De acuerdo con su oficio, una empresa residente en Chile (empresa chilena) mantuvo un contrato con una empresa relacionada residente en Brasil (empresa brasileña) para la prestación de servicios de ingeniería, apoyo en ventas, gestión de fabricación, así como servicios técnicos y profesionales, entre otros, prestados tanto en Chile como desde Brasil. Tras algunas consideraciones y exponer su...
Oficio N°799. Determinación de interés real en depósitos a plazo
De acuerdo con su presentación, para determinar el interés real en depósitos a plazo en moneda extranjera, se incluye la variación del tipo de cambio, convirtiendo a pesos tanto el monto inicial como el de rescate según el tipo de cambio vigente en cada fecha, incluso si la divisa no se enajena. En su opinión, este criterio implica tributar sobre una ganancia de capital devengada, en lugar de...
Oficio N°801. IVA en los derechos de uso y goce exclusivos
De acuerdo con su presentación, en lo fundamental consulta si los derechos de uso y goce exclusivos sobre estacionamientos, que son incluidos en la venta de un inmueble realizada por una inmobiliaria, se encuentran gravados con IVA. Al respecto, reiterando el criterio sostenido por este Servicio en el contexto de la Ley sobre copropiedad inmobiliaria, se informa que no se grava con IVA la...
Oficio N°788. Asignación de movilización pagada a propietario que al mismo tiempo recibe sueldo empresarial
De acuerdo con su presentación, en relación con la asignación de movilización otorgada a socios trabajadores que perciben sueldo empresarial, consulta si esta forma parte de la base imponible del impuesto único de segunda categoría (IUSC) o bien no constituye renta conforme el N° 14 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR).depen Asimismo, consulta si cambia la calificación...
Oficio N°818. IVA en la asignación de derechos de uso y goce exclusivos sobre bienes inmuebles comunes
De acuerdo con su presentación, tras citar el Oficio N° 1848 de 2018 y la normativa aplicable, consulta si la cesión a título oneroso del derecho de uso y goce exclusivo sobre bienes comunes se trata de una operación no afecta a IVA y el documento tributario que debe emitir la inmobiliaria por el monto recibido. Por su parte, en caso que no exista contraprestación específica por los bienes...
Oficio N°802. Rectificación de Formulario N° 4412 por ampliación de inventario de bienes de una herencia
De acuerdo con su presentación, un contribuyente beneficiario de una herencia declaró y pagó en 2022 el impuesto respectivo a través del Formulario N° 4412, conforme con establecido en la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD) y según las instrucciones contenidas en la Resolución Ex. N° 138 de 2021. Agrega que en 2025 se amplió el inventario para...
Oficio N° 797 . Valorización de las cuotas de participación en cooperativas para efectos de la Ley N° 16.271
De acuerdo con su presentación, solicita confirmar que, en caso de herencias o donaciones, las participaciones de los cooperados no se deben valorizar a valor contable o libro, sino conforme lo dispuesto en la letra f) del artículo 46 de la Ley N° 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (LIHAD), emitiendo un certificado al efecto, dado que las cooperativas se consideran...
Oficio N°787. Crédito por inversiones establecido en la Ley N° 19.420 cuando empresa concesionaria construye obra de uso público cuyo precio se paga con la concesión temporal de su explotación
De acuerdo con su presentación, tras informar que es la actual adjudicataria de la concesión para la ejecución, reparación, conservación y explotación de una obra pública fiscal, formula una serie de consultas que, en lo fundamental, suponen responder si puede utilizar el crédito del 30% establecido en el artículo N° 1 de la Ley N° 19.420. Al respecto se informa que, conforme con lo dispuesto en...
Oficio N° 694. Improcedencia de emitir facturas o boletas por intereses moratorios y comisión fija por recuperación de pagos de los artículos 2° bis y 2° ter de la Ley N° 19.983
De acuerdo con los antecedentes, se ha trasladado su consulta, donde informa que SpA mantiene créditos por concepto de intereses moratorios y comisión fija por recuperación de pagos en contra de la Corporación Municipal de Desarrollo Social de YYY, devengados en virtud de los artículos 2° bis y 2° ter de la Ley N° 19.983. Señala que la Corporación le exige la emisión de una factura afecta o...
Oficio N°206. Tasación del aporte de activos situados en Chile entre entidades domiciliadas en el extranjero
De acuerdo con su presentación, en el marco de una reorganización del grupo empresarial, una entidad canadiense planea aportar las acciones de una sociedad chilena a otra entidad canadiense del mismo grupo. Tras referirse a los requisitos legales para inhibir la facultad de tasación de este Servicio, solicita confirmar que el aporte de las acciones planeado corresponde a una reorganización...
