De acuerdo con su presentación, una sociedad anónima presta servicios que actualmente no se encuentran afectos a IVA, pero que se gravarán con dicho tributo desde el 1° de enero del 2023, por aplicación de la Ley 21.420, consultando si una factura es emitida: 1) Durante el año 2022, sin perjuicio que se espera que el servicio sea prestado durante el año 2023, debe emitirse exenta o afecta a IVA....
Oficio N°2405. Documentación tributaria en las ventas afectas al impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento respecto de la documentación tributaria a emitir en las ventas afectas al impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa desarrolla las actividades de “elaboración de bebidas no alcohólicas”, “venta al por mayor de bebidas alcohólicas y no...
Oficio N°2345. Aplicación de la exención de impuesto territorial por declaración de utilidad pública a la copropiedad inmobiliaria
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de la exención de impuesto territorial por declaración de utilidad pública a la copropiedad inmobiliaria. I.- ANTECEDENTES Según se desprende de su presentación, y en el marco de la exención de impuesto territorial establecida en el artículo 99 de la Ley General de Urbanismo y Construcciones (LGUC), solicita aclarar si: 1)...
Oficio N°2359. Incorporación de sociedad de profesionales a la segunda categoría
De acuerdo con su presentación, una sociedad de responsabilidad limitada, cuyos socios son personas naturales y profesionales afines a la actividad desarrollada, que cumple los requisitos de la Circular N° 21 de 1991, acogida al régimen tributario pro pyme del N° 3 de la letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), con contabilidad completa, quiere “transitar” [sic] al...
Oficio N°2347. Documento que corresponde emitir por dietas percibidas por integrantes de un órgano de administración de una Universidad
De acuerdo con su presentación, el artículo 66 de la Ley N° 21.091, de Educación Superior, establece que los miembros del directorio de un órgano de administración de una universidad pueden percibir dietas, consultando el documento de respaldo que deben entregar los directores a la universidad por estas dietas y, particularmente, si deben emitir boletas de honorarios con retención del 12,25%. Al...
Oficio N°2360. Tratamiento tributario aplicable a contrato de término y pago de bonos de carbono
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la obligación de emitir documentación tributaria, y de declarar y pagar impuestos respecto de contrato de término y pago de bonos de carbono que generaron plantaciones forestales, recibidos desde empresa residente en Canadá. Según se desprende de su presentación, las empresas AAA (sociedad canadiense) y BBB (sociedad anónima chilena) habrían...
Oficio N°2356. Solicita informe sobre devolución de IVA en importaciones de gas en caso que indica
Se ha solicitado a este Servicio informar sobre la devolución de IVA de operaciones de importación de gas por gasoducto en el caso que indica. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con los antecedentes, se está analizando la normativa que regula la importación de gas por gasoducto proveniente desde la República Argentina, mercancía que, para su ingreso legal al país, debe pagar solamente IVA en la...
Oficio N°2358. Exclusión de los reajustes de la base imponible del IVA
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la exclusión de los reajustes de la base imponible del IVA, en virtud de lo establecido en el N° 1 del artículo 15 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, dos empresas constructoras suscribieron una Unión Temporal de Proveedores (UTP) con el fin de participar en una licitación...
Oficio N°2361. Aplicación del IVA a empresa que presta servicios financieros y de inversión en Estados Unidos y régimen simplificado
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la aplicación del IVA a una empresa con domicilio o residencia en USA, que tiene una aplicación para invertir en dólares, prestando servicios financieros y de inversión, así como la pertinencia de inscribirse al régimen simplificado para contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile. Al respecto se informa que la letra n) del artículo 8° de...
Oficio N°2351. Aplicación de sanciones contenidas en los números 10 y/o 19 del artículo 97 del Código Tributario a los casos que indica
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la aplicación de las sanciones contenidas en los números 10 y/o 19 del artículo 97 del Código Tributario en los casos que indica en su consulta. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, se trata de una sociedad anónima dedicada a la operación de tarjetas de crédito, débito y de pago con provisión de fondos y solicita confirmar si...
