De acuerdo con su presentación, y a propósito del Oficio N° 1017 de 2024, solicita confirmar que los empresarios individuales y las personas jurídicas pueden solicitar el beneficio establecido en el artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) tratándose de viviendas económicas adquiridas para inversión. Al respecto se informa que, conforme a lo dispuesto en la...
Oficio N°1451. Remanente de crédito especial de empresas constructoras sujetas al régimen del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, es una empresa constructora que en el año tributario 2023 se encontraba acogida al régimen de transparencia tributaria contenido en el N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y declaró en el formulario 29 del mes de diciembre de 2022 un remanente de crédito especial de empresas constructoras (CEEC). Tras analizar las normas e...
Oficio N° 1450. Solicita pronunciamiento sobre la obligación de restitución por impuesto de primera categoría en relación con el Convenio para eliminar la doble imposición internacional suscrito entre Chile y Estados Unidos
De acuerdo con su presentación, solicita pronunciamiento sobre la obligación de restitución por impuesto de primera categoría, en relación con el Convenio para eliminar la doble imposición internacional suscrito entre Chile y Estados Unidos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, AAA es un fondo formado y vigente conforme la legislación de las Islas Vírgenes Británicas, considerado...
Oficio N°1448. Vigencia de Oficio Ordinario N° 332 de 1997
De acuerdo con su Oficio, en causa por infracción a la Ley N° 19.496, sobre protección de los derechos de los consumidores, junto con pedir cuenta de los Oficios N° 289 y N° 458, ambos de 2024, solicita informar si el Oficio N° 332 de 1997 se encuentra vigente y, en el caso contrario, informar la naturaleza del servicio o prestación que realiza Administradora Z de Merc SPA de Feria Mayorista X,...
Oficio N°1337. Reliquidación del impuesto global complementario por término de giro en el formulario 22
Se ha consultado a este Servicio sobre la forma de efectuar la reliquidación de impuesto global complementario por término de giro conforme al N° 3 del artículo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta en el formulario 22. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, con fecha 14.09.2023, un socio (A) solicitó, a través del formulario 22 correspondiente al año tributario (AT) 2023, la...
Oficio N°1334. IVA en sumas entregadas a YY en el contexto del convenio marco, en la categoría de “beneficios institucionales”
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación de IVA a sumas entregadas a YY, aparentemente en el contexto del Convenio Marco, en la categoría de “beneficios institucionales”. Señala que, dentro del convenio marco de “administración entrega de beneficios y de tarjetas”, emitió dos órdenes de compra bajo ese concepto, que fueron rechazadas debido a que el proveedor argumentó que...
Oficio N°1339. Consulta sobre el costo tributario de acciones pagadas mediante capitalización de cuentas por cobrar y sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario a los actos que describe
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual el consultante solicita un pronunciamiento que confirme que forma parte del costo tributario de una inversión la capitalización de cuentas por cobrar que haga un accionista y si la eventual distribución de utilidades en especies y posterior capitalización de los activos distribuidos se enmarca...
Oficio N°1323. Aplicación de la Resolución Ex. N° 80 de 2015. Impuesto territorial
De acuerdo con su presentación, una persona natural adquirió en 2015 un sitio eriazo sobre el cual construyó una casa que utiliza como su vivienda principal, recibiéndose dichas obras mediante certificado de recepción definitiva en junio de 2020. Agrega que en diciembre de 2020 presentó una petición administrativa F2118, sobre “Solicitudes de Catastro Físico – Modificación de Destino de Bien...
Oficio N°1333. Efectos de incumplir los requisitos para calificar como sociedad de profesionales
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre los efectos de incumplir los requisitos para calificar como sociedad de profesionales, en materia de IVA e impuesto a la renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su oficio, el N°8 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) declara exentos de IVA los ingresos mencionados en los artículos 42 y 48 de...
Oficio N°1299. Tratamiento tributario aplicable a una transferencia del plan de pensiones desde los EE. UU. a un país con el cual no existe Convenio
Se ha solicitado a este Servicio pronunciamiento sobre el tratamiento tributario en Chile respecto de la transferencia del saldo de un plan de pensiones en los Estados Unidos de Norteamérica a otro plan de pensiones en un país sin convenio de doble imposición. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un extranjero con residencia en Chile desde el 2013, tiene un plan de pensiones...
