De acuerdo con su presentación, una empresa establecida en Chile (AAA) ofrece servicios de cajeros automáticos inteligentes que llevan inserto un software que sirve para operar en la lectura de las patentes vehiculares. El software, en sí mismo, no sirve solo y el cajero no funciona sin el software. Tras informar que AAA compra el software a Austria junto con el cajero y emite al cliente una...
Oficio N°852. Tributación de remuneración pagada por sociedad matriz a su sucursal en Perú
Se ha recibido en este Servicio su consulta sobre aplicación del impuesto adicional a remuneración pagada por sociedad constituida en Chile a su sucursal en Perú, por servicios que la sociedad matriz prestará a una sociedad no relacionada y constituida en Chile a través de dicha sucursal en Perú. I.- ANTECEDENTES Mediante su presentación indica que XXX es una sociedad constituida en Chile que se...
Oficio N°600. Deducción de gastos por pago de honorarios a director no residente ni domiciliado en Chile
De acuerdo con su presentación, una persona se encuentra en proceso de pérdida de residencia y de domicilio en Chile, el cual, durante el año 2021, ha emitido boletas de honorarios como director de una sociedad anónima (SA). Agrega que, tras asentarse en el extranjero, esta persona continuaría participando en las juntas de directorio de forma remota – prestación que, de acuerdo al Oficio N° 657...
Oficio N°598. Exención de impuesto adicional aplicable por el pago de una comisión estructurada o de apertura a un banco extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la exención de impuesto adicional contemplada en el N° 2 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, aplicable por el pago de una comisión estructurada o de apertura a un banco extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa domiciliada en Chile solicitó un crédito a un banco extranjero...
Oficio N°596. Tributación bajo la Ley sobre Impuesto a la Renta de curso de capacitación dictado por relator extranjero no residente en Chile
De acuerdo con su presentación, un relator extranjero, no residente en Chile, dictará un curso de capacitación, consultando si se grava con impuesto adicional de tasa 15% o 35% y si la prestación se puede clasificar como “servicio profesional” del N° 2 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Sin perjuicio que no se ofrecen mayores antecedentes, en términos...
Oficio N°186. Tratamiento tributario de servicios de gestión y administración de proyectos y servicios de ingeniería
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario frente al IVA y el artículo 7 del Convenio entre Chile y España en el caso de servicios de gestión y administración de proyectos y servicios de ingeniería. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en marzo de 2021 se suscribió un contrato de prestación de servicios entre XXXXXX (sociedad anónima...
Oficio N°97. Créditos contra la retención de impuesto adicional en el régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la LIR
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los créditos contra la retención del impuesto adicional que puede imputar una empresa acogida al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, según las instrucciones de la Circular N° 62 de 20201 y las instrucciones sobre el código [1051]2, las...
Oficio N°98. Premios obtenidos en torneos de videojuegos conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la tributación que afecta a los premios obtenidos en torneos de videojuegos conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, se ha consultado a esa Dirección Regional cómo respaldar la inscripción a un torneo internacional de gamer y los premios que se obtengan en el mismo, así como...
Oficio N°3636. Solicita información sobre regulación tributaria sobre comercio electrónico
De acuerdo con los antecedentes, se encuentra estudiando una maestría en tributación y actualmente realiza su trabajo de grado y análisis comparativo en materia de regulación tributaria sobre el comercio electrónico entre Colombia y Chile, por lo que requiere la regulación tributaria con respecto al comercio electrónico, así como también el éxito que tendría Chile en comparación con América. En...
Oficio N°3594. Aplicación de la exención de impuesto territorial dispuesta en el Párrafo I, Letra D), N° 3), del Cuadro Anexo de la Ley sobre Impuesto Territorial
Se ha solicitado a este Servicio confirmar que aplica la exención contenida en el Párrafo I, Letra D), N° 3), del Cuadro Anexo de la Ley sobre Impuesto Territorial, al caso que indica. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una fundación que tiene por objeto contribuir a la protección de la población de diversas enfermedades invalidantes mediante su prevención y la atención de las...
Oficio N°3445. Emisión de bonos por parte de empresas domiciliadas en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la emisión de bonos por parte de empresas domiciliadas en Chile y aplicación del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa participará en un modelo de negocios que permitirá a pequeñas y medianas empresas domiciliadas en Chile acceder a recursos financieros provenientes de...
Oficio N°3436. Enajenación de activo subyacente consistente en cuotas de un fondo de inversión
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de ejercer la alternativa del párrafo final del N° 3 del artículo 58 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en la enajenación de cuotas de un fondo de inversión público constituido en Chile. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la sociedad A se encuentra constituida en el exterior y es dueña del 100% de las...
Oficio N°2656. Servicios de consultoría prestados por una empresa extranjera
Se ha trasladado a este Servicio su consulta relativa a los impuestos que debe pagar una empresa mexicana como prestador de servicios de consultoría en Chile, y si existe un tratado entre Chile y México para eliminar la doble tributación. Atendida la generalidad de lo consultado, es posible informar que el artículo 3° de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) establece que las personas no...
Oficio N°2001. 4 de agosto 2021. Utilización como crédito del impuesto adicional de acuerdo con artículo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 41 A, Nº 2, letra d), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto de la utilización como crédito del impuesto adicional en contra del impuesto de primera categoría e impuestos finales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, ZZZ Spa (ZZZ) es una sociedad domiciliada en Chile dedicada a realizar toda...
Oficio N°1587. Calificación de institución financiera extranjera o internacional para los efectos del artículo 59 inciso cuarto N° 1 letra b) Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del requisito de periodicidad para calificar a una entidad como institución financiera extranjera o internacional, para los efectos de determinar el impuesto adicional aplicable conforme al texto vigente en el artículo 59, inciso cuarto, N° 1, letra b), Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...
Oficio N°1476. Participaciones o asignaciones percibidas por directores o consejeros de una sociedad por acciones
De acuerdo con su presentación, las participaciones o asignaciones percibidas por directores o consejeros de una sociedad por acciones (SpA) deben ser consideradas dentro del artículo 48 de la Ley de Impuesto a la Renta (LIR) y, por tanto, sujeta a la retención del 10% establecida en el artículo 74, N° 4 [sic] de dicho cuerpo normativo, solicitando se confirme dicho criterio o, en su defecto, se...
Oficio N°1244. Asignación de activos a una agencia en Chile, por parte de una sociedad matriz domiciliada en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de una asignación de activos a una agencia en Chile por parte de su matriz domiciliada en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una agencia en Chile cuya matriz se encuentra domiciliada en los Estados Unidos de Norteamérica (la matriz), tiene asignado un patrimonio propio, manteniendo su...
Oficio N°983. Impuesto Adicional en la suscripción de programa computacional a través de la modalidad “Software as a Service”
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de Impuesto Adicional a la suscripción para el uso de un programa computacional a través de la modalidad “Software as a Service”. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa constituida y con domicilio en Chile (empresa local) dedicada principalmente a proveer soluciones en el ámbito de la tecnología a...
Oficio N°1038. Consulta sobre impuestos aplicables a empresa chilena en la adquisición de licencias desde el exterior
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a una empresa chilena en la adquisición de licencias de proveedores situados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, para la compra de licencias en dólares de un software online en el exterior de una empresa situada en AAA (AAA), su forma de pago se hará con tarjeta de crédito o,...
Oficio N°1049. Exención de impuesto adicional de bienes y servicios exportables por publicidad y promoción
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de la exención de impuesto adicional establecida en el párrafo segundo del N° 2 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en el caso de una empresa que presta servicios de publicidad y marketing a entidades relacionadas no domiciliadas ni residentes en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su...