Oficio N°2346. Tributación de contribuyente que simultáneamente realiza actividades de transporte y de movimiento de tierras
De acuerdo con su presentación, y conforme lo dispuesto en el artículo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), consulta cómo debe declarar sus rentas un contribuyente que declara renta presunta por su actividad de transporte de carga y que comprará una excavadora con la cual realizará movimiento de tierra, estimando que los ingresos de transporte tributarán acogidos a renta presunta, los...
Oficio N°2344. Derecho a crédito fiscal por la parte del IVA que las empresas constructoras recuperen en virtud del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975
De acuerdo a su presentación, debido a que la Ley N° 21.420 suprime el N° 6° del artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), estima improcedente que las inmobiliarias y constructoras que reciban facturas con el crédito especial de empresas constructoras (CEEC) utilizado pudiesen utilizar como crédito fiscal IVA el total del IVA recargado sin considerar el crédito...
Oficio N°2343. Aplicación de impuesto adicional a contrato para el servicio de mantenimiento de helicópteros
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de contrato para el servicio de mantenimiento de helicópteros. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una sociedad constituida en la República de Uruguay forma parte de un grupo dedicado principalmente a la comercialización de helicópteros, así como de sus partes y repuestos, y a la prestación de...
Oficio N°2188. Pensión de retiro de un ex miembro de las Fuerzas Armadas
De acuerdo con su presentación, consulta sobre el tratamiento tributario en relación de una pensión de retiro de un ex miembro de las Fuerzas Armadas. Al respecto se informa que, de acuerdo al N° 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), se gravan con impuesto único de segunda categoría (IUSC), establecido en el N° 1 del artículo 43 de la misma ley, las rentas que se otorgan...
Oficio N°2286. Impuesto específico a los combustibles negativo
De acuerdo con su presentación, consulta cómo debe declararse en el formulario 29 el diésel soportado en las facturas de compras cuando el impuesto específico a los combustibles (IEC) es negativo y la razón de que la mayoría de esos documentos tributarios aparecen con un monto negativo. En particular, si se puede seguir aprovechando el beneficio a los que ejercen la actividad de transporte de...
Oficio N°2282. Tratamiento tributario de intereses asociados a un crédito destinado por una sociedad por acciones al pago de dividendos y al prepago de un crédito anterior
De acuerdo con su presentación, Inmobiliaria AAA y otra Inmobiliaria BBB, evalúan solicitar un crédito bancario que será utilizado para pagar una deuda que tiene la primera sociedad con un banco comercial, así como para la distribución de dividendos en ambas sociedades. Agrega, que la obligación para las sociedades de distribuir los dividendos quedará en la decisión que adopten las respectivas...
Oficio N°2283. Tratamiento tributario de intereses asociados a un crédito destinado por una sociedad por acciones al pago de dividendos
De acuerdo con su presentación, AAA y BBB, evalúan solicitar un crédito bancario que será utilizado para pagar una deuda que tiene la primera sociedad con un banco comercial, así como para la distribución de dividendos en ambas sociedades. Agrega, que la obligación para las sociedades de distribuir los dividendos quedará en la decisión que adopten las respectivas juntas extraordinarias de...
Oficio N°2280. Entidades relacionadas en el contexto del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la vigencia del criterio contenido en la Circular N° 20 de 2010, sobre el concepto “en la que tengan intereses”, contenido en versiones del N° 8 del artículo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR) anteriores a la Ley N° 21.210. La mencionada circular indica que la relación entre entidades debe verificarse al momento en que se...
Oficio N°2308. IVA aplicable a servicios de salud y a servicios prestados por establecimientos de educación a contar del 01.01.2023
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación con IVA y aplicación de exenciones, a contar del 01.01.2023, a servicios prestados por establecimientos de educación y a servicios de salud ambulatorios prestados por clínicas y hospitales. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, conforme la definición del nuevo hecho gravado “servicio” establecido en el N° 2°) del...
Oficio N°2279. Indemnización por años de servicio y pago compensatorio por vacaciones
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de la indemnización por años de servicio y del pago compensatorio por vacaciones. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, consulta cuál es el tratamiento tributario de la provisión por indemnización por años de servicio, solicitando se le indique cuáles son los requisitos para poder incorporarla como...