De acuerdo con su presentación, una sucesión hereditaria habría convertido a una empresa individual en una sociedad de personas durante el mes de julio de 2022, por lo tanto, dicha sociedad mantiene utilidades no retiradas generadas en años anteriores a su constitución, incluso provenientes del registro FUT y sus correspondientes créditos. Señala que actualmente existe la posibilidad de vender...
Oficio N°2314. Asignación por pérdida de caja
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el tratamiento tributario de la “asignación por pérdida de caja”, tanto para el trabajador como para el empleador atendido lo resuelto en el Oficio N° 702 de 2018, donde este Servicio habría cambiado su posición respecto de esta asignación al concluir que constituiría una renta afecta con el impuesto único de segunda categoría por no tratarse de un...
Oficio N°2184. Tributación en la venta de inmueble educacional de acuerdo con el N° 2 del artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación en la venta de un inmueble educacional de acuerdo con el N° 2 del artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad inmobiliaria analiza vender a una fundación el inmueble donde se encuentra emplazado el establecimiento educacional que ésta última sostiene,...
Oficio N°2142. Reconocimiento como ingreso tributable de bonos y acciones entregados como forma de pago de un préstamo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el reconocimiento como ingreso tributable de bonos y acciones recibidos por un acreedor, como forma de pago del crédito adeudado por la sociedad emisora de los referidos bonos y acciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, atendido el impacto ocasionado por la pandemia del Covid-19, una “Empresa” se vio en la necesidad de...
Oficio N°1933. Tratamiento tributario de servicios prestados a través de la modalidad “software as a service”
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de servicios prestados a través de la modalidad “software as a service”. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, tras indicar que se trata de una empresa que tiene como giro el arriendo de plataformas digitales en Chile y en otros países, que realiza todas las operaciones desde Chile y que no tiene...
Oficio N°1552. Costo de acciones adquiridas en el contexto de planes de compensación laboral
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el costo de adquisición de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción, en el contexto de un plan de compensación laboral, conforme con lo dispuesto en la letra l) del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, por aplicación de lo dispuesto en el literal iii) de...
Oficio N°1422. 10 de mayo 2023. Tributación aplicable a la venta de non fungible tokens
De acuerdo con su presentación, una fundación sin fines de lucro (XX) pondrá a la venta, a través de una plataforma online, una edición limitada de non fungible tokens (NFT), los que consisten en representaciones inequívocas de activos, tanto digitales como físicos, en la red blockchain. Usan la misma tecnología que las criptomonedas, pero al contrario de estas no se pueden dividir ni...
Oficio N°802. Reinversiones de utilidades no formalizadas verificadas antes de la Ley N° 20.630
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los retiros reinvertidos verificados antes de entrar en vigencia las modificaciones efectuadas por la Ley N° 20.630 al N° 9 del artículo 41 de la LIR. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo familiar que controla un conjunto de inversiones mediante una sociedad de responsabilidad limitada...
Oficio N°831. 14 de marzo 2023. Pago efectuado a un socio al momento de retirarse de la sociedad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de un pago efectuado a un socio al momento de su retiro o renuncia de una sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, a contar del año 1980 una sociedad habría acordado el pago de asignaciones de gratificación con sus socios, los cuales fueron pactados al momento de ingresar a la empresa. Tras...
Oficio N°3314. Disminución de capital de pleno derecho de una sociedad por acciones
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario aplicable a la disminución de capital de pleno derecho de una sociedad por acciones, por no enajenar acciones de propia emisión, dentro del plazo establecido en los estatutos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad por acciones, con el objeto de obtener financiamiento para sus operaciones,...
Oficio N°3209. Beneficios otorgados por una mutual de trabajadores
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el tratamiento tributario de la entrega de beneficios pecuniarios que otorga la Mutual de Trabajadores de XXXX a sus adherentes personas naturales, específicamente si los excedentes que se decida distribuir son ingresos no renta, o son ingresos que tributan. Al respecto se informa que, según ha resuelto este Servicio, las ayudas que otorgue una...
