De acuerdo con su presentación solicita precisar, para los efectos de considerar como una actividad afecta a IVA, el alcance del código de actividad N° 643000, identificado como “Fondos y sociedades de inversión y entidades financieras similares”; en particular, por considerar, entre otros rubros, las actividades de las denominadas sociedades de inversiones, que únicamente obtendrían ingresos...
Oficio N°3002. Tributación en la adquisición de licencia de software para su comercialización cuyo proveedor se encuentra situado en España
De acuerdo con su presentación, una sociedad con domicilio y residencia en Chile pretende adquirir una licencia de “Software as a Service” (SaaS) de propiedad de una sociedad con domicilio y residencia en España, para distribuirla tanto en Chile como en el extranjero. Tras señalar que, por cada venta que la sociedad chilena realice de la licencia del software, deberá remesar a la sociedad...
Oficio N°3014. Aplicación del inciso tercero del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la verificación del requisito de enajenación mínima del 10% del total de las acciones, cuotas, títulos o derechos de la persona o entidad extranjera establecido en el inciso tercero del artículo 10 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en relación con la norma de excepción contenida en el inciso final del citado artículo. I.- ANTECEDENTES...
Oficio N°3004. Rectificación de declaración de impuesto sustitutivo de impuestos finales
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre la procedencia de rectificar la declaración de impuesto sustitutivo de impuestos finales realizada mediante el respectivo formulario N° 50. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, con fecha 29 de abril de 2022 un contribuyente presentó una petición administrativa solicitando rectificar los formularios 50 (F 50), a...
Oficio N°3000. Aplicación del artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta a operación que indica
Se ha solicitado a este Servicio confirmar una serie de criterios relativos al artículo 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta en la operación que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural domiciliada y residente en Chile es dueña del 50% de las acciones de una sociedad constituida y domiciliada en Estados Unidos (AAA). El dueño del otro 50% de AAA es una...
Oficio N°3003. Tributación de criptomonedas
De acuerdo con su presentación, se formulan una serie de consultas relativas a la tributación de las denominadas criptomonedas, las cuales se responden a continuación, en su mismo orden de presentación. 1) Cómo verifica este Servicio su valor de adquisición para revisar la tributación por el mayor valor, cuando corresponda, en caso que no se obtenga una factura u otro documento que acredite el...
Oficio N°3005. Devolución IVA exportador por servicios de transporte de carga internacional y documentación tributaria a emitir
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la solicitud de devolución IVA exportador por servicios de transporte terrestre de carga internacional prestados a contribuyentes nacionales y documentación tributaria que debe emitir por estas operaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se trata de una empresa de transporte de carga que, desde el 2016, realiza servicios...
Oficio N°2939. Consulta sobre la aplicación de los artículos 4 bis y siguientes del Código Tributario a la reorganización empresarial que describe
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual el consultante solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de las disposiciones contenidas en los artículos 4 bis, ter y quáter del Código Tributario a la estructura descrita y, concretamente, se confirme que los actos jurídicos, contratos y relaciones comerciales que se ejecutarían,...
Oficio Nº2937. Consulta sobre la aplicación de las facultades de tasación establecidas en el artículo 64 del Código Tributario y disposiciones de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario
Se ha recibido en esta Dirección Nacional la presentación indicada en el antecedente, mediante la cual el consultante solicita un pronunciamiento que confirme que no resultan aplicables las facultades de tasación establecidas en el artículo 64 del Código Tributario y que, en definitiva, las operaciones que describe no constituyen abuso o simulación para el Servicio. I. ANTECEDENTES De acuerdo...
Oficio N°2953. Devolución de IVA en virtud del inciso sexto del artículo 36 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la devolución de IVA en virtud del inciso sexto del artículo 36 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se trata de una empresa dedicada al giro comercial de agente de naves que presta servicios a naves de bandera extranjera de tráfico internacional que salen...
