De acuerdo con su presentación, un relator extranjero, no residente en Chile, dictará un curso de capacitación, consultando si se grava con impuesto adicional de tasa 15% o 35% y si la prestación se puede clasificar como “servicio profesional” del N° 2 del inciso cuarto del artículo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR). Sin perjuicio que no se ofrecen mayores antecedentes, en términos...
Oficio N°624. Aplicación del impuesto adicional a las bebidas alcohólicas en la venta de cervezas de propia producción
Se ha consultado a este Servicio sobre la obligación que tendría una empresa que produce cerveza artesanal de facturar en sus ventas el impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, cuál sería el porcentaje a declarar por dicho concepto y a quiénes debe facturar, si a todos sus clientes o sólo a algunos de ellos. Al respecto se informa que, el artículo 42 y siguientes de la LIVS establece un...
Oficio N°623. Tratamiento tributario al término de giro de bienes del activo fijo entregados en comodato
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario al término de giro de bienes del activo fijo entregados en comodato. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, con el objeto cumplir las exigencias de la Ley N° 20.845, de inclusión escolar, que regula la admisión de los y las estudiantes, elimina el financiamiento compartido y prohíbe el lucro en...
Oficio N°622. Documento tributario a emitir con motivo de reembolso de gastos
De acuerdo con su presentación, una compañía extranjera con residencia en Estados Unidos de Norteamérica encargó a una sociedad por acciones domiciliada en nuestro país la realización de todas las gestiones operativas para que un portal de entretenimiento permanezca en funcionamiento en Chile. En virtud de dicho acto jurídico el mandante se obliga a pagar todos los gastos derivados de la...
Oficio N°621. Cuotas de leasing de un terreno con plantaciones
De acuerdo con su presentación, consulta sobre la vigencia del Oficio N° 2832 de 2003, sobre tratamiento tributario de las cuotas de un contrato de leasing de un terreno con plantaciones de uva (viñedos), plantaciones que se encuentren en plan de producción y la cosecha es vendida en el ejercicio. En específico, si las cuotas de leasing son un gasto necesario para producir la renta. Al respecto,...
Oficio N°634. Base imponible de los pagos provisionales mensuales obligatorios
De acuerdo con su presentación, consulta la base imponible sobre la cual se determinan los pagos provisionales mensuales obligatorios en el caso de la venta de un activo fijo. Esto es, si es el total del ingreso o solo el mayor valor obtenido en la venta del bien, solicitando confirmar un criterio de contabilización respecto de la venta de activo fijo. Al respecto, la letra a) del artículo 84 de...
Oficio N°619. Pasivo no exigible asociado a gasto no deducible tributariamente para los fines de la determinación del capital propio inicial
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la calificación como pasivo no exigible de deuda asociada a gasto no deducible tributariamente como tal para los fines de la determinación del capital propio inicial. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, y a partir del N° 10 del artículo 2° de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), sobre la definición y determinación del...
Oficio N°607. IVA en la venta de provisiones y servicio de rancho efectuada por agentes de naves y eventual recuperación
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación con IVA que afecta a la venta de provisiones y servicio de rancho efectuada por agentes de naves y su eventual recuperación en virtud del artículo 36 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. I. ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, la peticionaria tiene como giro agente y proveedor de naves, venta de...
Oficio N°603. Consulta si facturas por la construcción de nuevo edificio de la fundación deben declararse en el F29, por corresponder a la adquisición de un activo fijo
De acuerdo con su presentación, consulta si las facturas recibidas por la construcción del nuevo edificio de la fundación deben declararse en el F29, por corresponder a la adquisición de un activo fijo, agregando que la fundación emite en un 99%, documentos tributarios electrónicos exentos. El artículo 23 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS), establece que los contribuyentes...
Oficio N°610. Subdivisión de bien raíz
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la situación tributaria de la enajenación de bienes raíces producto de la subdivisión de un terreno. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una persona natural es dueña de un terreno urbano adquirido en 1974, por lo que han transcurrido 47 años desde su adquisición. Se planea vender una parte del mismo, para lo cual se procederá...
Ord. N°601. Facturas que deben emitirse en ventas hechas a martillo de vehículos motorizados
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la factura que debe extender un martillero público y judicial respecto de vehículos motorizados adjudicados en remate. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en su calidad de martillero público y judicial consulta sobre la factura que debe extender por remates judiciales de vehículos motorizados y los requisitos de ésta. Agrega...
