Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a la enajenación de activos digitales o criptomonedas efectuada como actividad secundaria por contribuyentes del Impuesto Único de Categoría o de Impuesto Global Complementario. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con AAA, se solicita aclarar si las enajenaciones de criptomonedas efectuadas como actividad...
Oficio N°2572. 27 de septiembre 2021. Tratamiento tributario de un préstamo en UF y del aporte de un bien efectuados por una persona natural a su empresa individual
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de un préstamo en UF y del aporte de un bien efectuados por una persona natural a su empresa individual. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y considerando que el RUT del empresario individual y el de la persona natural es el mismo, consulta: 1) Si la persona natural le efectúa un préstamo en UF sin...
Oficio N°2414. Tratamiento tributario de la enajenación de una cuota de un inmueble adquirido por sucesión por causa de muerte
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de la enajenación de una cuota sobre un inmueble ubicado en Chile, adquirido por una persona natural mediante sucesión por causa de muerte. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona adquirió, por sucesión por causa de muerte, el 50% de un inmueble ubicado en Chile, de uso habitacional, el cual...
Oficio N°2167. Efectos tributarios de la resciliación de venta de bien raíz frente a la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la posibilidad de rectificar la declaración anual de impuestos a la renta con motivo de la resciliación de la compraventa de un bien raíz. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural en abril de 2020 vendió una propiedad a una empresa relacionada, por lo cual, en la declaración de renta presentada para el año...
Oficio N°1851. Tributación y declaración de la ganancia de capital obtenida por una persona natural
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de un bien raíz adquirido antes del 1° de enero de 2004, y la forma de declararlo. I.- ANTECEDENTES Mediante su presentación, solicita se aclare cómo debe tributar una persona natural que desarrolla actividades de primera y segunda categoría, sin contabilidad completa,...
Oficio N°1639. Solicita complementar Oficio Nº 1264 de 2020 sobre división de una sociedad y posterior permuta de acciones de las sociedades resultantes de esa división
Se ha solicitado a este Servicio complementar el Oficio Nº 1264 de 2020, sobre división de una sociedad y posterior permuta de acciones de las sociedades resultantes de esa división. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Oficio Nº 1264 de 2020 deja entrever que, cuando se hace la permuta con posterioridad a la división de la sociedad, si los costos de adquisición de las acciones de...
Oficio N°1642. Tributación aplicable al mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces adquiridos antes del año 2004
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que afecta al mayor valor obtenido por una persona natural que no lleva contabilidad en la enajenación de bienes raíces adquiridos antes del 1° de enero de 2004. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural que tributa en primera y segunda categoría es propietaria de dos bienes raíces agrícolas...
Oficio N°1719. Tributación a la enajenación de bienes raíces por parte de una sociedad
De acuerdo con su presentación, un bien raíz se encuentra en la contabilidad de una sociedad con giro de arrendamiento de bienes inmuebles, sujeta a renta efectiva y tributa de acuerdo al artículo 14, letra A), de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), consultando si: 1) Al vender el inmueble por intermedio de la sociedad, paga el mayor valor; 2) Al liquidar la sociedad y vender posteriormente...
Oficio N°1701. 5 de julio 2021. Costo tributario de acciones adquiridas por sucesión por causa de muerte no habiéndose pagado el impuesto a las herencias
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que el costo tributario para determinar el mayor valor en la enajenación de acciones de una sociedad extranjera adquiridas por sucesión por causa de muerte corresponde al valor que estas tenían al momento de deferirse la herencia, de acuerdo con el artículo 46 de la Ley N° 16.271, Ley de Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones, aun...
Oficio N°1589. Tratamiento tributario en la venta de inmuebles adquiridos en remates judiciales por sociedad de giro construcciones e inmobiliaria.
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario en la venta de inmuebles adquiridos en remates judiciales por parte de una sociedad con giro construcciones e inmobiliaria. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad evalúa desarrollar la actividad de compraventa de inmuebles adquiridos en remates de subasta pública autorizadas por resolución...