Oficio N°2964. Concepto de “celebrados” del inciso final del artículo sexto transitorio de la Ley N° 21.420
Se ha solicitado a esta Dirección Nacional un pronunciamiento sobre el término “celebrados”, empleado en el inciso final del artículo sexto transitorio de la Ley N° 21.420. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Asociación Gremial YY, y a propósito del término “celebrados” empleado en el inciso final del artículo sexto transitorio de la Ley N° 21.420, consulta si, para fines de...
Oficio N°2938. Consulta si la fusión que expone en que la sociedad absorbente registra pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores puede calificarse como elusiva
Se ha recibido en esta Dirección Nacional, su presentación indicada en el antecedente, mediante la cual solicita un pronunciamiento sobre la aplicación de los artículos 4° bis, 4° ter y 4° quáter del Código Tributario, a la fusión de sociedades, en los términos que se exponen a continuación: I. ANTECEDENTES El consultante indica que, para reducir los costos y simplificar los procesos...
Oficio N°2954. Cambio tasa de pagos provisionales obligatorios desde regímenes de renta presunta y pro pyme
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar cuál es la tasa de pagos provisionales mensuales obligatorios (PPMO) que deben aplicar los contribuyentes que realizan un cambio en su régimen de tributación, desde los regímenes pro pyme establecidos en la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) y renta presunta establecido en el artículo 34 de la LIR, hacia el...
Oficio N°2952. Reconsideración de Oficio N° 2055 de 2023. Exención IVA
De acuerdo con su presentación, si bien la figura de “sustitución” entre el privado y el Servicio de Salud respectivo sería correcta, pues se encuentra en armonía con el Decreto con Fuerza de Ley N° 36 de 1980, su interpretación no sería sensible a las transformaciones de la estructura institucional de provisión de tratamiento y rehabilitación por adicciones a cargo del Estado. Agrega que el...
Oficio N°2908. Obligación de presentar formulario 29
De acuerdo con su presentación, tras señalar que la sociedad tiene rentas pasivas (participaciones en otras sociedades) y además rentas no afectas a IVA correspondientes al arriendo de inmuebles no amoblados, e indicar que su código de actividad económica es 643000, apareciendo en el portal MiSii como una actividad afecta a IVA, consulta si la sociedad está obligada a presentar formulario 29...
Oficio N°2929. Fórmula de cálculo del saldo inicial de primas disponibles para rescate desde la cuenta única de inversión
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de las fórmulas de cálculo del saldo inicial de primas disponibles para rescates realizados desde la cuenta única de inversión asociados a seguros de vida. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Circular N° 21 de 2022 establece que las compañías de seguros que paguen rescates realizados por los contratantes...
Oficio N°2914. Deducción como gasto de las sumas pagadas por la cesión de contratos de arrendamiento de inmuebles
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la deducción como gasto de las sumas pagadas por la cesión de contratos de arrendamiento de inmuebles. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, constituyó una sociedad en Chile con el propósito de comprar cuatro terminales de buses de transporte (inmuebles) y adquirir la posición contractual de arrendador en los respectivos...
Oficio N°2910. Incentivo al ahorro de la letra E) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el alcance del párrafo sexto de la letra E) del artículo 14 de la Ley sobre impuesto a la Renta (LIR), respecto a los ingresos que se deben considerar para determinar el tope a que se refiere dicha norma. Al respecto se informa que los contribuyentes que realicen inversiones en capitales mobiliarios deben sujetarse a las reglas generales de...
Oficio N°2907. Capital propio tributario en la división de una sociedad acogida al régimen pro pyme
De acuerdo con su presentación, una empresa acogida desde el 1° de enero de 2020 al régimen pro pyme general del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), evalúa dividir la empresa y asignar a una nueva sociedad un inmueble cuyo valor financiero considera tanto el valor del terreno como el de construcción. Luego de citar las normas legales aplicables y...
Oficio N°2831. Aplicación de impuesto de timbres y estampillas a renovaciones o prórrogas que constan en documentos electrónicos
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 2° de la Ley sobre impuesto de timbres y estampillas a la renovación o prórroga de operaciones de crédito de dinero contenidas documentos electrónicos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación1, se dedican a la intermediación en el comercio online a través de una plataforma de XXXXX, brindando una serie...