Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del artículo 2° de la Ley sobre impuesto de timbres y estampillas a la renovación o prórroga de operaciones de crédito de dinero contenidas documentos electrónicos. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación1, se dedican a la intermediación en el comercio online a través de una plataforma de XXXXX, brindando una serie...
Oficio N°2848. IVA en servicios de gestión de cobranzas y actividades de apoyo hechas desde el extranjero
De acuerdo con su presentación, una empresa de gestión en cobranza con residencia en Chile utiliza los servicios de un proveedor con residencia en Colombia, consistentes en apoyo a la gestión de cobranza por medio de llamados y envío de correos electrónicos a deudores en Chile. Tras agregar que la empresa colombiana emite una factura en dólares exenta de IVA por los servicios prestados y citar...
Oficio N°2838. IVA en los servicios de provisión de personal
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de IVA en la prestación de servicios de provisión de personal. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, YY Ltda., sociedad de responsabilidad limitada, conformada exclusivamente por socios personas naturales, profesionales de profesiones complementarias o afines, presta una serie de servicios profesionales en el...
Oficio N°2387. Tratamiento tributario del arriendo de inmuebles situados en el extranjero
De acuerdo con su presentación, el usufructuario de un inmueble ubicado en el extranjero percibe rentas de arrendamiento por dicho inmueble, consultando sobre la tributación que afecta al beneficiario de tales rentas. Al respecto, conforme la primera parte del inciso primero del artículo 3° de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), se informa que toda persona domiciliada o residente en Chile...
Oficio N°2836. Tributación de rentas de arrendamiento de bienes inmuebles situados en Estados Unidos y utilización como crédito de los impuestos pagados en el exterior
De acuerdo con su presentación, una persona natural con domicilio en Chile y contribuyente del impuesto global complementario anualmente recibe una cantidad de dinero desde Estados Unidos por concepto de arriendos de bienes inmuebles en dicho país. Tras señalar que el contribuyente tiene un contrato de arriendo con una empresa norteamericana que está facultada para subarrendar las propiedades,...
Oficio N°2787. Retención provisoria del artículo 73 de la Ley sobre Impuesto a la Renta en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio precisar si corresponde efectuar la retención provisoria establecida en el artículo 73 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a los pagos realizados por la Tesorería General de la República en virtud de la Ley N° 21.472. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la Ley N° 21.472, crea un fondo de estabilización de tarifas (fondo) y establece un nuevo...
Oficio N°2712. Alcance de la obligación que establece inciso primero del art. 74 del Código Tributario
1. Por presentación se ha solicitado el pronunciamiento de este Servicio sobre la aplicación de la norma del inciso primero del artículo 74 del Código Tributario, para los efectos de que el Conservador de Bienes Raíces, proceda a la inscripción de un Reglamento de Copropiedad o de la modificación de éste. 2. Al efecto, conforme al inciso primero de la citada norma, los Conservadores de Bienes...
Oficio N°2713. Utilización de sociedades para los efectos de adquirir bienes exentos de IVA y obtener devoluciones de impuestos mediante franquicias tributarias
1. Se ha recibido en este Servicio su presentación, en la cual expone que un cliente constituyó una sociedad por acciones (SpA), con un único accionista, para participar como Proveedor de Servicios de Naves (sociedad A) y que pretende constituir una nueva sociedad anónima cerrada o por acciones, con giro de Agente de Naves (sociedad B). Agrega, que ambas empresas, tendrían al mismo accionista y...
Oficio N°2715. Tope beneficio tributario ahorro previsional efectuado como trabajador dependiente
De acuerdo con su presentación, tras señalar que un contribuyente percibe ingresos por remuneraciones de dos o más entidades, una de ellas como “sueldo empresarial” y la otra en calidad de trabajador dependiente del N° 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), consulta si es aplicable al caso planteado el tope de las 600 unidades de fomento (UF) para ahorro previsional...
Oficio N°2719. Consulta sobre tratamiento tributario en importación de monedas de curso legal y especies en oro
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre aplicación de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios a la importación de monedas extrajeras, cualquiera sea su material constituyente, de monedas acuñadas en oro y platino, y de especies de oro. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, este Servicio ha resuelto que la importación de monedas de curso legal y barras de oro...
