I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020 se publicó la Ley N° 21.210, que introduce diversas modificaciones a la legislación tributaria (en adelante, la “Ley”). Conforme los números 29 a 31 del artículo segundo de la Ley, se modificaron los artículos 42 N° 1, 43 y 47 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (en adelante, “LIR”), relativos a la determinación del Impuesto de...
Circular N°21. 25 de marzo de 2020. Tratamiento tributario de las remuneraciones percibidas por trabajadores de artes y espectáculos, que se desempeñan bajo dependencia y subordinación
I.- INTRODUCCIÓN En el Diario Oficial de 24 de febrero de 2020, se publicó la Ley N° 21.210, que introduce diversas modificaciones a la legislación tributaria (en adelante, la “Ley”), cuyo artículo décimo noveno derogó el artículo 145-L del Código del Trabajo1. Dicho artículo fue introducido por el artículo 3° de la Ley N° 20.219 del año 2007, que afectaba a los contratos de los trabajadores de...
Resolución Ex. N°30. Amplía plazo para presentar la declaración jurada anual sobre rentas del art. 42 Nº 1 (sueldos)
Santiago, 18 de marzo de 2020. Hoy se ha resuelto lo siguiente: Resolución Ex. SII N°30. VISTOS: Lo dispuesto en los artículos 1º, 4 bis, y 7º de la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos, contenida en el artículo 1º del D.F.L. Nº 7, de 1980, del Ministerio de Hacienda; en los artículos 6° letra A) N° 1), 34 del Código Tributario, contenido en el artículo 1° del D.L. N° 830, de 1974;...
Oficio N°53. Tratamiento tributario de la devolución de excedentes de cotización por la ISAPRE a sus afiliados
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta sobre el tratamiento tributario de la devolución de excedentes de cotización por parte de una ISAPRE a sus afiliados. I.- ANTECEDENTES. 1.- Indica en la presentación que el artículo 188, del DFL N° 1 del Ministerio de Salud, modificado por el artículo único, de la Ley N° 21.173 de...
Oficio N°2804. Efectos tributarios por la implementación del tope imponible de 60 UF a funcionarios por devolución de cotizaciones enteradas indebidamente
Se ha recibido en esta Dirección Nacional su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita pronunciamiento sobre la consulta efectuada por la XXXXX, sobre los efectos tributarios que originará la devolución de las erogaciones que debe realizar a algunos funcionarios, conforme a los últimos dictámenes de la Contraloría General de la República sobre la materia. I.-...
Oficio N°2316. Tratamiento tributario de las remuneraciones percibidas por los trabajadores de artes y espectáculos regulados en los artículos 145-A y siguientes del Código del Trabajo
Por presentación indicada en el antecedente formula diversas consultas relacionadas con el sistema de tributación de las remuneraciones de los trabajadores de artes y espectáculos regidos por los artículos 145-A.- y siguientes del Código del Trabajo. I.- ANTECEDENTES: Respecto de los trabajadores artistas, expone que en general deben cumplir con el pago de cotizaciones previsionales e impuesto...
Oficio 1983. Alcance de la exención contemplada en la Ley N° 18.156 sobre cotizaciones previsionales de técnicos extranjeros
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual consulta sobre el monto tope que un extranjero con contrato de trabajo acogido a la Ley N° 18.156, puede deducir de su base tributable como ahorro previsional o cotización previsional depositado en el exterior del país.I.- ANTECEDENTES:Señala que tiene la intención de contratar técnicos y...
Circular N°16. 9 de abril 2019. Informa porcentaje de reajuste a aplicar a los impuestos anuales a la renta a declarar y pagar en el año tributario 2019
Atendido que la Variación del Índice de Precios al Consumidor (VIPC) comprendida entre el mes de noviembre del año 2018 y el mes de marzo del año 2019, correspondió a un 0,5%, los Impuestos Anuales a la Renta a declarar y pagar en el presente Año Tributario 2019 (hasta el 30 de abril del año 2019), en aquella parte no cubierta con créditos, impuestos retenidos y/o pagos provisionales mensuales...
Circular N° 10. Informa nuevos límites máximos imponibles para efectos previsionales a partir del 1° de febrero de 2019. Aclara aplicación de información contenida en circular N°5 de 2019
I.- INTRODUCCIÓN La Superintendencia de Pensiones, considerando la variación definitiva del Índice de Remuneraciones Reales entre noviembre de 2017 y noviembre de 2018, informada por el Instituto Nacional de Estadísticas –la que difiere de la cifra provisoria que fue informada en enero de 2019–, con fecha 12 de febrero de 2019 procedió a emitir las Resoluciones Exentas N° 321 y 322, mediante las...
Oficio N°505 del 8 de febrero de 2019. Retención y entero en arcas fiscales del Impuesto Único de Segunda Categoría por la Dirección de Contabilidad y Finanzas del XXXX, por cuenta del contratista
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente mediante la cual consulta si procede o no autorizar a la Dirección de Contabilidad y Finanzas del XXXX para retener el impuesto único de remuneraciones pendientes que la empresa que indica mantiene con sus trabajadores, y autorizar el entero en arcas fiscales de dichos impuestos, debido que la empresa no es...
Circular N°5. Informa nuevos límites máximos imponibles para efectos previsionales, vigentes para el año calendario 2019
I.- INTRODUCCIÓN (a) Con fecha 08.01.2019, la Superintendencia de Pensiones dictó las Resoluciones Exentas N°s 45 y 46, mediante las cuales fijó el nuevo límite máximo imponible establecido en el artículo 16 del D.L. N° 3.500, de 1980, vigente para el año calendario 2019, para los fines del cálculo de las cotizaciones previsionales a que se refiere el Título III y el artículo 84 del referido...