Oficio N°1286. Tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de derechos sobre un bien raíz poseído en comunidad a una comunidad indígena
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de derechos sobre un bien raíz poseído en comunidad a una comunidad indígena. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, a la que solo acompaña copia del certificado de posesión efectiva, consulta cómo tributan los herederos de una “sucesión hereditaria que se constituyó el...
Oficio N°986. Consulta sobre la tributación en la enajenación de derechos sociales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación en la enajenación de derechos sociales efectuada por una persona natural sin contabilidad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural que no lleva contabilidad enajenó unos derechos sociales en noviembre de 2020. Al respecto, consulta si el mayor valor obtenido en esa operación es un ingreso no...
Oficio N°992. 20 de abril 2021. Consecuencias tributarias en Chile asociadas al cambio de domicilio de una sociedad extranjera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre las consecuencias tributarias en Chile asociadas al cambio de domicilio de una sociedad extranjera. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con sui presentación, AAA (“ESA”), sociedad constituida en BBB, actualmente mantiene el control y es dueña – en calidad de holding – de diversas filiales ubicadas en Latinoamérica, entre ellas, las sociedades...
Oficio N°1045. Adjudicación de inmueble acogido al artículo tercero transitorio numeral IV N° 6) N° 1, letra d) de la Ley N° 20.780
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos tributarios de la adjudicación de un inmueble acogido a lo dispuesto en la letra d) del N° 1 del N° 6) del numeral IV del artículo tercero transitorio de la Ley N° 20.780, posteriormente subdividido, o del valor que se obtenga de su enajenación, con motivo de la disolución de la sociedad que es su propietaria. I.- ANTECEDENTES...
Oficio N°1051. Tributación aplicable a la venta de un terreno fusionado que comprende unidades previamente adquiridas antes y después del año 2004
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación aplicable a la venta de un bien raíz fusionado que comprende unidades previamente adquiridas antes y después del año 2004. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, posee dos lotes de terrenos, el primero, adquirido en junio de 2003, y el segundo, en marzo de 2005, los cuales posteriormente fusionó en un solo...
Oficio N°966. Mayor valor en rescate de cuotas de fondos mutuos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el mecanismo de determinación del mayor valor en el rescate de cuotas de fondos mutuos establecido en el artículo 108 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente sin domicilio ni residencia en Chile realiza inversiones en el mercado local en fondos mutuos (FFMM) con denominación...
Oficio N°281. Aplicación del artículo 17, N° 8, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta en la enajenación de un bien raíz a un pariente en segundo grado por afinidad
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de las normas del artículo 17, N° 8, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en la enajenación de un bien raíz a un pariente en segundo grado por afinidad. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente de impuestos finales enajenará un bien raíz a un pariente en segundo grado de afinidad, esto es,...
Oficio N°2864. Enajenación de acciones de una sociedad anónima pertenecientes a una compañía domiciliada en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la enajenación de acciones de una sociedad anónima domiciliada en Chile, pertenecientes a una compañía domiciliada en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad que no tiene domicilio en Chile (Panamá Antigua) es propietaria de 15.000 acciones de una sociedad domiciliada en el...
Oficio N°2658. Solicita pronunciamiento sobre la resciliación de una compraventa de inmueble inscrito
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el efecto tributario de la resciliación de una compraventa de inmueble habiéndose efectuado la inscripción a nombre del comprador. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el año 2002 se adquirió un inmueble por sucesión por causa de muerte. El año 2020 la sucesión celebró una compraventa respecto del inmueble con un tercero,...
Oficio N°2659. Consulta sobre la tributación de la enajenación de una concesión de explotación minera
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación que corresponde a la enajenación de una concesión de explotación minera. I.- ANTECEDENTES Se consulta sobre la forma en que debiese tributar, conforme a la Ley sobre Impuesto a la Renta y la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. II.- ANÁLISIS Atendidos los términos breves y generales en que se formula la consulta...