Oficio N°3130. Tratamiento tributario de sumas pagadas a un socio que se retira de la sociedad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario que debe darse a las sumas pagadas a un socio que se retira de la sociedad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, los estatutos de una sociedad de responsabilidad limitada (AAA), sujeta al régimen de la letra A) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), confieren a los socios el...
Oficio N°3080. Tributación de comunidad hereditaria compuesta por contribuyentes residentes en Chile y en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario en la liquidación y adjudicación de bienes de una comunidad hereditaria compuesta por comuneros residentes en Chile y en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una comunidad hereditaria que data de 2013 está formada por hermanos residentes en Chile y en el extranjero. Tras agregar que el...
SII analiza retiros de utilidades con cargo al ingreso no renta determinado en la venta de inmuebles a sostenedores educacionales
Por medio del Oficio N°2990 del 6 de octubre de 2022, el Servicio de Impuestos Internos (SII), analizó los retiros de utilidades con cargo al ingreso no renta determinado en la venta de inmuebles de acuerdo con la Ley N° 20.993, que establece que los sostenedores de establecimientos educacionales deben realizar la compra del inmueble en donde funciona dicho establecimiento. El Oficio indicó que,...
Oficio N°2723. Tributación de rentas provenientes de propinas
De acuerdo con su presentación, un restaurante tiene contratados a diversos garzones y cocineros, los cuales reciben su remuneración mensual y también las propinas pagadas por los clientes del negocio. De esta forma, los empleados ganan mensualmente un sueldo base inferior a 13 UTM más las propinas obtenidas cada mes. Tras informar que, de acuerdo con la Dirección del Trabajo, las propinas no...
Oficio N°2645. Comunidad de bienes de una sociedad de responsabilidad limitada luego de su disolución
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación de las rentas afectas a impuestos finales y los bienes que pertenecían a una sociedad de responsabilidad limitada, con motivo de su disolución, siendo sus únicos socios personas jurídicas. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada (SRL) con fecha de término tiene dos socios...
Oficios N°2563. Tributación de indemnizaciones obtenidas por contribuyentes del impuesto de primera categoría
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de las indemnizaciones recibidas por contribuyentes sujetos al régimen general del impuesto de primera categoría, en caso de haber experimentado un daño emergente. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Oficio N° 3248 de 2011 [sic]1 interpretó que la indemnización por daño emergente respecto de...
Oficio N°2424. Donaciones. Vigencia de la Circular N° 32 de 2020, la Resolución Ex. N° 49 de 2020 y el Certificado N° 66 y su aplicación al caso que expone
De acuerdo con su presentación, una empresa desea donar a XXXXXXXX una serie de bienes muebles, consultan si la Circular N° 32 de 2020, la Resolución Ex. N° 49 de 2020 y el Certificado N° 66 se encuentran vigentes y se aplican a las municipalidades, así como el procedimiento a seguir como donataria en caso que dichas instrucciones no apliquen. Al respecto, si bien la Circular N° 32 de 2020 se...
Oficio N°2425. Venta ocasional de bienes muebles de uso personal
De acuerdo con su presentación, consulta si el mayor valor obtenido en la enajenación ocasional de una avioneta que utiliza para su uso privado constituye un ingreso no renta (INR), en particular si debe ser considerado mueble o inmueble para efectos de aplicar el N° 12 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Al respecto, y de acuerdo a los artículos 567 y siguientes del...
Oficio N°2119. Valor tributario de inversión y forma de determinar el costo tributario de acciones
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre cuáles son los valores tributarios de una inversión realizada con sucesivos aportes de derechos sociales a una sociedad anónima y cuál sería la forma correcta de determinar el costo tributario de sus acciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación: a) Una sociedad anónima fue constituida por sus socios fundadores. b) El capital...