Oficio N°1790. Exención de impuesto único de segunda categoría establecida en el artículo 13 del D.L. N° 889
I.- ANTECEDENTES Consulta sobre la deducción por concepto de asignación de zona de la base imponible del Impuesto Único de Segunda Categoría, en el caso de servicios que prestan los trabajadores dependientes de empresas particulares en las inmediaciones de Macaya, poblado ubicado frente a Mamiña, en la Primera Región, específicamente en TTT, para la faena minera XXX Agrega, que según el artículo...
Oficio N°2986. Tratamiento tributario del excedente originado al transferir los fondos de la cuenta de capitalización individual a la institución de régimen previsional antiguo a la cual el interesado se incorpore
I. ANTECEDENTES De conformidad con el artículo 17, del D.L. N°3500, de 1980, los trabajadores afiliados al sistema, menores de 65 años si son hombres, y menores de 60 años si son mujeres, están obligados a cotizar en su cuenta de capitalización individual el 10% de sus remuneraciones y rentas imponibles, sin perjuicio de lo establecido para los afiliados voluntarios. En este contexto, y de...
Oficio N°1201. Tributación aplicable a remuneraciones pagadas por una universidad. Asignación de zona
Se ha requerido a esta Dirección Nacional un pronunciamiento respecto de la tributación de las remuneraciones de los funcionarios de una Universidad que, según su normativa interna, comprende el pago de una asignación de zona ascendente a un porcentaje de su remuneración. I.- ANTECEDENTES Manifiesta esa Dirección que recibió una consulta de XXXX, con el fin de obtener un pronunciamiento sobre la...
Circular N°32. Tabla de impuesto único segunda categoría julio 2018
I.- INFORMACIÓN GENERAL 1.- Unidad Tributaria Mensual y Anual del mes de julio año 2018, según información del Servicio de Impuestos Internos (SII)) Meses UTM UTA (*) Meses UTM UTA (*) Enero 2018 47.019 564.228 Julio 2018 47.681 572.172 Febrero 2018 47.066 564.792 Agosto 2018 Marzo 2018 47.301 567.612 Septiembre 2018 Abril 2018 47.301 567.612 Octubre 2018...
Circular N°14. Tablas de impuesto único de segunda categoría para el mes de abril del año 2018 e información adicional relacionada con dicho tributo
I.- INFORMACIÓN GENERAL 1.- Unidad Tributaria Mensual y Anual del mes de abril año 2018, según información del Servicio de Impuestos Internos (SII)) Meses UTM UTA (*) Meses UTM UTA (*) Enero 2018 47.019 564.228 Julio 2018 Febrero 2018 47.066 564.792 Agosto 2018 Marzo 2018 47.301 567.612 Septiembre 2018 Abril 2018 47.301 567.612 Octubre 2018 ...
Oficio N°1502. Situación tributaria de remuneraciones y horas extraordinarias pagadas a los profesionales médicos que realizan programas de especialización y formación profesional en establecimiento de salud público
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – ART. 17, N°18, ART. 42, N°1, ART. 43 – LEY N° 15.076, ART. 43, INCISO 1° – LEY N° 19.664, DE 2000 – CIRCULAR N° 41, DE 1999 – OFICIO N° 2889, DE 2007. (ORD. N° 1502, DE 31.05.2016). SITUACIÓN TRIBUTARIA DE LAS REMUNERACIONES Y DE LAS HORAS EXTRAORDINARIAS PAGADAS A LOS PROFESIONALES MÉDICOS QUE REALIZAN PROGRAMAS DE ESPECIALIZACIÓN Y FORMACIÓN PROFESIONAL...
Oficio N°847. Solicitud de devolución impuesto único de segunda categoría pagado en exceso
RENTA – ACTUAL LEY SOBRE IMPUESTO A LA – CÓDIGO TRIBUTARIO, ART. 126 – DECRETO LEY N° 889, DE 1975, ART. 13 – OFICIO N° 1893, DE 1998. (ORD. N° 847, DE 04.04.2016). SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA PAGADO EN EXCESO. Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la titularidad para solicitar la devolución de Impuesto Único de Segunda Categoría...
Circular N°4. Nuevos límites máximos imponibles para efectos previsionales para el año calendario 2018
I.- INTRODUCCIÓN 1.- La Superintendencia de Pensiones dictó las Resoluciones N°s. 28 y 29, ambas de fecha 05.01.2018, mediante las cuales se fija el Nuevo Límite Máximo Imponible establecido en el artículo 16 del D.L. N° 3.500, de 1980, vigente para el año calendario 2018, que debe considerarse para los efectos de efectuar las cotizaciones obligatorias a que se refiere el artículo 18 del mismo...
Circular N°2. Tabla impuesto único febrero 2018
DEPARTAMENTO EMISOR OFICINA DE GESTIÓN NORMATIVA CIRCULAR N° 2 SISTEMA DE PUBLICACIONES ADMINISTRATIVAS FECHA: 9 DE ENERO 2018 TABLAS DE IMPUESTO ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA PARA EL MES DE FEBRERO DEL AÑO 2018, E INFORMACIÓN ADICIONAL RELACIONADA CON DICHO TRIBUTO. REFERENCIA: N° Y NOMBRE DEL VOLUMEN: 6 RENTA 6(13)00 IMPTO. ÚNICO DE SEGUNDA CATEGORÍA REF. LEGAL: Arts. 42 N° 1,...