Oficio N°1251. Beneficio contenido en el artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en relación a los servicios que deban integrar el valor de costo de un activo fijo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia del beneficio contenido en el artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en relación a los servicios que deban integrar el valor de costo de un activo fijo. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un grupo empresarial proyecta construir una planta destinada a la producción de hidrógeno verde...
Oficio N°1249. Posibilidad de rectificar la DJ 1941 bajo la vigencia del N° 2 de la letra F) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en su redacción vigente hasta el 31.12.2019
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento respecto del derecho que le asiste a un contribuyente de rectificar su Declaración Jurada 1941 del Año Tributario 2018 (“AT 2018”), para corregir el crédito certificado a uno de sus accionistas, ajustándolo al efectivamente utilizado e imputado por este último, y si a consecuencia de lo anterior, deberá rectificar su Declaración Anual de...
Oficio N°1250. Documentos a emitir por servicio de venta de entradas a parques
De acuerdo con su presentación, en el marco del “servicio de administración y ventas de entradas para el sistema de áreas silvestres protegidas del Estado” y considerando lo establecido en el artículo 15 del Reglamento (Reglamento) de la Ley de Impuestos sobre las Ventas y Servicios (LIVS), consulta si el proveedor puede excluir de la liquidación de facturas la comisión y el impuesto asociado a...
Oficio N°1221. Rentas de seguro de vida con ahorro previsional voluntario
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación de los beneficios obtenidos a través de un contrato de seguro de vida con ahorro previsional voluntario. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, a propósito de los seguros de vida con ahorro previsional voluntario (APV) del inciso segundo del artículo 42 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), asociados al...
Oficio N°1220. Aplicación del N° 2 del artículo 107 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a fondos de inversión rescatables y no rescatables
De acuerdo con su presentación, la Ley única de fondos (LUF) es el único cuerpo legal que regula la actividad de los fondos de inversión públicos, privados y fondos mutuos; y, a diferencia de la derogada Ley N° 18.815, no solo trata los fondos de inversión no rescatables sino también los rescatables. Tras aludir los distintos momentos en que puede tener lugar el rescate de cuotas de fondos de...
Oficio N°1218. Exención de IVA de la letra F del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, mediante las Resoluciones Exentas N° 855 de 2022 y N° 1.115 de 2023, ambas del Ministerio de Vivienda y Urbanismo (MINVU), se han efectuado llamados en condiciones especiales, para el otorgamiento de subsidios habitacionales, con el fin de constituir un parque público de viviendas destinado al programa de subsidio de arriendo de vivienda regulado por el Decreto...
Oficio N°1178. Resolución establecida en el artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993
De acuerdo con su presentación, consulta dónde puede consultar la resolución establecida en la letra B) del artículo cuarto transitorio de la Ley N° 20.993. Al respecto se informa que, no estando aun dictada la referida resolución, entretanto los contribuyentes pueden cumplir lo dispuesto en la norma transitoria mediante la presentación de un formulario F2117, comunicando a la respectiva...
Oficio N°1174. Reconocimiento en resultado de reajuste por IPC de préstamo recibido por empresa con contabilidad en moneda extranjera
Se ha consultado a este Servicio sobre la forma de reconocer en resultado el reajuste por IPC de un préstamo recibido por empresa con contabilidad en moneda extranjera. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad autorizada para llevar contabilidad en moneda extranjera1 contrató un pasivo el 1° de febrero de 2023 pactado en pesos por $7.000.000.000, reajustables según variación...
Oficio N°1169. Cómputo del plazo establecido en el artículo 126 del Código Tributario para solicitar la devolución de Impuesto Adicional pagado en exceso por concepto de dividendos
1. Se ha recibido su presentación del antecedente, por la que solicita se precise cuál sería el acto o hecho que fundamenta la petición de devolución de Impuesto Adicional, pagado por concepto de dividendos distribuidos a inversionistas extranjeros, que deviene en excesivo en razón de la determinación a fines del ejercicio respectivo, del monto del crédito por Impuesto a la Renta de Primera...
Oficio N°1175. Modificación a permiso de edificación y aplicación del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 en caso de modificarse permiso de edificación con anterioridad a la suscripción del contrato. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una inmobiliaria pretende encargar a un tercero la construcción de un edificio para habitación, suscribiendo el correspondiente contrato...