 2.000 del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 en la venta de inmuebles
De acuerdo con su presentación, la peticionaria suscribió contratos generales de construcción por administración con sociedades del mismo grupo empresarial, encargándoles la gestión y administración de la construcción de conjuntos habitacionales, los que, al ser por administración, quedaron fuera del ámbito de aplicación del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 (DL N° 910). Finalizadas las...
Oficio N°1896. Recuperación del IVA soportado por una municipalidad
De acuerdo con su presentación, tras citar el artículo 64 bis de la Ley N° 20.998 y la Circular N° 46 de 2023, consulta sobre la recuperación de IVA soportado por la municipalidad al utilizar servicios básicos como luz y agua en las distintas dependencias de esa institución. Al respecto se informa que, conforme a las normas generales que regulan el derecho a crédito fiscal, contenidas en el...
Resolución Ex. N°76. Fija nóminas de agentes retenedores y de contribuyentes sujetos a retención, conforme a resolución Ex. SII N°42, de 30 de abril de 2018 que dispuso el cambio de sujeto para el cumplimiento de IVA
Santiago, 26 de junio de 2025. VISTOS: Las facultades contempladas en los artículos 1°, 4° bis y letra b) del artículo 7° de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el Artículo Primero del D.F.L. N° 7 de 1980, del Ministerio de Hacienda; en el artículo 6°, letra A, N° 1 y 88 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del Decreto Ley N° 830 de 1974, del Ministerio...
Oficio N°1065. Plazo de verificación de créditos de artículo 29 de la Ley N° 18.591, en procedimiento concursal de liquidación simplificada
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la oportunidad procesal o plazo para que, en un procedimiento concursal de liquidación simplificada, un acreedor pueda solicitar ante el tribunal competente, el beneficio de recuperación del IVA, contemplado en el artículo 29 de la Ley N° 18.591, por cuanto dicha norma establece que para hacer uso del referido beneficio tributario “… el acreedor...
Oficio N°1083. Solicita se confirme que fusión donde sociedad continuadora mantiene acumulado un remanente de crédito fiscal IVA que se imputará al débito fiscal generado en actividades inmobiliarias de la sociedad absorbida no puede ser considerada elusiva
I. ANTECEDENTES Expone el consultante que se encuentra asesorando a un grupo empresarial compuesto de dos sociedades por acciones, relacionadas en virtud del artículo 8 N°17 del Código Tributario, en adelante, denominadas como “Sociedad N°1” o “Sociedad absorbida” y “Sociedad N°2” o “Sociedad continuadora”. El objeto de su consulta es esclarecer los efectos tributarios generados en virtud del...
Oficio N°345. Cesión de contrato para los efectos del crédito especial para empresas constructoras
De acuerdo con su presentación, una empresa constructora que por problemas económicos no podrá ejecutar el contrato de construcción de suma alzada al que se obligó en el año 2024, y por el cual obtuvo el respectivo permiso de edificación, consulta si al ceder dicho contrato a otra constructora ésta última pierde el crédito especial de empresa constructora (CEEC). Al respecto se informa que, de...
Oficio N°347. Crédito fiscal en la importación de bienes
De acuerdo con su presentación, consulta si es posible utilizar como crédito fiscal del mes respectivo, para efectos del IVA, el impuesto pagado en el formulario N° 18, de importación vía postal y pago simultáneo del Servicio Nacional de Aduanas. Al respecto se informa que, de acuerdo con el N° 1 del artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), los contribuyentes tendrán...
Oficio N°342. Procedencia de restituir como crédito fiscal el remanente de crédito fiscal recuperado en virtud del artículo 2° de la Ley N° 21.353
De acuerdo con su presentación, solicitó devolución de remanente de crédito fiscal, en virtud del artículo 2° de la Ley N° 21.353, la cual fue aceptada por este Servicio. Sin embargo, hasta la fecha, la sociedad no ha generado débitos fiscales para restituir la devolución y, además, en 2023 generó ventas exentas por las cuales tampoco restituyó. En octubre de 2024 se le emitió un giro cobrando...
Oficio N°2145. Crédito por impuesto de primera categoría pagado conforme al artículo 28 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la imputación al impuesto de primera categoría (IDPC) del remanente de crédito fiscal IVA existente a la fecha del término de giro conforme lo establece el artículo 28 de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), en el caso de un contribuyente con actividad agrícola sujeta al régimen de presunción de renta. Específicamente consulta el...
Oficio N°1764. Límite de 2.000 unidades de fomento para acceder al beneficio del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
De acuerdo con su presentación, y con ocasión de una auditoría realizada a un contribuyente, empresa constructora, se constató que el cálculo del límite de 2.000 unidades de fomento (UF) para acceder al beneficio del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 (DL N° 910), en el caso de la venta de viviendas destinadas a la habitación, se efectuó sin ajustarse a lo instruido en Circular N° 52 de...
Oficio N°1536. Modificación de permiso de edificación posterior a la suscripción del contrato frente al artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
De acuerdo con su presentación, mantiene un contrato de construcción a suma alzada para la construcción de un proyecto habitacional de 298 viviendas que cumple con las exigencias para la aplicación integral del crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Tras agregar que, con posterioridad a la fecha del permiso de edificación, el mandante realizó un cambio de loteo aumentando en 28 el...
Oficio N°1175. Modificación a permiso de edificación y aplicación del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 en caso de modificarse permiso de edificación con anterioridad a la suscripción del contrato. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una inmobiliaria pretende encargar a un tercero la construcción de un edificio para habitación, suscribiendo el correspondiente contrato...
Oficio N°1019. Declaración y uso de crédito fiscal IVA sujeto a convenio en Tesorería General de la República
Se ha consultado a este Servicio sobre el procedimiento para declarar y usar el IVA crédito fiscal sujeto a convenio en Tesorería General de la República, derivado de la regularización de importaciones, por diferencias de derechos de aduana ocurridas el año 2021. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tras una auditoría realizada por el Servicio Nacional de Aduanas a raíz de...