Oficio N°609. Depreciación instantánea de bien inmueble que comprende terreno y edificación, adquirido en 2021 por contribuyente acogido al régimen Pro Pyme
De acuerdo con su presentación, se trata de un contribuyente acogido al régimen Pro Pyme que declara impuesto de primera categoría (IDPC) sobre renta efectiva determinada según contabilidad completa y que compró un bien inmueble en el año 2021, el cual comprende terreno y edificación existente con el fin de destinarlo a nuevos proyectos de inversión – que corresponde a bodega y/o arriendo del...
Oficio N°594. Retención de anticipo de IVA en la venta de carne
De acuerdo con su presentación, el contribuyente adquirió carne de una sociedad anónima domiciliada en la Zona Franca de Iquique, quien recargó en la emisión de la factura un monto adicional por concepto retención anticipada de IVA, consultando si dicho tributo, que el vendedor recargó y retuvo, da derecho a crédito fiscal al contribuyente y si es correcto incluirlo en el registro de compras...
Oficio N°530. Tributación aplicable a encargo fiduciario en el ámbito de proyectos inmobiliarios
Se ha consultado a este Servicio una serie de aspectos tributarios relacionados con un encargo fiduciario en el ámbito de proyectos inmobiliarios. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, una empresa del rubro inmobiliario, dedicada al desarrollo y posterior venta de proyectos de edificios residenciales de departamentos, tiene como modelo la constitución de una sociedad inmobiliaria por...
Oficio N°528. Procedencia del artículo 21 del Decreto Ley N° 910 de 1975 a contrato que finaliza la construcción iniciada por otra empresa
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de aplicar el beneficio contenido en el artículo 21 Decreto Ley N° 910 de 1975 a contrato de construcción cuya finalidad es terminar la construcción de un proyecto inmobiliario con fines habitacionales, iniciado por otra empresa constructora. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, el año 2019 a su representada se...
Oficio N°61. Impuesto adicional del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios en las ventas efectuadas por mayoristas a consumidores finales
De acuerdo con su presentación, se consulta si una empresa cuyo giro es comerciante mayorista de cerveza, pero también realiza con menor frecuencia ventas al por menor directamente a consumidor final, debe incluir en la boleta de venta además del 19% IVA el impuesto del 20,5%. Al respecto, y como fuera recientemente resuelto por este Servicio sobre una materia similar, se informa que, a partir...
Oficio N°2616. Restitución del IVA crédito fiscal en el caso de fusión de sociedades
De acuerdo con su presentación, se trata de una sociedad por acciones dedicada a la compra y venta habitual de automóviles “nuevos” y “usados”, solicitando confirmar la tributación de IVA en la venta de aquellos vehículos “usados”, que adquiriría (sin IVA) de personas naturales o jurídicas, así como el documento tributario que sería necesario emitir. Al respecto, conforme al artículo 2° de la...
Oficio N°36. Procedencia de rebajar los retiros con cargo a rentas gravadas con impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables para determinar la renta líquida imponible reinvertida
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la procedencia de rebajar de la renta líquida imponible los retiros de utilidades que se han efectuado con cargo a rentas gravadas con el impuesto del impuesto sustitutivo al fondo de utilidades tributables, para determinar la renta líquida que se mantiene reinvertida en la empresa, de acuerdo con la letra C) del artículo 14 ter de la Ley...
Oficio N°33. Enajenación de un bien raíz acogido al Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959 sobre plan habitacional
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre la tributación del mayor valor obtenido en la enajenación de un inmueble acogido al Decreto con Fuerza de Ley N° 2 de 1959, sobre plan habitacional. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, en 2013 una persona adquirió el dominio de un departamento ubicado en Lo Prado, en virtud de los derechos que le correspondían en calidad de...
Oficio N°32. Tratamiento tributario de servicios de intermediación en operaciones de envío de dinero hacia el extranjero
Se ha solicitado a este Servicio un pronunciamiento sobre el tratamiento tributario de los servicios de intermediación en operaciones de envío de dinero hacia el extranjero. I.- ANTECEDENTES De acuerdo con su presentación, pretende realizar operaciones de envío de dinero hacia el extranjero, las cuales serían por cuenta de terceros, personas naturales con residencia en Chile, quienes realizarían...