Oficio N°2716. Exención de IVA del artículo 64 bis de la Ley N° 20.998 a cobro de cuotas realizado por una comunidad de aguas
De acuerdo con su presentación, se consulta sobre la aplicación de la exención de IVA, contenida en el artículo 64 bis de la Ley N° 20.998, a los cobros de cuotas que una comunidad de aguas cobra a sus asociados para la mantención de la infraestructura de la comunidad. Al respecto, y en lo que interesa a la presente consulta, se informa que el artículo 64 bis de la Ley N° 20.998 favorece...
Oficio N°2718. Exención de IVA conforme al artículo 4° de la Ley N°10.502 en la venta de activo fijo y arrendamiento de inmuebles
De acuerdo con su presentación, consulta si la exención contenida en el artículo 4° de la Ley N° 10.502, que habría sido reconocida por este Servicio para los efectos de no afectar con el impuesto de primera categoría las rentas que ahí se indican, se extiende para liberar de IVA las ventas de activo fijo y los arrendamientos de inmuebles. Al respecto se informa que, conforme al artículo 4° de...
Oficio N°2717. Pagos provisionales puestos a disposición de los socios
De acuerdo con su presentación, es frecuente la distribución de pagos provisionales mensuales (PPM) a socios de parte de las sociedades a las que pertenecen, consultando si esa distribución se debe efectuar según las necesidades de cada socio o según la participación societaria que cada uno tenga en la respectiva sociedad. Al respecto se informa que, de acuerdo al artículo 94 de la Ley sobre...
Oficio N°2677. Aplicación de IVA a prestaciones contenidas en el artículo 29 de la Ley N° 16.744
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre Aplicación de IVA a prestaciones contenidas en el artículo 29 de la Ley N° 16.744. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su ordinario, consulta si la exención prevista en el N° 20 de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) es aplicable a las prestaciones señaladas en el artículo 29 de la Ley N°...
Oficio N°2661. Consulta sobre aplicación de Convenio para evitar la doble imposición entre Chile y Portugal
I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su consulta, formulada en el sitio web del Ministerio de Hacienda, se encontraría como residente no habitual de Portugal por estar más de 183 días en ese país. Agrega que recibe una pensión otorgada por el Estado de Chile (Fuerzas Armadas) y que ésta debe tributar en Portugal, aun cuando proviene de un ente público y ya paga impuestos en Chile. Tras mencionar que...
Oficio N°2666. Clasificación de ingresos de empresa inmobiliaria y constructora respecto de rentas provenientes del arriendo de un bien raíz que forma parte del patrimonio de la empresa
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la clasificación de los ingresos obtenidos por una empresa inmobiliaria y constructora, provenientes de rentas de arrendamiento de bienes raíces no amoblados, que habrían sido construidos para su venta, no obstante, una vez concluido el proyecto y vendido algunas unidades, decide no continuar con su venta, permaneciendo, en definitiva, los inmuebles...
Oficio N°2665. Rentas de arrendamiento de bien raíz no agrícola que pierde beneficios del Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959 por cambio de destino
De acuerdo con su presentación, una persona natural, sin inicio de actividades, percibe rentas provenientes del arrendamiento de un bien raíz acogido al Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959, sobre Plan Habitacional (DFL N° 2), durante los años tributarios 2020 al 2023. Tras agregar que el destino habitacional del inmueble fue cambiado a uso comercial en la década de 1990, consulta sobre la...
Oficio N°2663. Fuente de las rentas de servicios personales prestados por personas naturales
De acuerdo con su presentación, una persona natural ubicada físicamente en Chile de forma temporal presta un servicio para el cual utiliza recursos (equipo de trabajo, dispositivos tecnológicos, materiales de apoyo, información) de origen extranjero y/o que se encuentran fuera de Chile al momento del desarrollo de la actividad, consultando si las rentas generadas por los servicios indicados...
Oficio N°2667. Adquisición en el extranjero de licencia de software estándar para su utilización en Chile
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre documentación asociada a la adquisición a un proveedor situado en el extranjero, por parte de una empresa chilena, de una licencia de software estándar para ser utilizado en Chile. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad domiciliada y residente en Chile contrata una licencia de software de propiedad de una sociedad...
Oficio N°2664. Aplicación de IVA a las oficinas virtuales
De acuerdo con su presentación, y hasta el 31 de diciembre de 2022, el arriendo de oficinas virtuales habría estado exento de IVA, siempre y cuando no incluyeran el arriendo de oficinas o instalaciones. Añade que este servicio permite a sus clientes, a través de un contrato de subarrendamiento, utilizar exclusivamente su dirección ante el Servicio de Impuestos Internos, las Municipalidades, la...