De acuerdo con su presentación, formula una serie de consultas vinculadas – se desprende de su redacción – con “donaciones de poca monta”, las que serán absueltas en la medida que envuelvan dudas interpretativas en materias tributarias de competencia de este Servicio. Al respecto, y como cuestión previa, es necesario aclarar que las donaciones de poca monta establecidas por la costumbre, en...
Oficio N°35. Tratamiento tributario de rentas provenientes de servicios de telemedicina prestados en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de rentas provenientes de servicios de telemedicina prestados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES A partir de su presentación, se entiende que una empresa chilena, cuyo rubro es la telemedicina, presta servicios de telemedicina, ejecutados por un profesional ecuatoriano en Ecuador, a pacientes residentes en dicho...
Oficio N°3646. Impuesto adicional en servicios prestados en el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de impuesto adicional a remuneraciones pagadas por servicios prestados en el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, desde el año 2018 su empresa ha innovado en la fabricación de implantes. Este año postularon para la certificación en Estados Unidos, debiendo desarrollar una serie de trámites legales y,...
Oficio N°3657. Aplicación del N° 7 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta a donaciones efectuadas a los Servicios de Vivienda y Urbanismo
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del N° 7 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta respecto de las donaciones efectuadas a los Servicios de Vivienda y Urbanismo, como continuadora legal de los Comités Habitacionales Comunales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su oficio, el N° 7 del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) se aplica a...
Oficio N°33. IVA y emisión de facturas por servicio de alojamiento
De acuerdo con su presentación, en septiembre de 2022 la empresa reservó a través de la plataforma yyyy.com una estadía por 3 noches en un Hotel. Señala que la plataforma de reserva hotelera mencionada solo actúa en este caso como una simple pasarela de reserva y pago, no siendo el prestador final del servicio al consumidor sino el respectivo Hotel. Por tanto, tras agregar que el Hotel, con el...
Oficio Nº30. Crédito por impuestos soportados en el exterior en caso de empresas acogidas al régimen pro pyme
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el derecho a crédito por impuestos soportados en el exterior tratándose de empresas acogidas al régimen pro pyme del N° 8 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y considerando que la Resolución Ex. N° 70 de 2022 eliminó las columnas del crédito por impuestos...
Oficio N°3642. Aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio Ley N° 21.420 a caso que indica de subcontratista
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación del inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420 a servicios contratados por el subcontratista para el cumplimiento de obligaciones para con el contratista. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el Oficio N° 3073 de 2022 resolvió que a los subcontratos suscritos entre una empresa...
Oficio N°3645. IVA en la venta de inmuebles
De acuerdo con su presentación, consulta si la venta de un bien raíz, que fue adquirido por una sociedad inmobiliaria en 1996, se encuentra afecta a IVA. Al respecto se informa que, según dispone el artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), se encuentran gravadas con IVA las ventas de bienes corporales inmuebles construidos, nuevos o usados, realizadas por vendedores...
Oficio Nº3707. Consulta sobre aplicación de facultades de tasación establecidas en el artículo 64 del Código Tributario en proceso de reorganización y solicita confirmar que no resulta procedente aplicar norma general antielusiva
Oficio N°3650. IVA en consultorías de gestión
De acuerdo con su presentación, consulta si el giro de consultoría de gestión se encontrará afecto a IVA y la forma en que debe solicitar autorización para emitir facturas afectas electrónicas. Al respecto se informa que la Ley N° 21.420 modificó1, a contar del 1° de enero de 2023, el concepto de hecho gravado “servicio” contenido en el N° 2°) del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a las...
Oficio N°3651. Documento tributario a emitir conforme al artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420.
De acuerdo a su presentación, consulta qué tipo de documento tributario debe ser emitido a contar del 1° de enero de 2023 cuando se aplique la regla especial contenida en el inciso segundo del artículo octavo transitorio de la Ley N° 21.420. Al respecto se informa que, como es de su conocimiento, la Ley N° 21.420 modificó1, a contar del 1° de enero de 20232, el concepto de hecho gravado...
Oficio N°3643. Tratamiento tributario de activos al pasar de renta presunta al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los activos existentes al momento de cambiarse desde el régimen de renta presunta al régimen del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente durante el año comercial 2021 realizó actividades agrícolas y transporte de...
Oficio N°3644. Determinación del costo tributario en la enajenación de un bien inmueble
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la determinación del costo tributario en la enajenación de un bien inmueble cuando el pago del precio depende del cumplimiento de una condición suspensiva indeterminada. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 1996 compró un inmueble pactando un precio en dólares norteamericanos (USD) por un precio total de USD $500.000,...
Oficio N°3672. Registro de egresos para su rebaja de la base imponible en el régimen de la letra D) del artículo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha consultado a este Servicio sobre cómo registrar los egresos para ser rebajados de la base imponible en el régimen de la letra D) del artículo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y tras informar que realiza la actividad de transporte de pasajeros, pasando de tributar desde el régimen de renta presunta al régimen de la letra D) del...
Oficio N°3635. Tributación de rescates efectuados por contratantes de seguros de vida con ahorro
De acuerdo con su presentación, consulta desde qué monto se deberán pagar impuestos en materia de rescates en seguros de vida con ahorro, conforme la Circular N° 21 de 2022. Al respecto, conforme con el apartado 2 de la circular, se informa que el tratamiento tributario aplicable a los rescates realizados por los contratantes del seguro desde la cuenta única de inversión (CUI) depende del tipo...
Oficio N°3636. Tratamiento tributario del mayor valor obtenido en la enajenación de bienes raíces asignados a una empresa individual
De acuerdo con su presentación, una persona natural adquirió un terreno rural que luego dividió en diez lotes. Entre la fecha de adquisición y división del terreno ha pasado menos de un año. El dueño del terreno dividido quiere iniciar actividades en primera categoría como empresario individual y asignar los lotes, para luego venderlos, consultando: 1) Si entre los siguientes hitos, (i) compra...
Oficio N°3637. Consulta sobre documentos de respaldo en compra de activos digitales
De acuerdo con su presentación, una empresa con giro de asesoría e intermediación financiera, operaciones en divisas digitales, realizará compras mediante mandato legal con un tercero en los diferentes mercados virtuales internacionales como locales y posteriormente se venderá en el mercado local por intermedio de exchange, cuya venta se documentará con factura de ventas exentas para cumplir la...
Oficio N°3640. Retiros de fondos de ahorro previsional como excedentes de libre disposición
De acuerdo con su presentación, su cónyuge efectuó retiros de sus fondos de ahorro previsional para financiar un tratamiento de salud, conforme al artículo 70 bis del Decreto Ley N° 3500 de 1980 (DL 3500), debiendo tributar por la parte que excede de 800 unidades tributarias mensuales (UTM). Tras agregar que su cónyuge trabajó toda su vida como dependiente, tributando con impuesto único de...
Oficio N°3.556. Solicita pronunciamiento en relación a la forma de contar el plazo de 60 días contenido en el inciso primero del artículo 50 de la Ley N° 16.271
1. Se ha recibido consulta del antecedente por medio del cual solicita un pronunciamiento en relación a la forma de computar el plazo de «60 días» que establece el artículo 50 de la Ley Nº 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones; en consideración a la modificación legal introducida en el inciso segundo del artículo 10 del Código Tributario por la Ley Nº 21.210. 2. Sobre...
Oficio N°3641. Tratamiento de existencias y depreciación del activo fijo de una empresa acogida al N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento de existencias y depreciación del activo fijo de una empresa acogida al N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, un contribuyente que tributa en régimen de renta presunta ya no podrá continuar en ese régimen por aplicación de las normas de...