Oficio N°577. IVA en venta de bien mueble activo fijo efectuada por un contribuyente de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
De acuerdo con su presentación, un contribuyente acogido a la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) vende un bien corporal mueble perteneciente a su activo fijo, respecto del cual utilizó crédito fiscal de IVA soportado en su adquisición, habiendo transcurrido más de 36 meses desde dicha adquisición. Al respecto, consulta si la operación se encuentra afecta a IVA y...
Oficio N°578. Tratamiento tributario del licenciamiento y sublicenciamiento de un programa computacional
De acuerdo con su presentación, una sociedad domiciliada en Chile desarrolla actividades de comercialización y sublicenciamiento de programas computacionales. En el marco de una de sus líneas de negocio, adquiere software de un proveedor no relacionado domiciliado en los Estados Unidos de América, el cual se encuentra destinado específicamente a ser distribuido o sublicenciado a clientes...
Oficio N°603. Impuesto a bebidas alcohólicas en venta efectuada a consumidores finales
De acuerdo con su presentación, representa a una sociedad cuyo giro consiste en la explotación comercial de la actividad vitivinícola, elaborando, comercializando, distribuyendo y exportando vinos y pisco y desarrollando actividades turísticas. Agrega que su representada posee una serie de instalaciones, incluyendo la bodega elaboradora y distribuidora de piscos y licores, la cual opera al...
Oficio N°608.Extracto respuesta a consulta vinculante artículo 26 bis del Código Tributario. Facultad de tasación
Una entidad religiosa con personalidad jurídica de derecho público es propietaria de un inmueble que originalmente era destinado a funciones eclesiásticas, pero desde hace ciertos años, es arrendado. Dicho arriendo genera rentas de primera categoría, razón por la cual la entidad religiosa, debe declarar y pagar el Impuesto de Primera Categoría. La consultante pretende ejecutar una reorganización...
Oficio N°580. IVA en la comisión por intermediación y en la venta de caballos de carrera
De acuerdo con su presentación, el XXXX analiza nueva línea de negocios consistente en facilitar la compraventa de caballos entre personas interesadas en la actividad hípica, facilitando a los propietarios que deseen vender un ejemplar publicando la respectiva oferta en el programa oficial de la jornada en que el caballo participe. Tras agregar que la compraventa se celebrará directamente entre...
Oficio N°602. Tributación de extranjero que recupera domicilio o residencia en el país
De acuerdo con su presentación, una persona natural extranjera adquirió domicilio y residencia en el país entre los años 2016 y 2021, acogiéndose a lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), tributando durante los 3 primeros años desde su ingreso al país, únicamente por sus rentas de fuente chilena, y por el resto del período que tuvo domicilio y...
Oficio N°576. Régimen especial de tributación para comerciantes de ferias libres
De acuerdo con su presentación, y tras indicar que se trata de un comerciante de feria acogido al régimen de tributación simplificada para los pequeños contribuyentes contenido en el Párrafo 7° del Título II de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), consulta si es obligatorio acogerse al nuevo régimen de tributación especial para comerciantes que ejercen la actividad de ferias...
Oficio N°581. Facultad de tasar la reorganización empresarial internacional que indica
De acuerdo con su presentación, una sociedad residente en Canadá (CCC) mantiene la propiedad directa de una sociedad constituida en Chile (AAA), titular de activos situados en el país. Por su parte, la matriz de CCC se encuentra constituida en el Reino Unido (BBB), que ejerce el control del grupo a nivel internacional. Agrega que, el grupo evalúa una reorganización corporativa internacional con...
Oficio N°360. Exención de IVA del N° 8) de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el alcance de la exención de IVA que establece el N° 8) de la letra E del artículo 12 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), en relación con las rentas del N° 2 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), obtenidas por profesionales personas naturales con domicilio y residencia en el extranjero y, específicamente,...
Oficio N°550. Retención adicional para imputar al pago del préstamo establecido en la Ley N° 21.323
De acuerdo con su presentación, tras referirse a la retención adicional del 3% aplicable a quienes solicitaron el préstamo solidario, en relación con el reajuste de remuneraciones del sector público dictado por ley publicada en febrero de 2026, que tuvo efecto retroactivo desde diciembre de 2025, consulta si corresponde continuar efectuando el descuento sobre rentas devengadas en el año 2025,...